4. Rammeområde 22 – Skatter, avgifter og toll
4.3 Direkte skatter og avgifter til folketrygden
I proposisjonens kapittel 2 omtales Regjeringens forslag til endringer i direkte skatter samt avgifter til folketrygden.
Alle skattepliktige, både personer og selskap, ilegges en flat skatt på 28 pst. på alminnelig inntekt.
For personer består alminnelig inntekt av alle typer skattepliktige inntekter fratrukket fradragsberetti-gede utgifter som gjeldsrenter mv. samt minstefra-drag i lønns- og pensjonsinntekt. Personframinstefra-drag trek-kes fra ved beregning av skatt på alminnelig inntekt.
Alminnelig inntekt for selskap er skattepliktig over-skudd. Skatten på alminnelig inntekt for personer anslås til om lag 227 mrd. kroner i 2009, mens skatt på overskudd i selskap utenom petroleumssektoren anslås til om lag 47 mrd. kroner, jf. tabell 1.5 i propo-sisjonen.
Personinntekt er grunnlaget for toppskatt og tryg-deavgift og beregnes kun for personlige skattytere.
Personinntekten omfatter inntekt fra arbeid og pen-sjon uten fradrag av noen art. Selvstendig nærings-drivende (enkeltpersonforetak) skattlegges etter skjermingsmetoden. Den uskjermede delen av inn-tekten beskattes som personinntekt. Trygdeavgiften i 2009 er 3 pst. for pensjonsinntekter, 7,8 pst. for lønnsinntekter og næringsinntekter fra primærnærin-ger og 11 pst. for andre næringsinntekter. Toppskat-ten i 2009 er 9 pst. i trinn 1 og 12 pst. i trinn 2. Inn-tektene fra trygdeavgiften anslås til om lag 88 mrd.
kroner, mens inntektene fra toppskatten anslås til om lag 19 mrd. kroner i 2009.
Progresjonen i inntektsbeskatningen er ivaretatt gjennom bunnfradrag (personfradrag, særskilt fra-drag i arbeidsinntekt og minstefrafra-drag) og toppskatt.
Dette innebærer at skattytere med høy personinntekt normalt betaler forholdsvis mer i inntektsskatt enn personer med lav personinntekt.
Skattytere med forsørgeransvar for ektefelle samt enslige forsørgere skattlegges i klasse 2 og får der-med dobbelt personfradrag.
Formuesskatten er en del av den samlede skatt-leggingen av kapital. Alle personlige skattytere er skattepliktige for nettoformue over 470 000 kroner i 2009. Ektefeller betaler formuesskatt dersom deres samlede nettoformue overstiger 940 000 kroner. Inn-tektene fra formuesskatten anslås til om lag 12 mrd.
kroner for personlige skattytere i 2009.
Som hovedregel betales det arbeidsgiveravgift av lønn og annen godtgjørelse til ansatte. I 2009 anslås inntektene fra arbeidsgiveravgiften til om lag 128 mrd. kroner.
Petroleumssektoren skattlegges etter særskilte regler. Samlede skatter og avgifter fra petroleums-sektoren anslås til om lag 120 mrd. kroner i 2009.
Kommunene har anledning til å ilegge eiendoms-skatt på boliger, fritidseiendommer, forretningsbygg, industribygg, lager og grunn (tomter mv.). Samlet proveny fra eiendomsskatten anslås til om lag 6 mrd.
kroner i 2009.
Samlede direkte skatter utgjør anslagsvis 669 mrd. kroner i 2009, eller om lag 72 pst. av de samlede skatte- og avgiftsinntektene.
Figur 2.1 i proposisjonen viser fordelingen av ulike skattearter som andel av samlede direkte skat-ter. Om lag 25 pst. av alle direkte skatter er skatt på bedrifter og petroleumsvirksomhet, 37 pst. er inn-tektsskatt på personer inkludert toppskatt, mens trygde- og arbeidsgiveravgift utgjør om lag 32 pst.
Formues- og eiendomsskatt utgjør om lag 3 pst. av samlede direkte skatter.
