Forslag  til  videre  forskning

Med utgangspunkt i denne oppgaven, hvor formålet var å belyse revisors

oppfatning og praktisering av hvitvaskingsregelverket, vil det være interessant å

se nærmere på hvorfor revisorer ikke rapporterer mer enn det de gjør. Eventuelt

om revisorene rapporterer tilstrekkelig. Det kan undersøkes om revisorene

egentlig oppdager mer, men at de er gode til å avkrefte mistankene. På denne måten blir det få men gode innrapporteringer.

Det bør videre vurderes om en revisjon av hvitvaskingsregelverket ville vært hensiktsmessig. Vil vi få flere innrapporteringer dersom reglene ble tilpasset den enkelte rapporteringspliktiges gruppe, og på den måten mer forståelig?

Endelig vil en studie av vår type være interessant ved å anvende hele bransjen.

Som nevnt tidligere er vår studie noe skjevfordelt som følge av at vi kun har basert oss på de ti største revisjonsselskapene i Norge. Det vil derfor være særlig interessant og få en fremstilling av hvordan forholdene er i hele bransjen, og spesielt blant små revisjonsselskaper på mindre steder.

For uten studier ser vi det kan være hensiktsmessig med mer utdypning av

regelverket. Følgelig kan det argumenteres for at det bør utformes en veiledning

til revisorene, og de rapporteringspliktige for øvrig.

LITTERATURLISTE

Baselkomiteen. 1988. Prevention of criminal use of the banking system for the purpose of money laundering (Baselerklæringen). Tilgjengelig fra URL:

< http://www.bis.org/publ/bcbsc137.pdf>

(Sist besøkt 13. august 2013).

Dalland, Olav. 2012. Metode og oppgaveskriving. 5. utgave. Oslo: Gyldendal Akademisk.

Den norske Revisorforening. 2004. Informasjon om hvitvaskingsregelverket.

2004-240.

Den norske Revisorforening. 2013. Revisors Håndbok. Oslo: Den norske Revisorforening.

Eide, Finn. 2004. ”Mangler klare definisjoner”. Tidsskrift for Regnskap og Revisjon, 2004 (2).

Enheten for finansiell etterretning. 2011. Årsrapport 2011. Økokrim.

Enheten for finansiell etterretning. 2009. Årsrapport 2009. Økokrim.

Enheten for finansiell etterretning. 2008. Årsrapport 2008. Økokrim.

Enheten for finansiell etterretning. 2007. Årsrapport 2007. Økokrim.

Enheten for finansiell etterretning. 2006. Årsrapport 2006. Økokrim.

Enheten for finansiell etterretning. 2005. Årsrapport 2005. Økokrim.

Enheten for finansiell etterretning. 2004. Årsrapport 2004. Økokrim.

European Union. 2005. Directive 2005/60/EC Of the European Parliament and

the Council of 26 October 2005 on the prevention of the misuse of the financial

system for the purpose of money laundering and terrorist financing (Det tredje hvitvaskingsdirektiv). Tilgjengelig på URL:

<

http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/en/oj/2005/l_309/l_30920051125en00150036.pdf>

(Sist besøkt 13. august 2013).

European Union. 2001. Directive 2001/97/EC of the European Parliament and the Council of 4 December 2001 amending Concil Directive 91/308/EEC in prevention of the use of the financial system for the purpose of money laundering (Det andre hvitvaskingsdirektiv). Tilgjengelig på URL:

<http://eur-lex.europa.eu/smartapi/cgi/sga_doc?smartapi!celexplus!prod!CELEXnumdoc&nu mdoc=32001L0097&lg=EN>

(Sist besøkt 13. august 2013).

European Union. 1991. Council Directive 91/308/EEC of 10 june 1991 on

prevention of the use of the financial system for the purpose of money laundering (Det første hvitvaskingsdirektiv). Tilgjengelig på URL:

<http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=CELEX:31991L0308:EN:HTML>

(Sist besøkt 13. august 2013).

