4. Rammeområde 22 – Skatter og avgifter
4.8 Indirekte skatter
4.8.2 Komiteens merknader
K o m i t e e n viser til tabell 4.2 nedenfor.
Tabell 4.2 Oversikt over forslag til avgiftssatser for 2009
St.prp. nr. 1 (2008-2009)
A, SV, Sp FrP H KrF V
Merverdiavgift, pst. av omsetningsverdien
Generell sats 25 25 25 25 25 25
Redusert sats 14 14 14 14 14 15
Lav sats 8 8 8 8 8 8
Avgift på alkoholholdige drikkevarer
Brennevinsbaserte drikkevarer over 0,7 vol pst., kr/vol.pst. og
liter 6,07 6,07 5,46 6,07 6,37 6,07
Annen alkoholholdig drikk fra 4,7 til og med 22 vol pst., Kr/vol. post.
og liter 3,96 3,96 3,56 3,96 4,16 3,96
Alkoholholdig drikk til og med 4,7 vol pst., kr/liter
a) 0,0-0,7 vol pst. 2,71 2,71 2,44 2,71 2,71 1,73
b) 0,7-2,7 vol pst. 2,71 2,71 2,44 2,71 2,85 2,71
c) 2,7-3,7 vol pst. 10,23 10,23 9,21 10,23 10,74 10,23
d) 3,7-4,7 vol pst. 17,72 17,72 15,95 17,72 18,08 17,72
Avgift på tobakkvarer
Sigarer, kr/100 gram 198 198 178,20 208 208 208
Sigaretter, kr/100 stk. 198 198 178,20 208 208 208
Røyketobakk, kr/100 gram 198 198 178,20 208 208 208
Snus, kr/100 gram 77 77 69,30 77 81 77
Skrå, kr/100 gram 77 77 69,30 77 81 77
Sigarettpapir, kr/100 stk. 3,02 3,02 2,72 3,02 3,02 3,02
Engangsavgift på kjøretøy Personbiler mv. Avgiftsgruppe a1 Egenvekt , kr/kg
første 1 150 kg 35,04 35,04 31,5 35,04 35,04 35,04
neste 250 kg 76,37 76,37 68,73 76,37 76,37 76,37
neste 100 kg 152,76 152,76 137,48 152,76 152,76 152,76
resten 177,65 177,65 159,89 177,65 177,65 177,65
Motoreffektavgift, kr/kW
første 65 kW 127,44 127,44 114,69 127,44 127,44 127,44
neste 25 kW 531,00 531,00 477,90 531,00 531,00 531,00
neste 40 kW 1 274,39 1 274,39 1146,95 1 274,39 1 274,39 1 274,39
resten 2 654,98 2 654,98 2389,48 2 654,98 2 654,98 2 654,98
CO2-avgift, kr pr. g/km
første 120 g/km 0 0 0 0 0 0
neste 20 g/km 526,00 526,00 473,4 526,00 526,00 526,00
neste 40 g/km 531,00 531,00 477,9 531,00 531,00 531,00
neste 70 g/km 1 486,78 1 486,78 1338,10 1 486,78 1 486,78 1 486,78
resten 2 500,00 2 500,00 2250 2 500,00 2 500,00 2 500,00
Fradrag per gram utslipp under 120 g/km. Gjelder bare kjøretøy
med utslipp under 120 g/km -500 -500 -550 -500 -500 -500
Varebiler klasse 2. Avgiftsgruppe
b2, pst. av personbilavgift 22 22 22 22 22 22
Campingbiler. Avgiftsgruppe c3,
pst. av personbilavgift 22 22 22 22 22 22
Beltebiler. Avgiftsgruppe e, pst. av
verdiavgiftsgrunnlaget 36 36 36 36 36 36
Motorsykler. Avgiftsgruppe f,
