HJEMMEEKSAMEN
Emnekode:
SFB14216
Emne:
Offentlig regnskap og budsjettering
Varighet:
11.1.19 kl.15.00-14.1.19 kl.15.00
Faglærer:
Asbjørn O. Pedersen Om eksamen:
Oppgavesettet består av 5 sider inklusiv denne forsiden (inklusiv vedlegg til oppgave 2 c) og 6. Kontroller at oppgaven er komplett før du begynner å besvare spørsmålene.
Oppgavesettet består av 6 oppgaver. Alle oppgavene skal besvares. Anslått tidsforbruk er angitt for hver oppgave, og angir hvor mye oppgavene vil telle ved sensur.
Hjelpemidler:
Alle hjelpemidler, men det er ikke lov å kommunisere med noen. Dette er en individuell eksamen.
Retningslinjer ved eksamen:
Innlevering av besvarelsen er i Inspera Assessment https://hiof.inspera.no Merk din besvarelse med kandidatnummer.
Besvarelsen skal være ett (1) dokument i PDF-format.
Sensurfrist: 4. februar 2019
Karakterene er tilgjengelige for studenter i Studentweb.
1 Oppgave 1 (25 %)
a) Det har den siste tiden vært usikkerhet rundt tolking av regelverket for
merverdiavgiftskompensasjon. Problemstillingene er spesielt knyttet til kommunale svømmehaller/badeanlegg og boliger. Skatt Øst og Skatt Vest tolker regelverket ulikt.
Kommune har engasjert Advokatfirmaet Hjort og kontaktet Skatt Øst for å avklare noen av spørsmålene rundt merverdiavgift for kommunens anlegg. Det har ikke vært noen endelig avklaring i 2018.
Skal kommunen estimere et beløp og utgiftsføre dette i regnskapet for 2018? Begrunn svaret.
Kommunen har tatt ut forliksklage mot entreprenør Bermingrud og garantist Atradius AS i 2018 for mangler som ikke er utbedret i Oslofjordmuseet. Kommunen har fremmet krav om et erstatningsbeløp fastsatt etter retten skjønn. Det vil bli tatt ut stevning mot disse partene dersom kommunen ikke kommer til en minnelig løsning innen mars 2019. Garantisten har gitt medhold i tilbakehold av ca.2 mill.kroner på garantien, men det vil kunne oppstå tvist om disponering av garantibeløpet og evt. krav som overstiger de 2. mill.
Skal kommunen estimere et beløp og inntektsføre dette i regnskapet for 2018? Begrunn svaret.
b) Sammenlign budsjett og regnskap i kommunen med budsjett og regnskap i staten.
I din besvarelse må du vise til aktuelle lover, regelverk og prinsipper (maksimum 2 sider).
Oppgave 2 (25 %)
a) Når skal avdrag på kommunale innlån etter anordningsprinsippet utgiftsføres?
b) Det framgår av kommuneloven § 50 nr. 7 a hvordan (fylkes)kommunenes lånegjeld etter nr. 1 og 2 skal avdras.
Hva er intensjonen med denne bestemmelsen?
c) Kommuneloven § 50 nr. 7 a) inneholder bestemmelser om hvordan lån tatt opp til egne bygninger, anlegg og varige driftsmidler skal avdras.
Med utgangspunkt i vedlagte regnskap med note (se vedlegg) skal du beregne om kommunen har betalt tilstrekkelig i avdrag i 2017 etter kommunelovens § 50 nr. 7 a).
d) Hva må kommunen gjøre dersom man ikke har oppfylt plikten til faktisk å betale avdrag minst tilsvarende minimumsavdraget etter kommuneloven § 50 nr. 7 a)? Vis bokføring.
e) Kommunen har budsjettert med 45 mill. kroner i avdrag i driftsregnskapet, men har betalt og utgiftsført 42 mill. kroner. Betalt avdrag er større enn beregnet minimumsavdrag.
Må kommunen utgiftsføre differansen mellom betalt avdrag og budsjettert avdrag i driftsregnskapet? Begrunn svaret.