FATF. 2012. The FATF Recommendations. Tilgjengelig på URL:

<http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/recommendations/pdfs/FATF_Recommendations.p df>

(Sist besøkt 13. august 2013).

Finansdepartementet. 2004. Forslag om å innføre rapporteringsplikt for revisor ved mistanke om straffbare forhold. Høringsfrist 17. September 2004.

Tilgjengelig på URL:

<http://www.regjeringen.no/nb/dep/fin/dok/hoeringer/hoeringsdok/2004/horing-forslag-om-a-innfore-rapportering/3.html?id=96598>

(Sist besøkt 13. august 2013).

Finanstilsynet. 2012. Brev til Ernst & Young: Finanstilsynets merknader etter selskapstilsyn. 14.12.2012. Tilgjengelig på URL:

<http://www.finanstilsynet.no/no/Artikkelarkiv/Brev/2013/Finanstilsynets-merknader-etter-selskapstilsyn/>

(Sist besøkt 13. august 2013).

Finanstilsynet. 2012. Statistikk fra dokumentbasert tilsyn for revisorer og revisjonsselskaper høsten 2011. Tilgjengelig fra URL:

<http://www.finanstilsynet.no/no/Artikkelarkiv/Aktuelt/2012/3_kvartal/Statistikk-fra-dokumentbasert-tilsyn-for-revisorer-og-revisjonsselskaper-hosten-2011/>

(Sist besøkt 13. august 2013).

Finanstilsynet. 2011. Brev til BDO: Finanstilsynets merknader etter selskapstilsyn. 04.01.2011. Tilgjengelig på URL:

< http://www.finanstilsynet.no/no/Artikkelarkiv/Brev/2011/Finanstilsynets-merknader-etter-selskapstilsyn3/>

(Sist besøkt 13. august 2013).

Finanstilsynet. 2010. Brev til KPMG: Merknader etter stedlig revisortilsyn.

17.02.2010. Tilgjengelig på URL:

<http://www.finanstilsynet.no/no/Artikkelarkiv/Brev/2010/Merknader-etter-stedlig-revisortilsyn/>

(Sist besøkt 13. august 2013).

Finanstilsynet. 2010. Brev til Nitschke: Finanstilsynets merknader etter selskapstilsyn. 16.12.2010. Tilgjengelig på URL:

< http://www.finanstilsynet.no/no/Artikkelarkiv/Brev/2011/Finanstilsynets-merknader-etter-selskapstilsyn1/>

(Sist besøkt 13. august 2013).

Ghauri Pervez N og Kjell Grønhaug. 2010. Research methods in business studies.

Harlow: Financial Times Prentice Hall.

Gulating Lagmannsrett. 02.11.2012.

Gulating Lagmannsrett. 04.10.2012.

Gulating Lagmannsrett. 04.09.2012.

Gulden, Bror Petter. 2012. Den eksterne revisor. 8. utgave. Oslo: Gyldendal Akademisk.

Høgberg, Alt Petter og Ulf Stridbeck (red.). 2008. Hvitvasking. Oslo:

Universitetsforlaget.

Innst. O. nr. 42 (2008-2009) Instillinger fra finanskomiteen om lov om tiltak mot hvitvasking og terrorfinansiering mv. (hvitvaskingsloven).

Johannesen, Asbjørn, Line Christoffersen og Per Arne Tufte. 2011.

Forskningsmetode for økonomisk-administrative fag. 3. utg. Oslo: Abstrakt forlag.

Kredittilsynet. 2009. Veiledning til ny lov og forskrift med tiltak mot hvitvasking og terrorfinansiering. Nr. 8/2009 2009-06-23. Tilgjengelig på URL:

<http://www.finanstilsynet.no/Global/Venstremeny/Rundskriv_vedlegg/23062009 _Rundskriv_8_2009_Endelig.pdf>

(Sist besøkt 13. august 2013).