stykkavgift 10 101 10 101 10101 10 101 10 101 10 101
Slagvolumavgift, kr/cm3
første 125 cm3 0 0 0 0 0 0
neste 775 cm3 34,69 34,69 34,69 34,69 34,69 34,69
resten 76,08 76,08 76,08 76,08 76,08 76,08
Motoreffektavgift, kr/kW
første 11 kW 0 0 0 0 0 0
resten 449,51 449,51 449,51 449,51 449,51 449,51
St.prp. nr. 1 (2008-2009)
A, SV, Sp FrP H KrF V
Snøscootere. Avgiftsgruppe g Egenvektavgift, kr pr. kg
første 100 kg 14,23 14,23 14,23 14,23 14,23 14,23
neste 100 kg 28,48 28,48 28,48 28,48 28,48 28,48
resten 56,93 56,93 56,93 56,93 56,93 56,93
Slagvolum, kr pr. cm3
første 200 cm3 2,98 2,98 2,98 2,98 2,98 2,98
neste 200 cm3 5,93 5,93 5,93 5,93 5,93 5,93
resten 11,86 11,86 11,86 11,86 11,86 11,86
Motoreffekt, kr pr. kW
første 20 kW 37,97 37,97 37,97 37,97 37,97 37,97
neste 20 kW 75,90 75,90 75,90 75,90 75,90 75,90
resten 151,80 151,80 151,80 151,80 151,80 151,80
Drosje. Avgiftsgruppe h4, pst. av
personbilavgift 40 40 40 40 40 40
Veteranbiler. Avgiftsgruppe i,
kro-ner 3 326 3 326 2993,4 3 326 3 326 3 326
Minibusser. Avgiftsgruppe j5, pst.
av personbilavgift 40 40 40 40 40 40
Årsavgift, kr/år Alminnelig sats
Dieselbiler 3 185 3 185 3185 3 185 3 185 3 185
Bensinbiler og dieselbiler med
fabrikkmontert partikkelfilter 2 740 2 740 2740 2 740 2 740 2 740
Motorsykler 1 675 1 675 1675 1 675 1 675 1 675
Campingtilhengere 1 025 1 025 1025 1 025 1 025 1 025
Traktorer, mopeder mv. 390 390 351 390 390 390
Vektårsavgift, kr/år Varierer Varierer Varierer Varierer Varierer
Omregistreringsavgift Varierer Varierer Varierer Varierer Varierer
Bensinavgift,kr/liter
Svovelfri6 4,46 4,46 3,46 4,46 4,46 4,46
Lavsvovlet7 4,50 4,50 3,50 4,50 4,50 4,50
Autodieselavgift, kr/liter
Svovelfri8 3,50 3,50 2,50 3,50 3,55 3,60
Lavsvovlet9 3,55 3,55 2,55 3,55 3,60 3,65
Avgift på båtmotorer, kr/HK 147,81 147,81 147,81 147,81 147,81 147,81 Avgift på elektrisk kraft, øre/kWh
Generell sats 10.82 10.82 8,82 10.82 11,82 10.82
Redusert sats 0,45 0,45 0,45 0,45 0,45 0,45
St.prp. nr. 1 (2008-2009)
A, SV, Sp FrP H KrF V
Smøreoljeavgift, kr/liter 1,77 1,77 1,77 1,77 1,77 1,77 Avgift på mineralske produkter
Grunnavgift på fyringsolje mv.
Mineralolje, kr/liter 0,870 0,870 0,87 0,87 0,945 0,970
Mineralolje i
treforedlingsindus-trien, kr/liter 0,124 0,124 0,124 0,124 0,124 0,870
Mineralolje i produksjon av
farge-stoffer og pigmenter, kr/liter 0,124 0,124 0,124 0,124 0,124 0,870
CO2-avgift
Petroleumsvirksomhet, kr/liter el.
