Eksempler på bruk av modellen

O Balanço Patrimonial é o principal relatório da contabilidade financeira, do qual emanam todos os demais relatórios, sejam eles exigidos ou não pela legislação e normas que regulamentam o exercício da profissão contábil.

Segundo Marion (2003, p. 42) “o Balanço Patrimonial é a principal demonstração contábil. O Balanço Patrimonial evidencia a posição financeira da empresa em um determinado momento, portanto é uma demonstração estática do patrimônio naquele dado momento”.

Para Ross, Westerfield e Jaffe (2010, p. 39),

O Balanço Patrimonial é um instrumento feito pelo contador do valor contábil da empresa numa data específica, como se a empresa permanecesse estática por um momento. O balanço possui dois lados: no lado esquerdo temos os ativos, e no lado direito temos os passivos e o patrimônio dos acionistas. O balanço diz o que a empresa possui e como é financiada. A definição contábil subjacente ao balanço e que o descreve é: Ativos = Passivos + Patrimônio dos acionistas.

Nesse mesmo sentido, Iudícibus e Marion (2002) ensinam que o Balanço Patrimonial é a peça contábil que retrata a posição das contas de uma entidade após o fechamento de todos os registros de um período terem sido feitos, após todos os provisionamentos (depreciação, devedores duvidosos etc.) e ajustes, bem como após o encerramento das contas de Receita e Despesa terem sido executados.

Na visão de Fighera (2005, p. 57),

Embora o balanço represente uma situação estática, misturando passado e presente, não deixa de conter um poder informativo de natureza preditiva, ou seja, em algum momento passado a situação patrimonial que agora se vislumbra foi prevista e planejada para que acontecesse. O mesmo acontecerá em relação ao futuro, a menos que, por algum motivo, em algum momento, ocorra a descontinuidade da empresa. A vida das pessoas é baseada na esperança da continuidade. Nesse sentido, a empresa copia o que a vida ensina, ou seja, acredita-se e espera que os mesmos eventos

passados se repitam no futuro, em termos de investimentos, financiamentos, compras, vendas, lucros, etc.

Definido o que é um Balanço Patrimonial e identificada a sua finalidade, é necessário demonstrar a forma de apresentação deste importante relatório, suas características principais, a classificação das contas e a base de conhecimento teórico de que se reveste.

Visando clarificar o exposto, o quadro 2, apresenta a estrutura do Balanço Patrimonial.

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Ativo Circulante Passivo Total

Ativo Não Circulante Passivo Circulante

Realizável a Longo Prazo Passivo Não Circulante

Investimentos Passivo Exigível a Longo Prazo

Imobilizado Patrimônio Líquido

Intangível Capital Social Realizado

Reservas de Capital

Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucro

Ações em Tesouraria Prejuízos Acumulados

Quadro 2 - Estrutura do balanço patrimonial Fonte: Santos e Veiga (2011, p. 30)

O Balanço Patrimonial pode ser analisado sob a ótica econômico-financeira em Origens e Aplicações de Recursos da seguinte forma:

 Ativos: devem corresponder bens e direitos da entidade; devem pertencer à entidade (direito de propriedade: domínio, posse, uso e fruição); devem ter valor monetário para serem mensurados (avaliados) monetariamente; devem representar benefícios presentes e futuros; devem gerar expectativas de realização e/ou recebimento; podem ser tangíveis ou intangíveis; representam risco para a entidade;

 Passivos: representam a confiança que terceiros depositam na entidade, e, dessa forma, o risco a que estão sujeitos, por manterem esses capitais emprestados; têm data de vencimento estabelecida ou estimada; quanto aos encargos, podem ser explícitos (ex.: empréstimos, financiamentos,

correção cambial), implícitos (ex.: compras a prazo), ou não conter encargos (ex.: impostos a pagar);

 Patrimônio líquido: representa a confiança que os donos, sócios, quotistas, associados depositam na entidade, e, também, o risco dos capitais emprestados por eles; não têm data de vencimento determinada; os juros sobre o capital são facultativos.

