5.4.2.1 Coleta de dados e obtenção dos indicadores
Nesta etapa deve-se proceder a preparação dos recursos humanos que auxiliarão na coleta e obtenção dos indicadores. Em seguida, deve-se realizar o mapeamento e a coleta dos dados necessários. Além dessas atividades, toda a estrutura de organização da informação, como o desenvolvimento da tecnologia a ser utilizada, a base de dados e do sistema também deve ser montada nesta etapa.
5.4.2.2 Comparação entre o desempenho real e o desejado
Aqui, devem ser comparados os resultados dos indicadores com os critérios balizadores, estabelecidos na etapa de definição dos indicadores.
5.4.2.3 Avaliação
Na etapa de avaliação os resultados das comparações devem ser trabalhados de forma a orientar os tomadores de decisões. Esta etapa é composta de duas quatro sub-etapas, quais sejam:
i. Interpretação dos resultados
Nessa etapa as informações obtidas em etapas anteriores devem ser interpretadas.
ii. Verificação da coerência das metas e objetivos traçados
Nesta etapa, por meio dos elementos necessários para a resolução dos problemas identificados, da definição de o que deve ser medido e das necessidades dos grupos-alvo é possível verificar se as metas e objetivos traçados na legislação ou planejamento estratégico estão bem delineados. Caso não estejam, deve ser procedida uma revisão desses elementos para aprimorá-los.
iii. Disponibilização das informações
Os resultados da implementação dos indicadores levantados devem ser disponibilizados para os interessados.
iv. Vinculação dos resultados com as decisões e ações
Nesta etapa, os resultados obtidos são avaliados de modo a subsidiar o processo de decisões, orientando-as para que sejam direcionadas à melhoria do sistema em análise.
5.4.2.4 Retroalimentação
A presente etapa é formada de quatro sub-etapas, conforme apresentado abaixo:
i. Verificação do direcionamento adotado
As diretrizes e definições adotadas inicialmente para o desenvolvimento do processo de avaliação de desempenho devem ser analisadas a fim de se verificar se os objetivos foram atingidos e os problemas levantados foram resolvidos.
ii. Avaliação da real utilidade de determinados indicadores
Aqui, os indicadores definidos devem ser avaliados quanto a sua utilidade. Deve-se verificar a facilidade de obtenção dos dados, se os indicadores conseguem representar o aspecto desejado e se auxiliaram na orientação das decisões a serem tomadas.
iii. Nova etapa de validação dos indicadores
Apesar da existência de uma etapa preliminar de validação dos indicadores, os trabalhos práticos permitem que sejam identificados novos problemas de aplicação do conjunto de indicadores desenvolvido. Isso posto, por ser uma etapa posterior à utilização da estrutura montada para a avaliação, esta tem uma função importante avaliar os instrumentos e procedimentos utilizados.
iv. Aprimoramento do sistema de indicadores
Após a avaliação da utilidade e validação do conjunto de indicadores baseado nos problemas práticos, um novo sistema deve ser montado para os próximos trabalhos a serem desenvolvidos, haja vista que a verificação de desempenho não deve ser um processo realizado uma única vez, mas sim um processo repetitivo para que se tenha uma visão da evolução do objeto analisado.
Segue abaixo uma figura esquemática da estrutura da síntese proposta do sistema de avaliação de desempenho (Figura 5.7):
Figura 5.7 Síntese proposta do sistema de avaliação de desempenho.
Há de se ressaltar que a síntese proposta baseou-se apenas nos modelos estudados. Entende-se que para se realizar uma boa avaliação de desempenho, outras etapas devem ser inseridas no processo a fim de melhor orientar a busca do resultado final. No entanto, a proposta com todas as etapas que se entende que devam constar no processo será apresentada no capítulo 7, relativo à proposta de metodologia de avaliação de desempenho.
6 AUDITORIA
A auditoria corresponde a um processo de investigação e avaliação de fatos. No decorrer do tempo, sua abordagem foi sendo modificada, passando de instrumento meramente punitivo para uma ferramenta que agrega dimensões qualitativas às evidências levantadas. Essa mudança permitiu que a mesma fosse utilizada para aprimoramento de processos produtivos por meio da informação coletada, identificação das fontes causadoras de problemas e proposição de soluções para as incoerências levantadas. Com essa abordagem, a auditoria se tornou uma ferramenta eficiente de acompanhamento e de apoio a decisões, fornecendo ao tomador de decisões informações importantes sobre o objeto avaliado.
No setor público, embora seja uma ferramenta necessária, a auditoria é pouco utilizada, principalmente em face da lentidão do Estado e da dificuldade de utilização de novos instrumentos. No entanto, dada sua estrutura sistematizada, apresenta-se como uma boa forma de acompanhamento das atividades realizadas pelo setor privado, auxiliando na redução da assimetria de informação entre as partes envolvidas.
Na presente dissertação, a auditoria será utilizada como uma ferramenta de acompanhamento das atividades realizadas pelas concessionárias. Será considerada como uma ferramenta de apoio à decisão que, em decorrência de uma estrutura que permite o levantamento de informações sobre um determinado objeto, a verificação do atendimento dos objetivos inicialmente traçados e a identificação das causas dos problemas, pode minimizar os obstáculos decorrentes do problema do agente-principal e, dessa forma, auxiliar o Poder Público na gestão dos serviços concedidos.
Neste capítulo será abordada a evolução histórica da auditoria, a situação da auditoria no setor público e a auditoria operacional, que corresponde à modalidade de auditoria que permite a verificação da relação entre objetivos e atividades desenvolvidas. Ao final do capítulo, é apresentada uma síntese das metodologias de auditoria analisadas.