Sm3 0,46 0,46 0,46 0,46 0,46 0,56
Mineralolje, kr/liter 0,57 0,57 0,57 0,57 0,57 0,72
Mineralolje i innenriks luftfart, kr/
liter 0,67 0,67 0,67 0,67 0,92 0,92
Mineralolje i treforedlings-, silde-mel- og fiskemelindustrien, kr/
liter 0,29 0,29 0,29 0,29 0,29 0,44
Bensin, kr/liter 0,84 0,84 0,84 0,84 0,84 0,99
Naturgass, kr/Sm3 0,49 0,49 0,49 0,49 0,64 0,64
LPG, kr/kg 0,64 0,64 0,64 0,64 0,64 0,79
Svovelavgift, kr/liter 0,074 0,074 0,074 0,074 0,074 0,074
Avgift på sluttbehandling av avfall Opplagsplasser for avfall, kr/tonn Opplagsplasser med høy
mil-jøstandard 447 447 447 447 447 447
Opplagsplasser med lav
miljøstan-dard 583 583 583 583 583 583
Anlegg for forbrenning av avfall,
kr/utslippsenhet varierer varierer varierer varierer
CO2-avgift på avfall til
forbren-ning, kr/tonn 62,35 62,35 62,35 62,35 62,35 62,35
Avgift på helse- og miljøskadelige kjemikalier
Trikloreten, kr/kg 60,96 60,96 60,96 60,96 60,96 60,96
Tetrakloreten, kr/kg 60,96 60,96 60,96 60,96 60,96 60,96
Miljøavgift på klimagassene HFK og PFK
Kr/tonn CO2-ekvivalenter 204,99 204,99 204,99 204,99 204,99 204,99
Avgift på utslipp av NOx kr/kg 15,85 15,85 15,85 15,85 15,85 15,85
Avgift på sjokolade mv., kr/kg 17,29 17,29 17,29 17,29 17,29 17,29
St.prp. nr. 1 (2008-2009)
A, SV, Sp FrP H KrF V
1 Gruppe a: Personbiler, varebiler i klasse 1 og busser under 6 meter med inntil 17 seteplasser. For kjøretøy der CO2-utslipp ikke er oppgitt, brukes slagvolum som avgiftskomponent.
2 Gruppe b: Varebiler klasse 2.
3 Gruppe c: Campingbiler
4 Gruppe h: Drosje og transport av funksjonshemmede
5 Gruppe j: Busser under 6 meter med inntil 17 sitteplasser, hvorav minst 10 er montert i fartsretningen
6 Bensin som har et svovelinnhold på 10 ppm eller lavere
7 Bensin som har et svovelinnhold mellom 10 ppm og 50 ppm
8 Diesel som har et svovelinnhold på 10 ppm eller lavere
9 Diesel som har et svovelinnhold på mellom 10 ppm og 50 ppm
4.8.2.1 ENDRINGER I SÆRAVGIFTSVEDTAKENE
4.8.2.1.1 Sammendrag
Redaksjonelle endringer i særavgiftsvedtakene I gjeldende særavgiftsvedtak er inndelingen av paragrafer ikke konsekvent. Dette foreslås endret i særavgiftsvedtakene for 2009 slik at paragrafene i til-legg til ledd, konsekvent først deles inn ved bruk av bokstaver, deretter eventuelt nummer. Dette er i tråd med de generelle retningslinjer som gjelder for utar-beidelse av lovtekster.
I vedtakene om avgift på alkohol, tobakk og engangsavgift er avgiftssatsene lagt inn i tabeller.
Dette er forkorting og forenkling av vedtakene, men innebærer ingen materiell endring.
Etter gjeldende særavgiftsvedtak kan departe-mentet gi forskrifter om at skyldig avgiftsbeløp og tilgodebeløp som er under en fastsatt grense, ikke skal betales eller tilbakebetales. Tilsvarende bestem-melse er gitt i skattebetalingsloven § 10-4. Ved iverk-settelse av skattebetalingsloven 1. januar 2008 for særavgiftenes vedkommende ble særavgiftsvedtake-nes bestemmelser om dette overflødige og disse fore-slås ikke videreført i vedtakene for 2009.
Departementet har i tillegg foretatt enkelte min-dre redaksjonelle og språklige endringer av vedta-kene. Endringene er ikke av materiell karakter.