Tabell 2.1 i proposisjonen viser forslagene til skattesatser og beløpsgrenser for 2010. Tabellen viser også reglene for 2009 og endringene i pst. fra 2009 til 2010. Ved lønns- eller prisjustering fra 2009 til 2010 blir de generelle fradragene og beløpsgren-sene avrundet. Oppjusteringen kan derfor avvike noe 5521.70 Innlemme "små og verneverdige håndverksfag" i
kulturmomsordningen ... -25,0 -40,0 5521.70 Heve plikt til momsregistrering for allmennyttige og veldedige
organisasjoner til 500 000,- ... -11,0 -13,0 SUM ENDRINGER MOMSSYSTEMET ... -195,3 -264,6 5531.70 Økte tobakksavgifter med 5 pst. ... 230,0 250,0 5536.71 Avgiftsfritak for politiets utrykningskjøretøy ... -20,0 -20,0 SUM ØVRIGE SKATTE- OG AVGIFTSFORSLAG ... 210,0 230,0 SUM ALLE ENDRINGER RAMME 22: SKATTER,
AVGIFTER OG TOLL ... -442,5 -4161,8
Post.kap. Tekst Bokført Påløpt
fra de anslåtte lønns- og prisvekstene på hhv. 3,5 pst.
og 1,8 pst., jf. tabell 2.1 i proposisjonen. For øvrig
vises det til forslag til skattevedtak i denne proposi-sjonen.
4.3.2 Komiteens merknader
K o m i t e e n viser til tabell 4.1 nedenfor.
Tabell 4.1 Oversikt over forslag til skattesatser og beløpsgrenser mv. for 2010
Prop. 1 S
(2009–2010) A, SV, Sp FrP H KrF Venstre
Skatt på alminnelig inntekt
Personer1 28,0 pst. 28,0 pst. 28,0 pst. 28,0 pst. 28,0 pst. 28,0 pst.
Bedrifter 28,0 pst. 28,0 pst. 28,0 pst. 28,0 pst. 28,0 pst. 28,0 pst.
Toppskatt Trinn 1
Innslagspunkt 456 400 kr 456 400 kr 480 000 kr 475 000 kr 456 400 kr 465 000 kr
Sats2 9,0 pst. 9,0 pst. 9,0 pst. 9,0 pst. 9,0 pst. 9,0 pst.
Trinn 2
Innslagspunkt 741 700 kr 741 700 kr 741 700 kr 741 700 kr 741 700 kr 741 700 kr
Sats 12,0 pst. 12,0 pst. 12,0 pst. 12,0 pst. 12,0 pst. 12,0 pst.
Trygdeavgift
Nedre grense for å betale
trygdeavgift 39 600 kr 39 600 kr 39 600 kr 41 400 kr 49 600 kr 49 600 kr Opptrappingssats 25,0 pst. 25,0 pst. 25,0 pst. 25,0 pst. 25,0 pst. 25,0 pst.
Sats
Lønnsinntekt 7,8 pst. 7,8 pst. 7,8 pst. 7,8 pst. 7,8 pst. 7,8 pst.
Primærnæringsinntekt 7,8 pst. 7,8 pst. 7,8 pst. 7,8 pst. 7,8 pst. 7,8 pst.
Annen næringsinntekt 11,0 pst. 11,0 pst. 11,0 pst. 11, pst. 11,0 pst. 10,7 pst.
Pensjonsinntekt mv. 3,0 pst. 3,0 pst. 3,0 pst. 3,0 pst. 3,0 pst. 3,0 pst..
Inntekt av AFP-pensjon 5,4 pst. 5,4 pst
Arbeidsgiveravgift
Sone I 14,1 pst. 14,1 pst. 14,1 pst. 14,1 pst.
7,05 pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010
14,1 pst.
7,05 pst. for nye lærlinger fra 1.1.2010
14,1 pst.
0,0 pst for nye lærlinger fra 1.1.2010.
Sone Ia3 14,1 pst. 14,1 pst. 14,1 pst. 14,1 pst.
7,05 pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010
14,1 pst.
7,05 pst. for nye lærlinger fra 1.1.2010
14,1 pst.
0,0 pst for nye lærlinger fra 1.1.2010.
Sone II 10,6 pst. 10,6 pst. 10,6 pst. 10,6 pst.
5,3 pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010
10,6 pst.
5,3 pst. for nye lærlinger fra 1.1.2010
10,6 pst.
0,0 pst for nye lærlinger fra 1.1.2010.
Sone III 6,4 pst. 6,4 pst. 6,4 pst. 6,4 pst.
3,2 pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010
6,4 pst.
3,2 pst. for nye lærlinger fra 1.1.2010
6,4 pst.