Ressalte-se que com a lei 11.638, de 28 de dezembro de 2007 dada a adoção do IFRS, o valor líquido da empresa deve ser apresentado com base no “preço mercado”, uma vez que os ativos a receber e a pagar são calculados a valor presente e os estoques são calculados a preço de mercado e o imobilizado pelo teste de Impairment.

3.2.1.1 Balanço Perguntado: uma solução para pequena empresa

As pequenas empresas sofrem de escassez de dados e informações financeiras, principalmente pela falta de uma contabilidade estruturada para elaborar relatórios contábeis adequados, o que dificulta uma boa gestão financeira.

Essa falta de informações contribui para a alta taxa de mortalidade das micro e pequenas empresas no Brasil e, para solucionar tal problema, surge a técnica do balanço perguntado, que é o levantamento das informações por meio de um questionário previamente elaborado que possibilita diagnosticar a situação econômica e financeira da empresa.

De acordo com Matias e Júnior (2002), as empresas de pequeno porte possuem papel importante para o desenvolvimento econômico do País e relacionam o seu grande volume de fracasso à sua má administração, especialmente à administração financeira. Isso pode ser confirmado, porque todas as áreas da empresa, como marketing, produção e recursos humanos estão intimamente ligadas à área financeira; pois, sem capital para suprir as necessidades da empresa, seja para financiar seu crescimento, seja para atender às operações do dia a dia, não se pode desenvolver e testar novos produtos, criar ações de marketing, comprar matéria-prima, manter a estrutura atual ou gerar um crescimento sustentável.

Nesse mesmo sentido, Patrone e DuBois (1981) relatam que, na maioria dos casos de pequenas empresas, falta conhecimento da área financeira para os

gestores e existe certa resistência neste aprendizado, o que contribui para o alto índice de mortalidade.

Matias e Júnior (2002) comentam que o pequeno empresário brasileiro está começando a perceber a importância de ter uma administração financeira eficiente e profissional. Isso se deve em função de mudanças no ambiente econômico como o aumento da concorrência, globalização, mudanças das estratégias governamentais, diminuição da inflação, dentre outras.

Neste mesmo sentido, Kassai e Kassai (2001) comentam que a inexistência de uma contabilidade estruturada para elaborar relatórios contábeis para a pequena empresa no Brasil, reflete diretamente na dificuldade encontrada na obtenção de recursos para financiamento de seus investimentos, como no processo de gestão econômica das atividades.

Devido à ausência de uma Contabilidade estruturada, o Balanço Perguntado refere-se a uma metodologia desenvolvida para o levantamento das informações por meio de um questionário previamente elaborado e que permite diagnosticar a situação econômica e financeira de uma determinada empresa.

De acordo com Matias e Vicente (1996) o termo Balanço Perguntado surgiu de um projeto elaborado para a Caixa Econômica Federal a respeito de uma modelagem de Risco de Crédito para pequenas empresas, valendo-se das demonstrações dos dados disponibilizados pela empresa.

Kassai e Kassai (2001) relatam que se trata de uma prática antiga e que consiste, basicamente, no preenchimento de um formulário por meio de uma entrevista direta ao dono ou pessoa responsável pelo empreendimento e, com base em suas respostas, na experiência do perguntador e em alguns ajustes de consistência, obtêm-se as informações na estrutura básica das demonstrações contábeis.

Assim, entende-se que para tomar decisões e avaliar uma empresa, são necessárias informações contábeis e financeiras, elaboradas a partir do levantamento das despesas, custos, amortizações, taxas e projeções. Dessa maneira, a técnica do Balanço Perguntado é de grande valia para a gestão das pequenas empresas, já que a quantidade de dados, especialmente financeiros, de uma pequena empresa é limitada.