Statistikk  og  rettspraksis

Hvert år publiserer Økokrim i sine årsrapporter statistikk på hvem som har rapportert og hvor mye. Statistikken viser at banker og betalingsformidlere hittil har klart flest rapporteringer totalt.

Revisorer ligger på tredjeplass, men denne rangeringen er basert på totalt antall rapporter fra 2004 til 2012. Rekkefølgen har derfor variert i løpet av disse årene . I følge statistikken rapporterer

regnskapsførere, forsikringsselskaper, meglere og advokater i gjennomsnitt mindre enn revisor.

Tabell 1: Antall rapporteringer

Tabellen viser antall rapporter pr. år fra revisor samt totalt antall rapporteringer pr.

år. Siden loven kom har antall rapporteringer variert fra år til år. Hvis vi ser på antall rapporteringer fra revisor var det en progressiv trend frem til 2009, deretter har antallet blitt halvert. Det kan være en rekke variabler som påvirker antall rapporteringer, for eksempel skal vi nedenfor

undersøke om bransjen tror den skjerpede kundekontrollen som kom med 2009-loven har hatt noen effekt på antall rapporteringer. En mulig årsak til så mange meldinger i 2009 kan være at det ble mer oppmerksomhet rundt reglene i forbindelse med lanseringen av den nye loven. Det kan spekuleres i om den avtagende trenden kan forklares med at revisorbransjen har ”glemt” reglene den siste tiden. Økokrim hadde heller ikke gjort noen nærmere undersøkelser for å forklare variasjonen i antall meldinger.

127 Se Rundskriv nr. 8/2009, pkt. 10.5.

128 Se vedlegg 8: Statistikk.

129 Se pkt. 5.2.3.4.

!""# !""$ !""% !""& !""' !""( !")" !")) !")!

!"#$%%&'$(()'#*'&+'$&'*,-.)' &&&&&&&&&&/0 &&&&&&&01 &&&&&&&23 &&&&&&&40 &&&&&&&45 &&&&&&&64 &&&&&&&53 &&&&&&&30 &&&&&&&02

!"#$%%&'$(()'#*'&#)#$%# &&&&&3&75/ &2&561 &4&72/ &4&021 &6&7/3 &3&838 &3&337 &2&785 &2&736

Gjennom samtale med Økokrim får vi opplyst at mellom 33 og 50 % av det som rapporteres av revisor gjelder kunders forretningsforbindelser som fakturerer med merverdiavgift, uten å være registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Av meldingene som har kommet hittil i 2013 var svindel med merverdiavgift godt representert, de resterende meldingene omhandlet dokumentforfalskning og korrupsjonslignende tilfeller.

4.6.2 Rettspraksis

Vi har ikke lyktes i å oppdrive rettspraksis der revisor har blitt domfelt for manglende rapportering. Imidlertid har vi funnet en sak der revisors opptreden fikk mye oppmerksomhet. Vi henviser her til North Sea Oiltech saken fra 2011, hvor tre menn ble tiltalt for grov korrupsjon i Stavanger Tingrett.

Daglig leder i North Sea Oiltech AS, en konsulent i Statoil Hydro ASA og en tredje person var innblandet i korrupsjonen. Statoil anmeldte selv forholdet i 2010 som følge av mistanke om fiktiv fakturering.

Revisor for selskapet var Kallesten Revisjon og Regnskap AS fra Stavanger. Allerede i 2009 oppdaget ansvarlig revisor, Janne Gryte Malmin, at noe ikke stemte og ytret ønske om at Kallesten skulle si fra seg oppdraget, uten å vinne frem.

Hun la frem en rapport til daglig leder i North Sea Oiltech i 2009 med en rekke kritiske spørsmål knyttet til de tre

korrupsjonstiltalte. Etter dette varslet hun om de mistenkelige forholdene til den hvitvaskingsansvarlige internt i revisjonsselskapet. Forholdene ble imidlertid ikke meldt videre til Økokrim, sik det kreves av hvitvaskingsreglene. Økokrim, ved politiadvokat Lene Hammersland, roser Malmin for sitt revisjonsarbeid.

I dag er Malmin ansatt i FSS-revisjon og ønsker ikke å kommentere saken ytterligere.

To av de tre tiltalte innrømmet straffeskyld, og alle ble dømt for grov korrupsjon etter strl. § 276a første ledd bokstav a, jf. § 276b. I lys av oppgavens tema er det interessant å nevne at én av de tiltalte også ble dømt for selvvasking etter strl. §

130 Se Vedlegg 5: Samtale med Svein Arild Damslora, i Økokrim (EFE). Mai 2013.

131 Se Stavanger Tingrett 01.11.2011 nr. 5303.

132 Se Stavanger Tingrett 01.11.2011 nr. 5303, s. 6.

133 Se ”Revisor slo svindelalarm”, artikkel i Dagens Næringsliv den 08.10.2011.

134 Se ”Revisor slo svindelalarm”, artikkel i Dagens Næringsliv den 08.10.2011.

135 Mailkorrespondanse med Janne Gryte Malmin, Juni 2013. Se også http://www.fss-revisjon.no/index.cfm?id=344904, sist besøkt 13.08.2013.

317 annet og fjerde ledd.

De tiltalte anket saken til lagmannsretten, men straffen ble opprettholdt.

Hvitvaskingsansvarlig i Kallesten, Herbjørg Vestvik, har ingen god forklaring på hvorfor ikke forholdene ble tatt videre. Hun hevder undersøkelsene som kreves av hvitvaskingsregelverket ble gjort, men ønsker ikke å kommentere dette

nærmere.

North Sea Oiltech skiftet revisor i løpet av 2010, før Økokrim arresterte de tre tiltalte. Daglig leder i Kallesten, Kenneth Kallesten, uttalte i den forbindelse at det var fornuftig at de gikk hvert til sitt. Det kan derfor hevdes at det også ble nok for revisor Kallesten.

Vi har fått bekreftet av politiadvokat i Økokrim, Lene Hammersland, at Økokrim ikke opprettet sak mot revisor som følge av den manglende innrapporteringen.

Videre har vi fått bekreftet av daglig leder, Kenneth Kallesten, og

hvitvaskingsansvarlig Herbjørg Vestvik, i Kallesten Revisjon at de ikke opplevde sanksjoner i etterkant av saken. Finanstilsynet fikk overlevert alt av

dokumentasjon, og det ble ikke stilt videre spørsmål.

Det er derfor nærliggende å anta at Finanstilsynet ikke fant revisors manglende innrapportering som

klanderverdig. Følgelig må det legges til grunn at revisor kunne dokumentere en atferd i overenstemmelse med pliktene i hvitvaskingsloven.

Selv om revisor i dette tilfellet hadde alt på det rene, er denne saken et eksempel på andre uheldige konsekvenser som kan oppstå hvis man unnlater å rapportere.

Det er svært uheldig for omdømme til revisjonsselskapet å få en slik sak kjent.

136 Se Stavanger Tingrett 01.11.2011 nr. 5303, s. 17-18.

137 Se Gulating Lagmannsrett 04.09.12, Gulating Lagmannsrett 04.10.2012, samt Gulating Lagmannsrett 02.11.2012.

138 Se ”Revisor slo svindelalarm”, artikkel i Dagens Næringsliv den 08.10.2011.

139 Se ”Revisor slo svindelalarm”, artikkel i Dagens Næringsliv den 08.10.2011.

140 Mailkorrespondanse med Lene Hammersland, Juni 2013.

141 Telefonsamtale med Kenneth Kallesten og Herbjørg Vestvik i Kallesten Revisjon, Juni 2013.