Endringer som følge av ny tollov
Lov 21. desember 2007 nr. 119 om toll og vare-førsel (tolloven) skal tre i kraft 1. januar 2009. Loven vil blant annet erstatte tolltariffens innledende bestemmelser. I forbindelse med høring av ny tollov-forskrift ble det også sendt på høring forslag til nød-vendige endringer i særavgiftsregelverket. Det vises til omtalen i avsnitt 4.1 i proposisjonen.
I flere gjeldende særavgiftsvedtak vises det til tolltariffens innledende bestemmelser og de materi-elle fritaksregler som er gitt der. Henvisningene fra avgiftsvedtakene til tollregelverket foreslås gjen-nomført ved at det vises til den aktuelle bestemmelse i tolloven. Henvisningen omfatter da også forskrifts-bestemmelser som er gitt med hjemmel i loven. De bestemmelsene det henvises til er tolloven §§ 4-23, 4-30, 5-1, 5-2, 5-3 og 5-9. Det vises til nærmere omtale nedenfor.
Tolloven regulerer innførsel. For de ordinære vareavgiftene oppstår imidlertid plikten til å betale Avgift på alkoholfrie drikkevarer
Ferdigvare, kr/liter 2,71 2,71 1,73 2,71 1,73 1,73
Konsentrat (sirup), kr/liter 16,53 16,53 10,52 16,53 10,56 10,56
Avgift på drikkevareemballasje, kr/stk.
Miljøavgift
a) Glass og metall 4,88 4,88 4,88 4,88 4,88 4,88
b) Plast 2,95 2,95 2,95 2,95 2,95 2,95
c) Kartong og papp 1,22 1,22 1,22 1,22 1,22 1,22
Grunnavgift, engangsemballasje,
kr/stk. 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00
Sukkeravgift,kr/kg 6,70 6,70 6,7 6,70 6,70 6,70
Dokumentavgift,pst. av salgsverdi 2,5 2,5 2 2,5 2,5 2,5
St.prp. nr. 1 (2008-2009)
A, SV, Sp FrP H KrF V
særavgift både ved innførsel og ved innenlands uttak av avgiftspliktige varer fra registrerte virksomheters godkjente lokale (utsatt avgiftsbetaling). En henvis-ning til et fritak i tolloven vil dermed ikke omfatte fri-tak ved innenlands omsetning, med mindre det uttrykkelig fastsettes i vedtaket. I forslag til avgifts-vedtak er det uttrykkelig regulert om fritaket gjelder i begge tilfeller eller ikke.
Tolloven § 5-1 fastsetter tollfritak for varer som innføres som reisegods, brukt utstyr tilhørende nor-ske borgere som har avgått ved døden utenfor tollom-rådet, flyttegods, premie og gave og arvegods. I dag er det kun fritaket for reisegods som er hjemlet i avgiftsvedtakene. I praksis er det imidlertid gitt fritak ved innførsel på linje med det som er gitt for toll.
Denne praksisen foreslås kodifisert i avgiftsvedta-kene ved at det gis en generell henvisning til § 5-1. I vedtakene om avgift på tobakk og alkohol gis det kun fritak for reisegods. Dette samsvarer med avgrens-ningen som gjelder for tollfritaket. Gjeldende vedtak om avgift på smøreolje § 2 første ledd bokstav f fore-slås ikke videreført. Bestemmelsen er unødvendig da henvisningen til tolloven § 5-1 om fritak for reise-gods vil dekke tilfellet, jf. forslaget § 2 bokstav e.
I gjeldende vedtak om avgift på alkoholfrie og alkoholholdige drikkevarer, sjokolade- og sukkerva-rer, sukker og tobakk, henvises det til tolltariffens innledende bestemmelser § 24. Bestemmelsen gjel-der avgiftsfritak ved utførsel mv. av ufortollede varer, herunder proviant til skip og luftfartøyer. Henvisnin-gen til tolltariffens innledende bestemmelser erstattes av en henvisning til tolloven § 4-30, og er en kodifi-sering av gjeldende rett.