0,0 pst for nye lærlinger fra 1.1.2010.
Sone IV 5,1 pst. 5,1 pst. 5,1 pst. 5,1 pst.
2,55 pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010
5,1 pst.
2,55 pst. for nye lærlinger fra 1.1.2010
5,1 pst.
0,0 pst for nye lærlinger fra 1.1.2010.
Sone IVa 7,9 pst. 7,9 pst. 7,9 pst. 7,9 pst.
3,95 pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010
7,9 pst.
3,95 pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010
7,9 pst.
0,0 pst for nye lærlinger fra 1.1.2010.
Sone V 0,0 pst. 0,0 pst. 0,0 pst. 0,0 pst. 0,0 pst. 0,0 pst.
Maksimale effektive marginale skattesatser Lønnsinntekt, ekskl.
arbeidsgiveravgift 47,8 pst. 47,8 pst. 47,8 pst. 47,8 pst. 47,8 pst. 47,8 pst.
Lønnsinntekt, inkl.
arbeids-giveravgift 54,3 pst. 54,3 pst. 54,3 pst. 54,3 pst. 54,3 pst. 54,3 pst.
Pensjonsinntekt 43,0 pst. 43,0 pst. 43,0 pst. 43,0 pst. 43,0 pst. 43,0 pst.
Primærnæringsinntekt 47,8 pst. 47,8 pst. 47,8 pst. 47,8 pst. 47,8 pst. 47,8 pst.
Annen næringsinntekt 51,0 pst. 51,0 pst. 51,0 pst. 51,0 pst. 51,0 pst. 51,0 pst.
Utbytte og uttak4 48,2 pst. 48,2 pst. 48,2 pst. 48,2 pst. 48,2 pst. 48,2 pst.
Personfradrag
Klasse 1 42 210 kr 42 210 kr 48 000 kr 42 210 kr 42 210 kr 42 210 kr
Klasse 25 84 420 kr 84 420 kr 96 000 kr 84 420 kr 84 420 kr 84 420 kr
Minstefradrag i lønnsinntekt
Sats 36,0 pst. 36,0 pst. 36,0 pst. 36,0 pst. 36,0 pst. 38,0 pst.
Nedre grense 4 000 kr 4 000 kr 4 000 kr 4 000 kr 4 000 kr 4 000 kr
Øvre grense6 72 800 kr 72 800 kr 81 000kr 76 300 kr 72 800 kr 75 000 kr Minstefradrag i
pensjonsinntekt
Sats 26,0 pst. 26,0 pst. 26,0 pst. 26,0 pst. 26,0 pst. 26,0 pst.
Nedre grense 4 000 kr 4 000 kr 4 000 kr 4 000 kr 4 000 kr 4 000 kr
Øvre grense 60 950 kr 60 950 kr 60 950 kr 60 950 kr 60 950 kr 63 000 kr
Øvre grense alderspensjon inkl. AFP
66 000 kr 32%
Særskilt fradrag i
arbeidsinntekt7 31 800 kr 31 800 kr 31 800 kr 31 800 kr 31 800 kr 31 800 kr Særfradrag for alder og
uførhet mv. 19 368 kr 19 368 kr 19 368 kr 19 368 kr 19 368 kr 19 368 kr
Prop. 1 S
(2009–2010) A, SV, Sp FrP H KrF Venstre
Skattebegrensningsrege-len for pensjonister8
Avtrappingssats 55,0 pst. 55,0 pst. 55,0 pst. 55,0 pst. 55,0 pst. 55,0 pst.
Skattefri nettoinntekt
Enslig 113 700 kr 113 700 kr 113 700 kr 113 700 kr 113 700 kr 113 700 kr Ektepar 206 700 kr 206 700 kr 206 700 kr 206 700 kr 206 700 kr 206 700 kr Formuestillegget
Sats 1,5 pst. 1,5 pst. 1,5 pst. 1,5 pst. 1,5 pst. 1,5 pst.
Grense 200 000 kr 200 000 kr 200 000 kr 200 000 kr 200 000 kr 200 000 kr Særskilt fradrag i
Finn-mark og Nord-Troms
Klasse 1 15 000 kr 15 000 kr 15 000 kr 15 000 kr 15 000 kr 15 000 kr
Klasse 2 30 000 kr 30 000 kr 30 000 kr 30 000 kr 30 000 kr 30 000 kr
Sjømannsfradraget
Sats 30,0 pst. 30,0 pst. 30,0 pst. 30,0 pst. 30,0 pst. 30,0 pst.