2
f) Kan kommunen finansiere utlån til næringsvirksomhet med lån? Begrunn svaret. Du skal også gi en kort beskrivelse av begrepet næringsvirksomhet, og nevn noen eksempler fra forvaltningspraksis på hvilke selskaper/organisasjoner som er næringsvirksomheter og ikke.
g) Kommunen tar i begynnelsen av desember 2017 opp et lån i KLP på 100 mill. kroner som brukes til å innfri et lån i Kommunalbanken tre dager etterpå.
Vis bokføring, og begrunn svaret.
Oppgave 3 (10 %)
Kommunen har i 2017 tatt opp 1 mill. kroner i nye startlån. Kommunen har lånt ut kr
354 000 i startlån som finansieres med lån, og kommunen har betalt 1,5 mill. kroner i avdrag til Husbanken. I tillegg har låntakere innbetalt 2,6 mill. kroner i avdrag til kommunen i 2017 (merk av mottatte avdrag utlån uavkortet skal gå til å nedbetale gjeld).
Vis hvordan du vil bokføre dette i drifts-, investerings- og/eller balanseregnskapet for 2017.
Oppgave 4 (12,5 %)
KMD kom med et brev 11.09.2017 (ref. 17/4008-2): Digitalisering i kommunal sektor, hvor det skisseres eksempler på områder hvor kommunene bør digitalisere sine tjenester og oppgaver.
Samtidig kom det fra KS en invitasjon til å være med på finansieringen av disse tjenestene.
De kommunene som har sagt ja til å være med på, og dermed får tilgang til å disponere verktøyet, får faktura for sin del av summen. Det er altså et spleiselag på verktøyet.
Kommunene som deltar betaler inn 20 kr. per innbygger (fylkeskommunene 5 kr.) til finansieringsordningen.
Vurder om dette er anskaffelser til eget bruk, som kan føres i investeringsregnskapet.
Vis til aktuelle lovbestemmelser. (Maksimum 1,5 side)
3 Oppgave 5 (12,5 %)
Kommunen Smelvik har lagt fram følgende forslag til driftsregnskap for 2017:
Økonomisk oversikt drift 2017
Regulert OpprinneligAlle tall i 1.000 kr Regnskap budsjett budsjett Regnskap
2017 2017 2017 2016
NETTO DRIFTSRESULTAT (positivt) -9 600 1 500 -2 100 -13 200
Interne finanstransaksjoner:
Bruk av tidligere års regnskapsm. overskudd -6 218 -6 218 0 -3 951
Bruk av disposisjonsfond -5 700 -5 646 0 -450
Bruk av bundne driftsfond -50 -1 519 -1 519 -3 838
SUM BRUK AV AVSETNINGER -11 968 -13 383 -1 519 -8 239
Overført til investeringsregnskapet 2 300 900 854 5 733
Dekning av tidligere års regnskapsm.
Underskudd 400 0 0 0
Avsetninger til disposisjonsfond 8 393 8 393 175 4 001
Avsetninger til bundne driftsfond 14 300 2 590 2 590 11 705
SUM AVSETNINGER 25 393 11 883 3 619 21 439
Regnskapsmessig merforbruk 3 825 0 0 0
Du får følgende tilleggsinformasjon:
Overføringsposten i driftsregnskapet består av:
900 vedtatt av kommunestyret selv
300 er overført av underordnet organ
Kommunestyret har vedtatt avsetning til og bruk av disposisjonsfondet brutto i budsjettskjema 1B.
Kommunestyret har vedtatt følgende rekkefølge på strykninger i økonomireglementet dersom driftsregnskapet skulle gå ut med et underskudd (merforbruk):
1) Overføring fra drifts- til investeringsregnskapet 2) Avsetning til disposisjonsfond
3) Inndekning av tidligere års merforbruk
a) Avslutt driftsregnskapet for 2017 i tråd med lover, forskrifter og god kommunal regnskapsskikk. Vis til lovhjemler.
b) Kommunen Sørvik har lagt fram følgende forslag til investeringsregnskap 2017.
Investering i anleggsmidler er inklusiv 25 % mva. Utlån og forskuttering er i sin helhet startlån. Mottatte avdrag på utlån og refusjoner knytter seg til tidligere utlån som i sin helhet er finansiert med lån.