I flere avgiftsvedtak foreslås det innarbeidet en ny fritaksbestemmelse som henviser til tolloven § 4-23 om varer som leveres til toll- og avgiftsfritt utsalg på lufthavn (tax free). Det foreligger ingen klar hjem-mel for avgiftsfritak for slike leveranser i dagens regelverk. Fritaket vil gjelde både ved innførsel og ved levering av varer fra registrert virksomhets loka-ler. Det er i praksis kun konsumvarer (alkoholfrie og alkoholholdige drikkevarer, sjokolade- og sukkerva-rer, sukker) og tobakkvarer som leveres til toll- og avgiftsfritt utsalg på lufthavn. Henvisningen til tollo-ven § 4-23 er derfor kun tatt inn i disse vedtakene.
I de fleste gjeldende avgiftsvedtak er det gitt fri-tak for varer som selges til eller innføres av NATO mv., diplomater, styrker fra landene som deltar i Part-nerskap for fred eller varer som er nødvendig for Den nordiske investeringsbankens offisielle virksomhet.
Disse fritakene videreføres i avgiftsvedtakene for 2009 ved en henvisning til tolloven § 5-3. Tolloven
§ 5-3 omfatter foruten de nevnte organisasjoner, også en rekke andre konvensjonsbaserte fritak for toll som i dag ikke gjelder for særavgiftene. Dette gjelder varer til FN og FNs særorganisasjoner,
Organisasjo-nen for Sikkerhet og Samarbeid i Europa (OSSE), Western European Armament Organisation (WEAO), European Space Agency (ESA), Den sivile internasjonale romstasjon, Inspeksjonsgruppen som er opprettet etter kjemivåpenkonvensjonen og EUMETSAT. En generell henvisning til tolloven § 5-3 vil innebære en utvidelse av hvilke organisasjoner som får avgiftsfritak. Det foreslås ingen slik utvi-delse. I vedtakene nevnes uttrykkelig hvilke av de organisasjoner som er nevnt i tolloven § 5-3 som er berettiget til fritak.
Etter forvaltningspraksis gis det avgiftsfritak for varer av mindre verdi enn 200 kroner. Det foreslås at avgiftsfritaket kodifiseres. Det foreslås derfor en henvisning til tolloven § 5-9 slik at denne gjelder til-svarende for særavgiftspliktige varer. På grunn av beløpsgrensen vil avgiftsfritaket i første rekke være aktuelt for sukker mv., sjokolade- og sukkervarer, alkoholfrie drikkevarer, drikkevareemballasje og smøreolje. Fritaket er likevel innarbeidet i alle vedta-kene.
Særlig om avgift på båtmotorer
Vedtaket om avgift på båtmotorer har en rekke henvisninger til tolltariffens innledende bestemmel-ser. Henvisningen til tolltariffens innledende bestem-melser § 11 pkt. 12 og pkt. 14 bokstav e innebærer at det gis avgiftsfritak for båtmotorer som innføres som flyttegods. Henvisningen til § 11 pkt. 12 omfatter båtmotorer som innføres separat. For motorer som innføres installert i fartøy, er det gitt fritak i forskrift 21. desember 1982 nr. 1809 (flyttebåtforskriften).
Forskriften er gitt med hjemmel i § 11 pkt. 14 bok-stav e. Fritakene videreføres gjennom den foreslåtte henvisningen til tolloven § 5-1.
Det gis også fritak ved innførsel av båtmotorer som premier, se gjeldende avgiftsvedtak § 2 bokstav d, jf. tolltariffens innledende bestemmelser
§ 11 pkt. 14 bokstav b. Henvisningen til tolloven § 5-1 viderefører fritaket.
Fritak for båtmotorer innført som arvegods er fastsatt i gjeldende avgiftsvedtak § 2 første ledd bokstav d, jf. tolltariffens innledende bestemmelser
§ 11 pkt. 13. Fritaket videreføres gjennom henvisnin-gen til tolloven § 5-1.
