Kontroll i jordbruket

(1)

Kontroll i jordbruket

Mål, virkemidler og reaksjonsmåter

Kola Viken 2011 - tema: Kontroll 20. oktober 2011

Lars P. Mauseth, seksjon ekstern kontroll

(2)

Landbruksforvaltningens kontrollaktiviteter

• Kontroll av søknader – vilkår vs informasjon

• Stikkprøver

• Maskinelle kontroller

• Oppfølging av tidligere forhold

• Løpende internkontroll

• Interne granskninger

• Kontroll av rapporteringer (SMIL)

• Forvaltningskontroller

- Kontrollerer forvaltningen av de ulike ordningen

• Foretakskontroller

- F.eks i fm regulering av svine- og fjørfeproduksjon

(3)

Tillit og legitimitet til ordningene

• Avgjørende at samfunnet opplever at forvaltningen skjer ihht lover og regler

• Sikrer at fellesskapet midler går til formålet

• Vi må opptre

• Ryddig

• Korrekt og

• Objektivt

• Håndterer misbruk/feil på en relevant måte

(4)

Utvikling og forbedring

• Mulighet til å rette opp feil internt

• En kan se behovet for bedre dokumentasjon

• Bedre informasjon til mottaker

• Bedre vedtaksbrev

• Risikoreduserende tiltak

• Tett oppfølging av utvalgte

• Justering av internkontrolltiltakene

• Melde til overordnede om svakheter i regelverk, skjema mm

(5)

Hva er et steingjerde

(6)

Kommunenes kontrollaktivitet

Tilskuddsforvaltningen innen jordbruket:

• Direktetilskudd

• Produksjonstilskudd - PT

• Tilskudd til avløsning ved ferie/fritid, sykdom

• Regionale miljøtilskudd - RMP

• Tiltaksrettede tilskudd

• SMIL

• Uten vedtaksmyndighet; Tidligpensjon, erstatninger, husdyrkonsesjon

(7)

Skatteoppkrevernes kontrollaktivitet

• Arbeidsgivers plikter:

• Forskuddstrekk – gjennomføring, rapportering

• Arbeidsgiveravgift – beregning, rapportering

• Årlige lønns- og trekkoppgaver – fullstendig og korrekt

• Mål for kontrollen:

• Avdekke svart arbeid og feil innrapporering av lønn

• Informasjon og veiledning

• Forebygging

(8)

NAV kontroll

• Avdekke og politianmelde bedrageri / svindel

• Prioritere organisert misbruk

• Sikre tillitten og legitimiteten til stønadene

• Sterkt lovregulert hvordan kontrollene kan gjennomføres.

• Hovedsakelig samarbeid og sammenstilling av opplysninger

• Avdekker svakhet i forvaltningen

• God søknadskontroll avgjørende for mulighet til sanksjon

(9)

Juridisk grunnlag

 Forvaltningsloven

 Økonomireglementet

 Jordlova

 Forskrifter om tilskudd, hjemmel i jordlova

(10)

Forvaltningsloven

• Minimumskrav til en forsvarlig forvaltning

• Sikrer de private prosessuelle rettigheter for å ivareta rettsikkerheten.

• En forsvarlig saksbehandling skal sikre riktig avgjørelse.

• Ligger over landbrukets egen forvaltning

(11)

Sentrale bestemmelser i forvaltningsloven

• Habilitet, § 6, jf § 8 (RS 21/2011, pkt 4.9)

• Veiledningsplikt, § 11, jf §11d- nedtegning

• Taushetsplikt, § 13

• Saksforb. og klage ved pålegg om oppl. § 14

• Unntak kontroll av søknad før vedtak

• Fremgangsmåte ved granskning § 15

• Unntak ved søknadskontroll

• Utrednings- og informasjonsplikt, § 17

(12)

Forvaltningsloven

• Adgang til å gjøre om et vedtak, § 35

• Mange juridiske utfordringer ifm endring av et vedtak i ettertid til søkers ugunst

• Ugyldig pga:

• Vedtakets innhold

• Rettsvillfarelse

• Faktisk villfarelse

• Feil i skjønnsutøvelse

• Hadde ikke myndighet

• Feil i saksbehandlingen

• Virkningen av omgjøring

• Læren om tilbakekrevning – condictio indebeti

(13)

Reglement for økonomistyring i staten - RØ

• Pålegger forvaltningen å ha en intern kontroll - § 14

• Bl.a.: effektiv ressursbruk, forsvarlig forvaltning, økonomistyring ihht lover og regler

• Misligheter og økonomisk kriminalitet skal forebygges og avdekkes.