Kredittilsynet. 2006. Regelverket om tiltak mot hvitvasking av penger m.m. – veiledning til problemstillinger som har særlig betydning for revisorer og regnskapsførere. Nr. 13/2006 2006-06-19. Tilgjengelig på URL:

<http://www.finanstilsynet.no/no/Artikkelarkiv/Rundskriv/2006/Regelverket-om- tiltak-mot-hvitvasking-av-penger-mm---veiledning-til-problemstillinger-som-har-sarlig-betydning-for-revisorer-og-regnskapsforere/>

(Sist besøkt 13. august 2013).

Kredittilsynet. 2004. Revisors rolle og oppgaver, og tilsynet med at dette blir tilfredsstillende ivaretatt. Foredrag av Anne Merete Bellamy, 8. Mars 2004.

Tilgengelig fra URL:

<http://www.finanstilsynet.no/no/Revisjon/Informasjon/Artikler-og- foredrag/Revisors-rolle-og-oppgaver-og-tilsynet-med-at-dette-blir-tilfredsstillende-ivaretatt/>

(Sist besøkt 13. august 2013).

Kredittilsynet. 2004. Veiledning til ny lov og forskrift med tiltak mot hvitvasking av utbytte fra straffbare handlinger. Nr. 9/2004 (Erstattet av nr 8/2009).

Tilgengelig på URL:

<http://www.finanstilsynet.no/archive/stab_pdf/01/01/Hvitv054.pdf>

(Sist besøkt 13. august 2013).

Lag 2009:62 om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism (Svensk hvitvaskingslov).

Larsson, Paul og Dan Magnusson. 2009. ”Hvitvaskingsreguleringens kostnader”.

Nordisk Tidsskrift for Kriminalvidenskab.

Lov nr. nr. 398 af 15. april 2011 om bekendtgjørelse of lov om forebyggende foranstaltninger mod hvidvask of udbytte og finansiering af terrorisme (Dansk hvitvaskingslov).

Lov 2009-03-06-11. Lov om tiltak mot hvitvasking og terrorfinansiering mv.

(hvitvaskingsloven – hvvl.).

Lov 2005-06-17-67. Lov om betaling og innkreving av skatte- og avgiftskrav (skattebetalingsloven – sktbl.).

Lov 2003-06-20-41. Lov om hvitvasking av utbytte fra straffbare handlinger mv.

(hvitvaskingsloven – hvvl.). (OPPHEVET).

Lov 1999-01-15-02. Lov om revisjon og revisorer (revisorloven – revl.).

Lov 1988-06-10-40. Lov om finansieringsvirksomhet og finansinstitusjoner

(finansieringsvirksomhetsloven – finansvl.).

Lov 1956-12-07-01. Lov om tilsynet med finansinstitusjoner mv.

(finanstilsynsloven – finanstll.).

Lov 1902-05-22-10. Almindelig borgerlig Straffelov (straffeloven – strl.).

Mailkorrespondanse med revisor Janne Gryte Malmin i FSS-revisjon, tidligere Kallesten Revisjon. 24.06.2013.

Mailkorrespondanse med politiadvokat Lene Hammersland i Økokrim.

21.06.2013.

NOU 2007: 10 Om tiltak mot hvitvasking og terrorfinansiering.

NOU 1997: 9 Om revisjon og revisorer.

Ot.Prp. nr. 3 (2008-2009) Om lov om tiltak mot hvitvasking og terrorfinansiering mv. (hvitvaskingsloven).

Ot.Prp. nr. 53 (2005-2006) Om lov om endringer i straffeloven 1902 og utleveringsloven (gjennomføring av FN-konvensjonen mot korrupsjon).

Ot.Prp. nr. 72 (2002-2003) Lov om tiltak mot hvitvasking av utbytte fra straffbare handlinger mv. (hvitvaskingsloven).

