Skatter, avgifter og toll 2013
Prop. 1 LS
(2012–2013)
Proposisjon til Stortinget (forslag til lovvedtak og stortingsvedtak)
FOR BUDSJETTÅRET 2013
Skatter, avgifter og toll 2013
Internett: www.publikasjoner.dep.no E-post: [email protected] Telefon: 22 24 20 00
Opplysninger om abonnement, løssalg og pris får man hos:
Fagbokforlaget
Postboks 6050, Postterminalen 5892 Bergen
E-post: [email protected] Telefon: 55 38 66 00
Faks: 55 38 66 01
www.fagbokforlaget.no/offpub Publikasjonen er også tilgjengelig på www.regjeringen.no
Trykk: 07 Aurskog AS 10/2012
MILJØMERKET
241 Trykksak 379
Omtalt side
Forslag til vedtak side
Del I Hovedtrekk i skatte- og avgiftspolitikken . . . . 15
1 Hovedtrekk i skatte- og avgiftsopplegget for 2013 . . . . 17
1.1 Hovedtrekk i skatte- og avgiftsopplegget . . . 17
1.2 Proveny- og fordelingsvirkninger . . . 20
1.3 Skatte- og avgiftssatser, fradrag og beløpsgrenser . . . 27
1.4 Fordeling av offentlige skatte- og avgiftsinntekter . . . 36
2 Skatte- og avgiftssystemet – hovedelementer og utviklingstrekk 38 2.1 Innledning . . . 38
2.2 Retningslinjer for et godt skattesystem . . . 39
2.3 Direkte skatter . . . 41
2.3.1 Inntektsskatt for personlige skattytere . . . 41
2.3.2 Bedriftsbeskatning . . . 45
2.3.3 Skatt på kapitalbeholdning . . . 48
2.4 Indirekte skatter . . . 50
2.4.1 Merverdiavgiften . . . 50
2.4.2 Særavgifter . . . 51
2.4.3 Toll . . . 53
2.5 Gebyrer og sektoravgifter . . . 53
2.6 Fordelingsvirkninger av skatte- og avgiftssystemet . . . 53
2.6.1 Inntekts- og formuesfordelingen og skattesystemets progressivitet . . . 53
2.6.2 Betydningen av skatte- og avgiftssystemet for husholdningenes velferd 55 2.7 Anslag på skatteutgifter og skattesanksjoner . . . 58
2.8 Metoder for provenyberegninger . . . 59
2.8.1 Referansesystem og referansealternativ . . . 59
2.8.2 Atferdsfrie provenyberegninger . . . 60
2.8.3 Atferdsvirkninger . . . 60
Del II Nærmere om de enkelte forslagene . . . . 63
3 Direkte skatt for personlige skattytere . . . . 65
3.1 Endringer i formuesskatten . . . 65 237, 242 3.1.1 Innledning og sammendrag . . . 65
3.1.2 Gjeldende rett . . . 65
3.1.3 Vurderinger og forslag . . . 65
3.1.4 Økonomiske og administrative konsekvenser . . . 67
3.1.5 Ikrafttredelse . . . 67
3.2 Sentrale satser, grenser og fradrag i personbeskatningen . . . 67 237, 242, 244 3.3 Nytt særfradrag som erstatter skatteklasse 2 for enslige forsørgere . . 67 237, 238, 244
3.3.2 Gjeldende rett . . . 68
3.3.3 Vurderinger og forslag . . . 69
3.3.4 Økonomiske og administrative konsekvenser . . . 71
3.3.5 Ikrafttredelse . . . 71
3.4 Endring i fradraget for fagforeningskontingent . . . 71 237 3.5 Gevinstbeskatning ved realisasjon av tomannsbolig . . . 72 238 3.5.1 Innledning og sammendrag . . . 72
3.5.2 Gjeldende rett . . . 72
3.5.3 Vurderinger og forslag . . . 72
3.5.4 Økonomiske og administrative konsekvenser . . . 73
3.5.5 Ikrafttredelse . . . 73
3.6 Endring i satsen for skattefri kilometergodtgjørelse . . . 73
3.7 Andre satser, grenser og fradrag i inntektsbeskatningen av personer . 74 244 3.8 Produktavgiften (kap. 5700 post 71) . . . 74 249 3.9 Kommunale og fylkeskommunale skattører og fellesskatt for 2013 . . . 75 243 4 Endringer i skattereglene for uføreytelser fra 2015 . . . . 76 236, 238, 239 4.1 Innledning og sammendrag . . . 76
4.2 Bakgrunn – ny uføretrygd . . . 77
4.3 Gjeldende skatteregler for uførepensjon . . . 77
4.4 Høring og høringsinstansenes merknader . . . 78
4.5 Vurderinger og forslag . . . 79
4.5.1 Folketrygdens uføreytelse . . . 79
4.5.2 Uføreytelser fra andre ordninger enn folketrygden . . . 79
4.5.3 Uføreytelser til personer bosatt i utlandet . . . 80
4.6 Økonomiske og administrative konsekvenser . . . 80
4.6.1 Økonomiske konsekvenser . . . 80
4.6.2 Nærmere om konsekvenser for ulike grupper uføre . . . 81
4.6.3 Administrative konsekvenser . . . 85