(14)

Bestemmelser om økonomistyring i staten – BØ

• Forvaltning av tilskuddsordninger – kapittel 6

• Tilskuddsbrevets innhold

• Krav til rapportering

• Kontrolltiltak som kan bli iverksatt, jf bevillingsreglementet

§ 10

• ”Ved tilskudd eller lån til offentlig eller privat virksomhet som ellers ikke er undergitt statlig kontroll, skal det tas forbehold om adgangen for tilskuddforvalteren til å føre kontroll med at midlene benyttes etter forutsetningen”

• Unntak for tilskuddsordninger som ikke er tiltaksrettede, jf dep budsjett prop (6.4.2 d)

• Kontroll av informasjon fra tilskuddmottaker – dokumentasjon (6.3.8.2)

(15)

Tilskuddsforskriftene

• Vilkår for ordning

• Administrative bestemmelser

• Veiledning og klargjøring i rundskriv

(16)

Behovet for risikovurderinger

• Ikke ressurser til å kontrollere alt

• Må gjøre bevisste prioriteringer

• Differensiere søkermassen

• Saksbehandler må kjenne igjen en risikosak

• Ansvaret for utplukk til stikkprøvekontrollen PT lagt til kommunene

(17)

Utplukk til stikkprøvekontrollen (1)

• Risikovurdere en ordning vs hele foretaket

• Størst sannsynlighet for at feil oppstår

• Opplysninger som ikke kan kontrolleres maskinelt

• Søker mange ulike tilskudd

• Søker mangler kjennskap til regelverk

• Nye eller endrede ordninger

• Størst konsekvens

• Store tilskuddsbeløp

• Mange involverte

• Mediesensivitet

(18)

Utpukk til stikkprøvekontroll (2)

• Andre forhold av betydning

• Mottatte tips

• Observasjoner internt

• Erfaringer fra tidligere søknadsomganger

(19)

Søknadskontroll

• Den viktigste kontrollen

• Tiltaksrettede tilskudd må innehold klare vedtak.

• Innhenting av opplysninger og vurderinger

• Ligningspapirer

• Regnskapsmateriell

(20)

Vanlig jordbruksproduksjon

• Vilkår for å motta produksjonstilskudd

• Når kan man konstatere svak drift, dvs ikke vanlig jordbruksproduksjon.

• Momenter

(21)

Opplysninger fra søkers regnskap (1)

• Lov 2004-11-19 nr 73: Lov om bokføring (bokføringsloven)

• § 2 Bokføringspliktige:

• Regnskapspliktige (plikt til å utarbeide årsregnskap, LOV 1998 – 07-17 nr 56 om årsregnskap (regnskapsloven)

• Enhver som har plikt til å levere næringsoppgave etter ligningsloven …….. (2. ledd, 1 setning)

• § 4 Grunnleggende bokføringsprinsipper

• 11 prinsipper er nevnt – greit å kjenne til

• § 7 Ajourhold; - ikke sjeldnere enn hver fjerde måned

• Kontanttransaksjoner skal registreres daglig

• Unntak færre enn 300 bilag, jf § 4-1

(22)

Opplysninger fra søkers regnskap (2)

• FOR 2004-1201 nr 1558 Forkrift om bokføring

• Rapporter som en kan be om utskrifter, jf § 5

• Kontospesifikasjon

• Spesifisert hovedbok viser alle bilag pr konto, resultat og balanse, jf. Forskrift § 3-1, nr 2

• Kunde- og/eller leverandørspesifikasjon

• Transaksjoner pr kunde som er næringsdrivende, jf forskrift § 3-1 nr 3 og 4.

• Også når varen er kjøpt kontant og beregnet for videresalg eller som innsatsfaktor i eget foretak.

(23)

Opplysninger fra søkers regnskap (3)

• Dokumentasjon av salg av varer og tjenester § 5-1

§ 5-1-1 Dokumentasjon av salg av varer og tjenester skal minst inneholde:

1. Nummer og dato for utstedelse av dokumentasjonen, (§ 5-1-3) 2. angivelse av partene, (§ 5-1-2)

3. ytelsens art og omfang,

4. tidspunkt og sted for levering av ytelsen, 5. vederlag og betalingsforfall, og

6. eventuell merverdiavgift og andre avgifter knyttet til transaksjonen som kreves spesifisert i lov eller forskrift. Merverdiavgift skal angis i norske kroner.

(24)

Opplysninger fra søkers regnskap (4)

• Angivelse av partene - § 5-1-2

• Selgers navn og org nr.

• Kjøpers navn og adresse eller orgnr. event m/MVA

• Unntak ved kontantsalg fra detaljist.

• Oppgis i alle tilfelle der kjøper er bokføringspliktig, eller kontantsalget er over kr 40 000.