Ot.Prp. nr. 75 (1997-1998) Om lov om revisjon og revisorer (revisorloven).

Ot.Prp. nr. 53 (1992-1993) Om lov om endringer i straffeloven mv. (hvitvasking av utbytte fra straffbare handlinger).

Rui, Jon Petter. 2012. Hvitvasking: Fenomenet, regelverket, nye strategier. Oslo:

Universitetsforlaget.

Ryder, Nicholas. 2012. Money Laundering – an endless cycle? : a comperative

analysis of the anti-money laundering policies in the Unitet States of America, the

United Kingdom, Australia and Canada. London: Routeledge.

Samtale med Henning Siebke. Mars 2013.

Siebke, Henning. 2009. ”Ny hvitvaskingslov”. Tidsskrift for Regnskap og Revisjon, 2009 (3).

Stavanger Tingrett. 01.11.2011 nr. 5303.

Telefonsamtale med Kenneth Kallesten og Herbjørg Vestvik i Kallesten Revisjon.

25.06.2013.

United Nations. 2013. Proposal for a Directive of the European parlament and of the Council 2013/0025 (COD) on the prevention of the use of the financia lsystem of the purpose of money laundering and terror financing. Tilgjengelig på URL:

<http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=CELEX:52013PC0045:EN:NOT>

(Sist besøkt 13. august 2013).

United Nations. 2000. United Nations Convention against Transnational

Organized Crime and the Protocols thereto (Plermokonvensjonen). Tilgjengelig fra URL:

<http://www.unodc.org/documents/treaties/UNTOC/Publications/TOC%20Conve ntion/TOCebook-e.pdf>

(Sist besøkt 13. august 2013).

United Nations. 1988. United Nations Convention against Illicic in Narcotic Drugs and Psychotropic Sbstances (Wienkonvensjonen). Tilgjengelig fra URL:

<http://www.unodc.org/pdf/convention_1988_en.pdf>

(Sist besøkt 13. august 2013).

www.FATF-GAFI.org

www.fss-revisjon.no

www.hvitvasking.no

www.proff.no www.SSB.no www.økokrim.no

Økokrim. 2012. Årsrapport 2012. Økokrim.

Økokrim. 2010. Årsrapport 2010. Økokrim.

Ånestad, Morten. 2011. ”Revisor slo svindelalarm”. Dagens Næringsliv

08.10.2011.

VEDLEGG

SPØRRESKJEMA

Formålet med spørreskjemaet er å bli bedre kjent med deg som intervjuobjekt. Vi vil også bruke det for å tilrettelegge spørsmålene til selve intervjuet. Vi kommer ikke til å publisere hva du som enkeltperson har svart, men lage noen oppsummerende tabeller dersom det fremkommer noen sammenhenger/ forskjeller av særlig interesse.

Vi minner om vår problemstilling slik at du kan ha denne som utgangspunkt for spørsmålene:

”Hvordan oppfattes og praktiseres rapporteringsplikten etter hvitvaskingsloven blant Norges ti største revisjonsselskaper?”

Generelle opplysninger:

1. Alder:

2. Erfaring som praktiserende revisor (sett kryss):

0-5 år 6-15 år Over 15 år

3. Hvor lenge har du vært hvitvaskingsansvarlig?

Svar:

4. Hvor mye tid (timer) bruker du på din rolle som hvitvaskingsansvarlig i løpet av et år i gjennomsnitt?

Svar

5. Har du det daglige og operative ansvaret for oppfølging og gjennomføring av hvitvaskingsrutinene i ditt selskap?

Ja Nei, det har jeg delegert bort

6. Hvor mange ansatte har du under deg som skal rapportere til deg?

Svar:

7. Hvor mange kunder har dere?

Svar:

8. Er dere flere (en avdeling) som jobber med/mot hvitvasking?

Svar:

Omfanget av rapporteringsplikten:

9. Har du rapportert til Økokrim?

Ja Nei

10. Hvis ja: Hvor mange ganger sånn omtrentlig?

Svar:

11. Er du noen ganger i tvil om du skal rapportere et forhold?

Ja Nei

12. Hvis ja: hva er den hyppigste årsaken til at du ikke rapporterer?

Åpent svar:

13. Har det forekommet at du har vegret deg for å rapportere som følge av konsekvensene som kan oppstå? Eksempelvis:

Erstatningsansvar: Ja Nei

Tap av renommé: Ja Nei Tap av kunder: Ja Nei

Eventuell kommentar:

14. Synes du grensen for når rapporteringsplikten inntrer etter hvitvaskingsloven er uklar?

Ja Nei

15. Opplever du at andre i ditt selskap synes grensen for når rapporteringsplikten inntrer er uklar?

Ja Nei

Undersøkelsesplikten:

16. Har du noen gang vært i tvil om en mistanke er stor nok til å foreta nærmere undersøkelser?

Ja Nei

17. Er det ofte en undersøkt mistanke avkreftes?

Ja Nei

18. Hvor stor andel av undersøkelsene fører til rapportering?

Stor Middels Liten

Eventuell kommentar:

19. Har dere noen gang valgt å si opp kunden som et alternativ til rapportering?

Ja Nei

Eksempler/typetilfeller:

20. Ville du rapportert til Økokrim etter hvitvaskingsloven om (det er anledning til å komme med kommentarer til svaret):

-­‐ Underslag: Ja Nei Usikker -­‐ Atypisk bruk av bankremisser :

Ja Nei Usikker

-­‐ Salg til seg selv i utlandet:

Ja Nei Usikker

-­‐ Svart omsetning: Ja Nei Usikker

-­‐ Manglende innberetning av skattepliktige naturalytelser (for eksempel fri bil):

Ja Nei Usikker

-­‐ Bruk av utenlandske betalingskort:

Ja Nei Usikker

-­‐ Valutaveksling av store kontantbeløp:

Ja Nei Usikker

-­‐ Ukjente bankinnskudd:

Ja Nei Usikker

-­‐ Ulovlige lån: Ja Nei Usikker

Eventuell kommentar:

-­‐ Manglende skattetrekkskonto eller sikkerhetsstillelse for skattetrekk:

Ja Nei Usikker

-­‐ Overføring av større beløp til utlandet:

Ja Nei Usikker

-­‐ Privat betaling av virksomhetsgjeld:

Ja Nei Usikker

-­‐ Udokumenterte innlån:

Ja Nei Usikker

-­‐ Korrupsjon: Ja Nei Usikker -­‐ Ikke avkreftet mistanke hos tredjepart:

Ja Nei Usikker

-­‐ Mistanke om terrorfinansiering Ja Nei

Interne kontrollrutiner:

21. Har dere sikret at de ansatte vet hva de skal gjøre internt i revisjonsselskapet ihht rapporteringsplikten etter hvitvaskingsloven?

Ja Nei

22. Hvis ja: er det etablert en formell skriftlig prosedyre på dette?

Ja Nei

23. Har dere en ”rød flagg”-liste over situasjoner dere mener skal rapporteres?

Ja Nei

Avsluttende spørsmål:

24. I hvilken grad tror du brukerne (kunden, offentlige og private) av regnskapet forventer at revisor avdekker hvitvasking? (kryss av)

Ikke i det hele tatt Liten grad

Noen grad Stor grad

Forventer at revisor avdekker slike forhold

25. I hvor stor grad tror du det er mulig for revisor å forebygge hvitvasking gjennom revisjonen?

(kryss av)