4
Regnskapsskjema 2A - Investeringsregnskapet
Skjema 2A
Regulert Opprinnelig Alle tall i 1.000 kr Regnskap budsjett budsjett Regnskap2017 2017 2017 2016
Investering i anleggsmidler 245 891 401 440 256 200 74 112
Utlån og forskuttering 14 823 5 483 5 000 1 242
Kjøp av aksjer og andeler 1 170 1 060 1 060 1 068
Avdrag på lån 3 242 48 960 2 500 2 785
Dekning av tidligere års udekket 0 0 0 0
Avsetning til ubundet investeringsfond 17 328 7 940 0
Avsetning til bundet investeringsfond 2 500 2 500 110 220
Årets finansieringsbehov 476 771 275 200 189 427
Finansiert slik
Bruk av lånemidler -220 980 -97 900 -40 478
Inntekter fra salg av anleggsmidler -31 426 -125 000 -125 000 -123 132
Tilskudd til investeringer 42 0 0 0
Kompensasjon for merverdiavgift -80 288 -51 240 -9 429
Mottatte avdrag på utlån og refusjoner -21 963 -48 960 0 -14 408
Andre inntekter -1 500 0 0 -412
Sum ekstern finansiering -475 228 -274 140 -187 859
Overført fra driftsregnskapet 0 0 0
Bruk av tidligere årsudisponert 0 0 0
Bruk av avsetninger -1 543 -1 060 -1 568
Sum finansiering -476 771 -275 200 -189 427
Udekket/udisponert 0 0 0
Rådmannen er delegert myndighet til å bruke finansieringsinntekter (de frie finansieringsinntekter) i følgende rekkefølge:
1) Bruk av avsetninger
2) Bruk av overført fra driftsregnskapet 3) Bruk av udisponert fra tidligere år 4) Bruk av lånemidler
Avslutt investeringsregnskapet for 2017 i tråd med lover, forskrifter og god kommunal regnskapsskikk.
Oppgave 6 (15 %)
I kommuneregnskapet er det tre økonomiske kretsløp som skal vise sammenheng i transaksjonstypene.
Avstem kretsløp 1 i vedlagte regnskap (se vedlegg).
NB! For alle oppgaver; ta dine egne forutsetninger.
Vedlegg oppgave 2 c) og 6
Driftsregnskapet
2017
KOSTRA-art Tekst Regnskap Regulert budsjett Opprinnelig
budsjett
Driftsinntekter
600 Brukerbetalinger 35 231 946 32 595 000 34 247 996
620-670 Andre salgs- og leieinntekter 74 475 767 69 435 000 68 944 000
700-780 Overføringer med krav til motytelse 174 399 639 76 468 295 78 838 000
800 Rammetilskudd 456 800 029 457 073 000 455 626 000
810 Andre statlige tilskudd 52 573 718 50 350 000 47 850 000
830-850, 880- 895
Andre overføringer 1 918 220 1 915 000 1 915 000
870 Skatt på inntekt og formue 295 201 080 290 287 000 283 146 000
874 Eiendomsskatt "Verk og bruk" 36 070 162 34 500 000 31 300 000 875 Eiendomsskatt "Annen fast eiendom" 17 422 805 17 300 000 17 300 000
877 Andre direkte og indirekte skatter 8 736 296 8 575 000 8 575 000
Sum driftsinntekter Sum = B 1 152 829 664 1 038 498 295 1 027 741 996
Driftsutgifter
010-089, 160- 165
Lønnsutgifter 586 029 286 545 734 484 539 371 000
090-099 Sosiale utgifter 147 533 066 150 995 840 147 508 000
100-285 - (160-165)
Kjøp av varer og tjenester som inngår i tjenesteproduksjon
143 170 373 129 980 399 140 472 000
300-380 Kjøp av tjenester som erstatter kommunal tjenesteproduksjon
137 725 773 129 056 100 132 645 996
400-490 Overføringer 59 537 316 34 242 108 34 696 000
590 Avskrivninger 46 528 513 0 0
690 Fordelte utgifter -4 037 621 -1 813 000 -1 813 000
Sum driftsutgifter Sum = C 1 116 486 706 988 195 931 992 879 996
Brutto driftsresultat Sum = B-C 36 342 958 50 302 364 34 862 000