Øvre grense 80 000 kr 80 000 kr 80 000 kr 80 000 kr 80 000 kr 80 000 kr Fiskerfradraget
Sats 30,0 pst. 30,0 pst. 30,0 pst. 30,0 pst. 30,0 pst. 30,0 pst.
Øvre grense 150 000 kr 150 000 kr 150 000 kr 150 000 kr 150 000 kr 150 000 kr Særskilt fradrag i
nærings-inntekt for jordbruk mv.
Inntektsuavhengig fradrag 54 200 kr 54 200 kr 54 200 kr 54 200 kr 54 200 kr 54 200 kr Sats utover
inntektsuavhen-gig fradrag 32,0 pst. 32,0 pst. 32,0 pst. 32,0 pst. 32,0 pst. 32,0 pst.
Maksimalt samlet fradrag 142 000 kr 142 000 kr 142 000 kr 142 000 kr 142 000 kr 142 000 kr Særfradrag for store
syk-domsutgifter
Nedre grense 9 180 kr 9 180 kr 9 180 kr 9 180 kr 9 180 kr 9 180 kr
Maksimalt årlig fradrag for innbetaling til
indivi-duell pensjonsordning 15 000 kr 15 000 kr 15 000 kr 40 000 kr 40 000 kr 40 000 kr Fradrag for reiser mellom
hjem og arbeid
Sats, kroner per km 1,50 kr 1,50 kr 1,50 kr 1,50 kr 1,50 kr 1,50 kr
Nedre grense for fradraget 13 700 kr 13 700 kr 13 700 kr 13 700 kr 13 700 kr 15 000 kr Maksimalt fradrag for
gaver til frivillige
organisasjoner 12 000 kr 12 000 kr 12 000 kr 15 000 kr 18 000 kr 15 000 kr
Prop. 1 S
(2009–2010) A, SV, Sp FrP H KrF Venstre
Maksimalt fradrag for innbetalt
fagforenings-kontingent mv. 3 660 kr 3 660 kr 0 kr 1 800 kr 3 660 kr 1 800 kr
Boligsparing for ungdom under 34 år (BSU)
Sats for skattefradrag 20,0 pst. 20,0 pst. 20,0 pst. 20 pst. 20,0 pst. 28,0 pst.
Maksimalt årlig sparebeløp 20 000 kr 20 000 kr 20 000 kr 20 000 kr 25 000 kr 20 000 kr Maksimalt samlet
sparebe-løp i ordningen 150 000 kr 150 000 kr 150 000 kr Oppheves 225 000 kr Oppheves Foreldrefradrag for
legiti-merte utgifter til pass og stell av barn
Øvre grense
Ett barn 25 000 kr 25 000 kr 25 000 kr 25 000 kr 25 000 kr 20 000 kr
Tillegg per barn utover det
første 15 000 kr 15 000 kr 15 000 kr 15 000 kr 15 000 kr 20 000 kr
Formuesskatt9 Kommune
Innslagspunkt 700 000 kr 700 000 kr 700 000 kr 700 000 kr 700 000 kr 800 000 kr
Sats 0,7 pst. 0,7 pst. 0,7 pst. 0,7 pst. 0,7 pst. 0,7 pst.
Stat
Innslagspunkt 700 000 kr 700 000 kr 700 000 kr 700 000 kr 700 000 kr 800 000 kr
Sats 0,4 pst. 0,4 pst. 0,2 pst. 0,4 pst. 0,4 pst. 0,4 pst.
Arveavgift Innslagspunkt
Trinn 1 470 000 kr 470 000 kr Oppheves Oppheves 470 000 kr Oppheves
Trinn 2 800 000 kr 800 000 kr Oppheves Oppheves 800 000 kr Oppheves
Satser
Barn og foreldre
Trinn 1 6 pst. 6 pst. Oppheves Oppheves 6 pst. Oppheves
Trinn 2 10 pst. 10 pst. Oppheves Oppheves 10 pst. Oppheves
Andre mottakere
Trinn 1 8 pst. 8 pst. Oppheves Oppheves 8 pst. Oppheves
Trinn 2 15 pst. 15 pst. Oppheves Oppheves 15 pst. Oppheves
Aksjerabatt10 40 pst. 40 pst. Oppheves Oppheves 40 pst. Oppheves
Lønnsfradraget i skjer-mingsmetoden for
enkelt-personforetak 15,0 pst. 15,0 pst. 15,0 pst. 15 pst. 15,0 pst. 15,0 pst.