Ikke i det hele tatt Liten grad

Noen grad Stor grad

Forventer at revisor forebygger misligheter

SVAR SPØRRESKJEMA

3. Erfaring som praktiserende revisor:

    Antall   I  prosent  

Fra  0-­‐5  år   2   20  %  

Fra  6-­‐15  år   0   0  %  

Over  15  år   8   80  %  

Totalt   10   100  %  

4. Hvor lenge har du vært hvitvaskingsansvarlig?

    Antall   I  prosent  

5. Hvor mye tid (timer) brukes på rollen som hvitvaskingsansvarlig i løpet av et år i gjennomsnitt?

    Antall   I  prosent  

0-­‐20  timer   4   40  %  

21-­‐50  timer   5   50  %  

Over  50  timer   1   10  %  

Totalt   10   100  %  

6. Har du det daglige og operative ansvaret for oppfølging og gjennomføring av hvitvaskingsrutinene i

7. Hvor mange ansatte har du under deg som skal rapportere til deg?

    Antall   I  prosent  

9. Er dere flere (for eksempel en avdeling) som jobber med/mot hvitvasking?

    Antall   I  prosent  

Ja   4   40  %  

Nei   6   60  %  

Totalt   10   100  %  

Omfanget av rapporteringsplikten:

10. Har du rapportert til Økokrim?

    Antall   I  prosent  

Ja   5   50  %  

Nei   5   50  %  

Totalt   10   100  %  

11. Hvis ja: Hvor mange ganger sånn omtrentlig?

    Antall   I  prosent  

12. Er du noen ganger i tvil om du skal rapportere et forhold?

    Antall   I  prosent  

Ja   4   40  %  

Nei   3   30  %  

Totalt   7   70  %  

Kun 70% av intervjuobjektene svarte på dette spørsmålet.

13. Hvis ja: hva er den hyppigste årsaken til at du ikke rapporterer?

Åpent svar:

Svarene vi fikk her gikk på at det var skjønnsmessige vurderinger og vanskelig å avgjøre hvorvidt lovens vilkår var oppfylt.

14. Har det forekommet at du har vegret deg for å rapportere som følge av konsekvensene som kan oppstå? For eksempel erstatningsansvar, tap av renommé eller tap av kunder?

    Ja   Nei   Totalt   I  prosent  

Erstatningsansvar   1   9   10   10  %  

Tap  av  renomme   1   9   10   10  %  

Tap  av  kunder   0   10   10   0  %  

15. Synes du grensen for når rapporteringsplikten inntrer etter hvitvaskingsloven er uklar?

    Antall   I  prosent  

Ja   9   90  %  

Nei   1   10  %  

Totalt   10   100  %  

16. Opplever du at andre i ditt selskap synes grensen for når rapporteringsplikten inntrer er uklar?

    Antall   I  prosent  

Ja   10   100  %  

Nei   0   0  %  

Totalt   10   100  %  

Undersøkelsesplikten:

17. Har du noen gang vært i tvil om en mistanke er stor nok til å foreta nærmere undersøkelser?

    Antall   I  prosent  

Ja   5   50  %  

Nei   5   50  %  

Totalt   10   100  %  

18. Er det ofte en undersøkt mistanke avkreftes?

40% av intervjuobjektene hadde aldri foretatt undersøkelser.

19. Hvor stor andel av undersøkelsene fører til rapportering?

    Antall   I  prosent  

40% av intervjuobjektene hadde aldri foretatt undersøkelser.

20. Har dere noen gang valgt å si opp kunden som et alternativ til rapportering?

    Antall   I  prosent  

Ja   1   10  %  

Nei   9   90  %  

Totalt   10   100  %  

Eksempler/typetilfeller:

21. Ville du rapportert til Økokrim etter hvitvaskingsloven om:

    Ja   Nei   Usikker   Totalt  

Interne kontrollrutiner:

22. Har dere sikret at de ansatte vet hva de skal gjøre internt i revisjonsselskapet ihht rapporteringsplikten etter hvitvaskingsloven?