Finansinntekter
900-905 Renteinntekter, utbytte og eieruttak 17 714 165 16 235 000 16 235 000 909 Gevinst finansielle instrumenter (omløpsmidler) 16 198 965 7 500 000 7 500 000 920-921 Mottatte avdrag på utlån (sosial- og næringsutlån) 38 030 340 000 340 000 Sum eksterne finansinntekter Sum = E 33 951 160 24 075 000 24 075 000
Finansutgifter
500-501 Renteutgifter, provisjoner og andre finansutgifter 20 615 363 21 078 000 21 078 000
509 Tap finansielle instrumenter (omløpsmidler) 0 0 0
510-511 Avdragsutgifter 31 953 689 31 944 000 31 944 000
520-521 Utlån (sosial- og næringsutlån) 55 267 300 000 300 000
Sum eksterne finansutgifter Sum = F 52 624 320 53 322 000 53 322 000 Resultat eksterne finanstransaksjoner
Sum = E-F
-18 673 160 -29 247 000 -29 247 000
990 Motpost avskrivninger 46 528 513 0 0
Netto driftsresultat Sum = I 64 198 312 21 055 364 5 615 000
Driftsregnskapet
Interne finansieringstransaksjoner 2017 Regulert budsjett Opprinnelig
budsjett 930 Bruk av tidligere års regnskapsmessige
overskudd
31 696 047 31 696 046 0
940 Bruk av disposisjonsfond 5 753 366 4 724 000 0
950 Bruk av bundne driftsfond 4 521 886 799 504 750 000
Sum bruk av avsetninger Sum = J 41 971 299 37 219 550 750 000
570 Overført til investeringsregnskapet 684 028 748 568 0
530 Dekning av tidligere års regnskapsmessige
underskudd 0 0 0
540 Avsetninger til disposisjonsfond 56 629 844 56 353 346 5 192 000
550 Avsetninger til bundne driftsfond 14 873 318 1 173 000 1 173 000
Sum avsetninger Sum = K 72 187 191 58 274 914 6 365 000
580 Årets regnskapsmessige overskudd (mindreforbruk)
33 982 420 0 0
980 Årets regnskapsmessige underskudd (merforbruk) 0 0 0
Sum = I + J - K 33 982 420 0 0
Investeringsregnskapet
KOSTRA-art Tekst 2017 Regulert budsjett Opprinnelig
budsjett
Inntekter
660-670 Salg av driftsmidler og fast eiendom 2 756 000 2 620 000 55 000
600-650 Andre salgsinntekter 756 583 0 0
700-780 Overføringer med krav til motytelse 9 659 210 4 006 000 1 156 000
729 Kompensasjon for merverdiavgift 5 253 622 3 576 935 3 621 000
800-810 Statlige overføringer 0 0 0
830-895 Andre overføringer 300 000 40 162 300 000
900-905 Renteinntekter, utbytte og eieruttak 0 0 0
Sum inntekter Sum = L 18 725 415 10 243 097 5 132 000
Utgifter
010-089, 160- 165
Lønnsutgifter 5 697 712 22 675 000 22 675 000
090-099 Sosiale utgifter 1 789 903 0 0
100-285 - (160-165)
Kjøp av varer og tjenester som inngår i tjenesteproduksjon
67 755 946 75 677 036 34 669 000 300-380 Kjøp av tjenester som erstatter kommunal
tjenesteproduksjon
0 0 0
400-490 Overføringer 5 708 049 60 899 0
500-501 Renteutgifter, provisjoner og andre finansutgifter 0 0 0
690 Fordelte utgifter -735 180 0 0
Sum utgifter Sum = M 80 216 430 98 412 935 57 344 000
Finanstransaksjoner
510-511 Avdragsutgifter 6 516 202 6 600 000 6 600 000
520-521 Utlån 14 109 879 10 000 000 10 000 000
529 Kjøp av aksjer og andeler 2 215 314 2 213 314 2 100 000
530 Dekning av tidligere års udekket 0 0 0
548 Avsetninger til ubundne investeringsfond 0 0 0
550 Avsetninger til bundne investeringsfond 3 858 353 0 0
Sum finans- og finansieringstransaksjoner
(utbetalinger og avsetninger) Sum = N 26 699 748 18 813 314 18 700 000