- Salgsdokument skal utstedes senest innen 1 mnd - Dokumentasjon av kontantsalg

- Dokumentasjon av kjøp

(25)

Skatteetatens kompetansesenter for landbruket - SKOLA

• Landsdekkende enhet med 5 medarbeidere på Hamar

• Målsetning om å være en faglig diskusjonspartner og rådgiver for alle i etaten som jobber med

landbruksbeskatning.

• Fagområdene skatt, merverdiavgift, regnskap og arv.

• Holder kurs alt etter behov og etterspørsel i etaten.

• I noe utstrekning dialog med næringa gjennom Bondelag og regnskapsførere.

• Faglig underlagt Skattedirektoratet, organisatorisk i Skatt øst

(26)

Innhenting av ligningsopplysninger

- Ingen egen hjemmel til å kreve fra skatteetaten

- Ligningsloven § 3-13 åpner for at skatteetaten uten hinder av taushetsplikten kan gi opplysninger til

tilskuddforvalter.

- Ved innhenting skal det opplyses om formålet ut fra et saklig behov

- Sikrer skatteetatens saklige begrunnelse for utleveringen.

- Må behandles som taushetsbelagte opplysninger

(27)

Informasjon fra ligningsopplysninger

Næringsdrivende bonde sender inn følgende skjemaer ved sin selvangivelse:

• Næringsoppgave nr 1 – regnskapet

http://www.skatteetaten.no/upload/skjemaer/2010/RF-1175N.pdf

• Landbruk - Spesifikasjon av inntekter på vareslag

http://www.skatteetaten.no/upload/skjemaer/2010/RF-1177B.pdf

• Varelager i landbruk – beholdning av dyr og varer

http://www.skatteetaten.no/upload/skjemaer/2010/RF-1179B.pdf Veiledning for utfyllingen av disse skjemaene bør også innhentes:

http://www.skatteetaten.no/upload/skjemaer/2010/RF-1178N.pdf

(28)

Reaksjoner ovenfor søker ved avvik

• Rundskriv for den aktuelle ordning

• Avkorting pga feilopplysninger mv

• Endring av tidligere vedtak

• Omgjøringsadgangen etter § 35 (forvaltningsloven)

• Når avviket ikke skyldes søker bør en være varsom

• Også når avgjørelsen er basert på skjønn

• Læren om condictio indebiti - tilbakebetaling

(29)

Forvaltningskontroller (1)

• Gjennomføres av FM hos kommunene med mål:

• Forsikre seg om at kommunen utfører sine oppgaver på en forsvarlig måte og har innebygget internkontroll. RØ § 15, jf § 14.

• Få frem svakheter i forvaltning, rutiner, regelverk mv

• Kommunen må medvirke.

• Unik anledning til dialog om det som føles uklart

(30)

Forvaltningskontroller (2)

• Ordningen er utgangspunktet (regleverk og rundskriv)

• Kommunes systemer og rutiner i tilknytning til dette.

• Habilitet, delegasjon, kvalitetssikring og risikohåndtering

• Forvaltningslov, arkivlov og offentlighetslov er underliggende bestemmelser.

• Viktig med god kommunikasjon, SLF anbefaler en gjennomføringsform som sikrer dette.

(31)

Forvaltningskontroller (3)

• Tilbakemelding til kommunen etter kontroll

• Kommunen følger opp

• Fylkesmannen følger opp

(32)

Foretakskontroller

• Kontroll ifm av husdyrkonsesjon

• Lov 2004-01-16 nr 05: Lov om regulering av svine- og fjørfeproduksjonen

• § 6 Opplysningsplikt og kontroll

• Fylkesmannen gjennomfører kontroller

(33)

Kommunene viktige i kontrollen

• Har for PT og RMP god mulighet til å kontroller opplysningen som er gitt

• Viktig å undersøke usikre forhold før vedtak.

• Omgjøring av vedtak utenom klagereglene er krevende og stiller strenge vilkår.

• Tiltaksrettede kontroller – SMIL og NMSK viktig at vilkårene er nøye beskrevet.

• Melde om uklarheter og svakheter i regelverk, skjemaer mm

(34)

Kommunens ansvar

 Forsvarlig saksbehandling

 Veiledning

 Risikovurderinger

 Kontroll av søknadsopplysninger

 Sette entydige vilkår for tiltaksrettet tilskudd

 Oppfølging av tiltak

(35)

Hvorfor er kontroll viktig ?

• Store beløp og rettigheter forvaltes

• Sikre tilliten til forvaltningen

• Sikre legitimitet til ordningen

• Anledning til systematisk utvikling og forbedring

• Gir grunnlag for risikoreduserende tiltak

• Sikre matproduksjon

• Miljø og klima

• Landbruk i hele landet

(36)

God kontroll sikrer tilliten og legitimiteten til

landbruksforvaltningen