    Antall   I  prosent  

Ja   10   100  %  

Nei   0   0  %  

Totalt   10   100  %  

23. Hvis ja: er det etablert en formell skriftlig prosedyre på dette?

    Antall   I  prosent  

Ja   8   80  %  

Nei   2   20  %  

Totalt   10   100  %  

En av intervjuobjektene var i ferd med å utarbeide skriftlige rutiner da vi var på besøk våren 2013.

24. Har dere en ”rød flagg”-liste over situasjoner dere mener skal rapporteres?

    Antall   I  prosent  

Ja   4   40  %  

Nei   6   60  %  

Totalt   10   100  %  

Avsluttende spørsmål:

25. I hvilken grad tror du brukerne (kunden, offentlige og private) av regnskapet forventer at revisor avdekker hvitvasking?

    Antall   I  prosent  

Ikke  i  det  hele  tatt   0   0  %  

Liten  grad   3   30  %  

Noen  grad   1   10  %  

Stor  grad   6   60  %  

Totalt   10   100  %  

26. I hvor stor grad tror du det er mulig for revisor å forebygge hvitvasking gjennom revisjonen?

    Antall   I  prosent  

Ikke  i  det  hele  tatt   1   10  %  

Liten  grad   4   40  %  

Noen  grad   3   30  %  

Stor  grad   2   20  %  

Totalt   10   100  %  

INTERVJUGUIDE

Introduksjon

• Presentasjon av oss.

• Presentasjon av vår oppgave.

Vi ønsker gjennom vår oppgave å se på revisorbransjens oppfatning og praktisering av rapporteringsplikten etter hvitvaskingsloven.

• Åpent intervju.

Vi ønsker mest mulig innspill for å få frem din oppfatning og erfaring rundt revisors rapporteringsplikt.

• Hvis det er slik at deltakeren ikke føler at han/hun har forutsetninger for å svare, er det full anledning til å gå videre til neste spørsmål.

• Informere om anonymitet.

Alle svar vil bli anonyme i oppgaven, da vi ønsker mest mulig ærlige svar.

• Be om tillatelse til å gjøre opptak.

Dersom det er i orden for deg ønsker vi å bruke diktafon slik at vi kan sikre oss mest mulig riktig gjengivelse av intervjuet.

• En noterer mens en styrer intervjuet.

• Varighet.

Vi har estimert at intervjuet vil vare ca en time, men det kan variere litt alt etter hvor omfattende svarene som mottas er.

Intervjuobjektet

• Deltakeren presenterer seg med navn, alder, utdanning og arbeidserfaring.

Innledende spørsmål

• Kan du fortelle litt om hvordan de preventive og avdekkende aktivitetene mot hvitvasking er organisert hos dere?

• Den tiden du bruker på rollen som hvitvaskingsansvarlig, hvordan fordeles den på aktiviteter?

• For uten din rolle som hvitvaskingsansvarlig, hva er dine viktigste arbeidsoppgaver ellers i selskapet?

• Hvor viktig er etterlevelse av hvitvaskingsreglene for deg og selskapet – på en skala fra 1 til 10 hvor 10 er svært viktig?

Hvitvasking i Norge

• Hva anser du som de vanligste metoder for hvitvasking av penger i Norge som en revisor kan oppdage?

• Opplever du at det er noen indikatorer på hvitvasking som opptrer hyppigere enn andre?

Hvitvaskingsloven

• Hva er din oppfatning av dagens hvitvaskingslov og regelområdet for øvrig?

• Hva konkret kunne du ønsket klargjort bedre i dagens regelverk?

• Hvor aktivt går du inn for å bedre selskapets bevissthetsnivå knyttet til viktigheten av

hvitvaskingsreglene – på en skala fra 1 til 10 hvor 10 er svært aktivt?

• Kan du fortelle litt om deres interne kontroll- og kommunikasjonsrutiner? Hvordan er disse distribuert eller tilgjengeliggjort til medarbeiderne?