Avskrivningssatser Saldogruppe a
(kontormas-kiner o.l.) 30 pst. 30 pst. 30 pst. 30 pst. 30 pst. 30 pst.
Prop. 1 S
(2009–2010) A, SV, Sp FrP H KrF Venstre
1 For skattytere i Nord-Troms og Finnmark er satsen 24,5 pst.
2 For skattytere i Nord-Troms og Finnmark er satsen 7 pst. i trinn 1.
3 I sone Ia skal det betales arbeidsgiveravgift med en sats på 10,6 pst. inntil differansen mellom det foretaket faktisk betaler i arbeidsgiveravgift og det foretaket ville ha betalt i arbeidsgiveravgift med en sats på 14,1 pst., er lik fribeløpet. I 2010 er fribeløpet 530 000 kroner per foretak. For veitransport-foretak i sone Ia er fribeløpet 265 000 kroner.
4 Inkludert 28 pst. selskapsskatt.
5 Skattytere med forsørgeransvar for ektefeller samt enslige forsørgere skattlegges i klasse 2.
6 Summen av minstefradraget i lønnsinntekt og minstefradraget i pensjonsinntekt begrenses oppad til øvre grense i minstefradraget i lønnsinntekt, dvs.
72 800 kroner med forslaget.
7 Skattyter som kun har lønnsinntekt, får det høyeste av minstefradraget i lønnsinntekt og det særskilte fradraget i arbeidsinntekt.
8 Skattebegrensningsregelen gjelder også enslige forsørgere, men kun dersom de mottar overgangsstønad.
9 Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller, som lignes under ett for felles formue, er innslagspunktene det dobbelte av hva tabellen viser.
10 Rabatten gjelder ikke-børsnoterte aksjer og andeler i ansvarlige selskap og komandittselskap. Rabatten begrenses til et arveavgiftsgrunnlag for slike aksjer og andeler på 10 mill. kroner per mottaker.
11 Bygninger med en enkel konstruksjon og som antas å ha en kommersiell levealder under 20 år, kan avskrives med 8 pst.
Kilde: Finansdepartementet.
Saldogruppe b (ervervet
for-retningsverdi) 20 pst. 20 pst. 20 pst. 20 pst. 20 pst. 20 pst.
Saldogruppe c (vogntog, las-tebiler, busser, varebiler mv.)
20 pst. 20 pst. 20 pst. 20 pst. 20 pst. 20 pst.
Saldogruppe d (personbiler,
maskiner og inventar mv.) 20 pst. 20 pst. 25 pst. 20 pst. 25 pst. 25 pst.
Saldogruppe d (personbiler, maskiner og inventar mv.) For investeringer med påvi-selig miljø- og
energiøkono-miseringseffekt - 30 pst.
Saldogruppe d (personbiler, maskiner og inventar mv.)
Nye investeringer i 2010 30 pst. 35 pst
Saldogruppe e (skip,
far-tøyer, rigger mv.) 14 pst. 14 pst. 14 pst. 14 pst. 14 pst. 14 pst
Saldogruppe f (fly,
helikop-ter) 12 pst. 12 pst. 12 pst. 12 pst. 12 pst. 12 pst.
Saldogruppe g (anlegg for overføring og distribusjon av el. kraft og elektroteknisk
utrustning i kraftforetak) 5 pst. 5 pst. 5 pst. 5 pst. 5 pst. 5 pst..
Saldogruppe h (bygg og
anlegg, hoteller mv.)11 4 (8) pst. 4 (8) pst. 4 (8) pst. 4 (8) pst. 4 (8) pst. 4 (8) pst..
6 pst. for drifts-bygninger i landbruk Saldogruppe i
(forretnings-bygg) 2 pst. 2 pst. 2 pst. 2 pst. 2 pst. 2 pst.
Saldogruppe j (tekniske installasjoner i
forretnings-bygg og andre næringsforretnings-bygg) 10 pst. 10 pst. 10 pst. 10 pst. 10 pst. 10 pst.
Prop. 1 S
(2009–2010) A, SV, Sp FrP H KrF Venstre
4.4 Kap. 5501 Skatter på formue og inntekt