Etter forvaltningspraksis gis det avgiftsfritak ved midlertidig innførsel av båtmotorer. Departementet foreslår at fritaket kodifiseres i avgiftsvedtaket ved en henvisning til tolloven kapittel 6.
Særlig om engangsavgiften
Etter forskrift 20. juni 1991 nr. 381 gis det avgiftsfritak ved innførsel og midlertidig bruk av utenlandsregistrert motorvogn i Norge. Det foreslås at fritaket kodifiseres i avgiftsvedtaket § 5 ved en henvisning til tolloven § 6-1 annet ledd. Etter denne
bestemmelsen gis det tollfritak uten sikkerhetsstil-lelse ved midlertidig innførsel av nærmere angitte transportmidler og utstyr.
Særlig om avgift på HFK og PFK
Forskrift 20. juni 1991 nr. 381 om avgiftsfri inn-førsel og midlertidig bruk av utenlandsregistrert mot-orvogn i Norge gjelder motmot-orvogn. I praksis er det blitt gitt fritak også for deler av eller utstyr til kjøre-tøy som inneholder HFK og PFK.
Det foreslås at fritaket kodifiseres i avgiftsvedta-ket § 3 ved en henvisning til tolloven § 6-1 annet ledd.
4.8.2.1.2 Komiteens merknader
K o m i t e e n tar omtalen til orientering.
4.8.2.2 MÅLING AV ADMINISTRATIVE BYRDER KNYTTET TIL SÆRAVGIFTENE
4.8.2.2.1 Sammendrag
I 2005 gjennomførte Nærings- og handelsdepar-tementet et prosjekt hvor de administrative byrdene som påføres næringslivet ved at de ilegges særavgif-ter ble målt. Målingene ble gjort av konsulentselska-pet Oxford Research, etter den såkalte standardkost-nadsmetoden. I rapporten anslås de samlede adminis-trative byrder for næringslivet til vel 70 mill. kroner årlig. Dette utgjør vel 0,1 pst. av inntektene som sær-avgiftene innbringer. Det vises til proposisjonens punkt 3.1.2 for nærmere redegjørelse.
4.8.2.2.2 Komiteens merknader
K o m i t e e n tar omtalen til orientering.
4.8.2.3 TOLL-OG AVGIFTSFRITAKET FOR LEVERANSER TIL CRUISESKIP I INNENRIKSFART
4.8.2.3.1 Sammendrag
Proviant og bunkers til passasjerskip i innenriks-fart er som hovedregel underlagt toll- og avgiftsplikt.
På 1980-tallet ble det etablert en ordning i Bergen hvor tolldistriktet ga enkelte cruiseskip dispensasjon fra toll- og avgiftsbestemmelsene for å kunne provi-antere og bunkre toll- og avgiftsfritt i forbindelse med fjordcruise langs norskekysten. Ordningen ble iverksatt for at norsk næringsliv skulle få en større del av leveransene til disse skipene. Begrepet snu-havn er brukt om ordningen og innebærer at skipet tar om bord og setter i land passasjerer i Norge uten å gå til utenlandsk havn. Siden 1990 har Finansdeparte-mentet gitt dispensasjoner fra regelverket for toll og avgifter for cruiseskip som benytter snuhavn, slik at skipene har kunnet bunkre og proviantere toll- og avgiftsfritt dersom passasjerene kommer fra utlandet
på gruppereise med fly. I forbindelse med behandlin-gen av St.meld. nr. 2 (1997–1998) Revidert nasjonal-budsjett vedtok Stortinget 19. juni 1998 å innvilge dispensasjon for toll og avgifter for cruiseskip i innenriksfart for ti år framover i tid. Tanken var at denne perioden ville gi tilstrekkelig tid til å se konse-kvensene av en eventuell lovendring. Ordningen har imidlertid svært liten betydning i praksis, og har ikke vært benyttet de siste årene når det gjelder proviant.
Gjeldende dispensasjon varer ut 2008.
4.8.2.3.2 Komiteens merknader
K o m i t e e n tar omtalen til orientering.