• Har dere opplæringsprogrammer for de ansatte? Føler du at ansatte blir satt godt inn i reglene og eventuelt tilfredsstillende oppfriskning?

• Dersom du hadde hatt tid og ressurser til det, er det noe du ville forbedret med deres rutiner for hvitvasking?

• Har dere rutiner rundt løpende oppfølgning av kundekontroll? Hvem påser at informasjon om kunder er oppdatert, hvem sjekker opp, hvor ofte?

Undersøkelsesplikt

• Hvor mange undersøkelser etter hvvl. § 17, foretas hos dere per år?

• Hvor mange av disse undersøkelsene ender som rapporteringer til Økokrim prosentvis?

• Har en mistanke noen gang ført til oppsigelse av kunden, fremfor rapportering og tror du dette kan være et alternativ for noen i bransjen?

• Når mener du at undersøkelsesplikten inntrer?

Rapporteringsplikt

• Kan du fortelle litt om selskapets ”rapporteringshistorie”?

• Hvordan opplever du MT-skjemaet i Altinn?

• De rapporteringene selskapet har foretatt, har det vært rapportering av kunden eller kundens forretningsforbindelser? Tror du det generelt kan være lettere å rapportere en

forretningsforbindelse?

• Er du av den oppfatning at revisorbransjen rapporterer for mye eller for lite? Er revisor for defensiv eller offensiv? Mener du at undersøkelses- og rapporteringsplikten er unødvendig omfattende?

• Hvor ofte er du i tvil om du skal rapportere etter en undersøkelse?

• Dersom du er i tvil, men velger å ikke rapportere, hva rasjonaliserer du avgjørelsen din med?

Tar du hensyn til kundeforholdet, renomme, erstatningsansvar etc.?

• Tenker du noen ganger på at kunden kan slå tilbake på deg?

• Opplever du noen ”gråsoner” der det er vanskeligere å avgjøre hvorvidt det skal rapporteres eller ikke?

• Hender det at type klient er med på å avgjøre om det skal rapporteres?

• Hvor sikker på det aktuelle forholdet ønsker du å være før du rapporterer til Økokrim? Har du noen gang tatt underhånden kontakt med Økokrim før du tok avgjørelsen?

• Mener du at den skjerpede kundekontrollen har hatt noen effekt på rapporteringen?

Avslutning av intervjuet

• Tror du revisjonsbransjen etterlever hvitvaskingsreglene på en tilfredsstillende måte?

• Mener du det er noe annet vi bør vurdere og eventuelt ta stilling til ifht oppgaven?

• Har du noen artikler/litteratur vi kan ha nytte av ifht det vi har vært igjennom i dag?

• Har du noen spørsmål til oss?

Takk for at du tok deg tid til å snakke med oss.

REFERAT FRA INTERVJUER MED SELSKAPENE

For at intervjuresultatene skal bli mer leservennlige har vi valgt å plassere svarene systematisk etter hverandre under hvert spørsmål. For å sikre anonymitet har vi gitt hvert selskap en bokstav og presenterer de i tilfeldig rekkefølge.

Hvitvaskingsansvarlig

Spørsmål 1:

Kan du fortelle litt om hvordan de preventive og avdekkende aktivitetene mot hvitvasking er organisert hos dere?

Svar selskap A:

Det er bare jeg som har rollen som hvitvaskingsansvarlig, men alle forholder seg til hvitvasking i alle

revisjonsoppdrag. Siden mye av dette er en naturlig del av revisjonen ”kontrollerer” jeg nesten ikke noe av det. Vi har manualer her på kontoret hvor dette tema har en naturlig plass.

Svar selskap B:

Selve rutinene er nedfelt i et internt dokument. Kontrollen skjer i form av kundekontroll, aksept av klient og i

Selve rutinene er nedfelt i et internt dokument. Kontrollen skjer i form av kundekontroll, aksept av klient og i

In document Revisors rapporteringsplikt etter hvitvaskingsloven (sider 81-0)