Finansieringsbehov Sum O = M+N-L 88 190 763 106 983 152 70 912 000
Investeringsregnskapet
Dekket slik: 2017 Regulert budsjett Opprinnelig
budsjett
910-911 Bruk av lån 58 108 097 53 998 218 38 132 000
920-921 Mottatte avdrag på utlån 9 836 478 7 280 000 7 280 000
929 Salg av aksjer og andeler 0 0 0
930 Bruk av tidligere års udisponert 0 0 0
970 Overføringer fra driftsregnskapet 684 028 748 568 0
940 Bruk av disposisjonsfond 16 197 743 41 809 343 25 500 000
948 Bruk av ubundne investeringsfond 3 147 024 3 147 024 0
950 Bruk av bundne driftsfond 217 393 0 0
958 Bruk av bundne investeringsfond 0 0 0
Sum finansiering Sum = R 88 190 763 106 983 153 70 912 000
580 Udisponert i år 0 0 0
980 Udekket i år 0 0 0
Balansen
KOSTRA- kapittel
Tekst 2017 2016
Eiendeler
2.2 Anleggsmidler 2 360 723 054 2 247 051 882
2.27 Faste eiendommer og anlegg 1 240 024 346 1 206 966 476
2.24 Utstyr, maskiner og transportmidler 46 568 061 46 655 457
2.22-2.23 Utlån 78 514 585 74 281 352
2.21 Aksjer og andeler 62 893 342 60 245 028
2.20 Pensjonsmidler 932 722 721 858 903 570
2.1 Omløpsmidler 569 327 523 533 067 892
2.13-2.14 Kortsiktige fordringer 115 765 261 108 221 677
2.19 Premieavvik 42 559 842 43 870 957
2.18 Aksjer og andeler 91 647 669 70 444 956
2.12 Sertifikater 0 0
2.11 Obligasjoner 123 850 765 129 078 478
2.10 Kasse, postgiro, bankinnskudd 195 503 986 181 451 824
Sum eiendeler 2 930 050 577 2 780 119 774
Egenkapital og gjeld
2.5 Egenkapital 770 657 346 688 710 204
2.56 Disposisjonsfond 209 544 501 174 865 766
2.51 Bundne driftsfond 31 911 148 21 777 109
2.53 Ubundne investeringsfond 91 622 512 94 769 535
2.55 Bundne investeringsfond 21 562 621 17 704 268
2.5950 Regnskapsmessig mindreforbruk 33 982 420 31 696 047
2.5900 Regnskapsmessig merforbruk 0 0
2.5960 Udisponert i investeringsregnskapet 0 0
2.5970 Udekket i investeringsregnskapet 0 0
2.5990 Kapitalkonto 394 588 477 360 451 812
2.581 Endring i regnskapsprinsipp som påvirker AK (drift)
-12 554 333 -12 554 333 2.580 Endring i regnskapsprinsipp som påvirker AK
(investering)
0 0
Gjeld:
2.4 Langsiktig gjeld 1 992 673 536 1 934 465 126
2.40 Penjonsforpliktelse 1 154 589 249 1 093 261 956
2.41-2.42 Ihenderhaverobligasjonslån 155 018 000 77 820 000
2.43-2.44 Sertifikatlån 71 655 000 198 016 000
2.45-2.49 Andre lån 611 411 287 565 367 170
2.3 Kortsiktig gjeld 166 719 696 156 944 444
2.31 Kassekredittlån 0 0
2.32-2.33 Annen kortsiktig gjeld 163 279 679 153 437 323
2.34 Derivater 0 0
2.39 Premieavvik 3 440 017 3 507 121
Sum egenkapital og gjeld 2 930 050 577 2 780 119 774
Memoriakonti
2.9 Memoriakonto 40 175 148 57 458 474
2.9100-2.9110 Ubrukte lånemidler 26 563 144 47 889 241
2.9200 Andre memoriakonti 0 0
2.9999 Motkonto for memoriakontiene 26 563 144 47 889 241
NOTE nr. 10: Langsiktig lånegjeld
Del 2
Tekst Regnskap 2017
Regnskap 2016
Gjenværende løpetid (år) Kommunens samlede lånegjeld ekskl.
lån til videre utlån 750 182 207 755 353 896 12,67
Andel knyttet til selvkostområder 370 238 776 409 519 930 Vann, avløp andel i kr 295 132 980 269 135 192
Vann, avløp andel i % 39% 36%
Lån knyttet til komp.ordninger i kr. 75 105 796 140 384 738
Øvrige selvkostområder i % 10% 19%