4.7 Ikrafttredelse og overgangsregler . . . 86
4.8 Merknader til de enkelte paragrafene i lovforslaget . . . 86
5 Beskatning av aksjer mv. som forvaltes av livsforsikrings- selskap og pensjonsforetak . . . . 88 236, 237 5.1 Innledning og sammendrag . . . 88
5.2 Gjeldende rett . . . 89
5.2.1 Fritaksmetoden mv. . . . 89
5.2.2 Avsetninger etter forsikringslovgivningen . . . 90
5.2.3 Særlige skatteregler for forsikringsselskap mv. . . 91
5.3 Høringen . . . 91
5.4 Vurderinger og forslag . . . 92
5.4.1 Innledning . . . 92
5.4.3 Forslagets hovedinnhold . . . 94
5.4.4 Nærmere om beskatning av aksjer mv. som forvaltes i kundeporteføljene . . . 95
5.5 Økonomiske og administrative konsekvenser . . . 97
5.5.1 Provenyvirkning . . . 97
5.5.2 Administrative konsekvenser . . . 98
5.5.3 Konsekvenser for næringen . . . 98
5.5.4 Konsekvenser for kundene . . . 100
5.5.5 Virkninger for aksjemarkedet . . . 100
5.6 Ikrafttredelse og overgangsordninger . . . 100
6 Oppheving av skatteplikt for inntekt og avskjæring av fradragsrett for kostnader og tap ved utvinning av petroleum i utlandet . . . . 102 237, 239 6.1 Innledning og sammendrag . . . 102
6.2 Gjeldende rett . . . 102
6.3 Høringen . . . 103
6.3.1 Høringsnotatet . . . 103
6.3.2 Høringsinstansenes merknader . . . 104
6.4 Vurderinger og forslag . . . 105
6.4.1 Generelle vurderinger . . . 105
6.4.2 Nærmere om departementets forslag . . . 106
6.4.3 Behandling av rente- og valutaposter . . . 107
6.4.4 Forholdet til regler om uttaksbeskatning . . . 108
6.4.5 Behandling av framførbart underskudd . . . 108
6.5 Administrative og økonomiske konsekvenser . . . 109
6.6 Ikrafttredelse . . . 109
7 Næringsbeskatning forøvrig . . . . 110
7.1 Endringer i reglene om avskjæring av fradragsrett ved tap på fordring mellom nærstående selskap . . . 110 236 7.1.1 Innledning og sammendrag . . . 110
7.1.2 Gjeldende rett . . . 110
7.1.3 Vurderinger og forslag . . . 110
7.1.4 Økonomiske og administrative konsekvenser . . . 111
7.1.5 Ikrafttredelse . . . 111
7.2 Omdanning til aksjeselskap fra norskregistrert utenlandsk foretak med begrenset ansvar som skattemessig er hjemmehørende i Norge . 112 236 7.2.1 Innledning . . . 112
7.2.2 Bakgrunn . . . 112
7.2.3 Gjeldende rett . . . 112
7.2.4 Vurderinger og forslag . . . 113
7.2.5 Økonomiske og administrative konsekvenser . . . 113
8 Bruk av formuesgrunnlag ved eiendomsskattetaksering
av bolig . . . . 114 234, 235
8.1 Innledning og sammendrag . . . 114
8.2 Gjeldende rett og praksis . . . 115
8.2.1 Verdsetting for eiendomsskatteformål . . . 115
8.2.2 Verdsetting for formuesskatteformål . . . 116
8.2.3 Begrepsbruk . . . 117
8.3 Høringen . . . 117
8.4 Vurderinger og forslag . . . 118
8.4.1 Bakgrunn for forslaget . . . 118
8.4.2 Hvilke eiendomstyper bør omfattes av forslaget? . . . 119
8.4.3 Hvor fritt skal kommunene kunne bruke formuesgrunnlagene for bolig? . . . 121
8.4.4 Nærmere om metoden . . . 122
8.4.5 Konsekvenser ved bruk av formuesgrunnlag på bolig ved eiendomsskattetakseringen . . . 123
8.4.6 Krav til lik beskatning av eiendomsskattepliktig eiendom . . . 125
8.4.7 Tilgang til formuesgrunnlagene . . . 126
8.4.8 Endring av formuesgrunnlagene . . . 127
8.4.9 Klage . . . 127
8.4.10 Endring av takseringsmetode . . . 128
8.4.11 Forholdet til gjeldende system . . . 129
8.5 Ikrafttredelse og særlig klagefristregel . . . 130
8.6 Administrative og økonomiske konsekvenser . . . 131
9 Fritak for eiendomsskatt på vernet grunn og lavproduktive utmarksområder i statlig eie . . . . 132 233 9.1 Innledning og sammendrag . . . 132
9.2 Høring . . . 133
9.3 Gjeldende rett mv. . . . 133
9.4 Nærmere om de aktuelle eiendommene . . . 134
9.4.1 Innledning . . . 134
9.4.2 Eiendommer vernet etter naturmangfoldloven . . . 135
9.4.3 Lavproduktive grunneiendommer i statlig eie . . . 135
9.5 Vurderinger og forslag . . . 136
9.5.1 Innledning . . . 136
9.5.2 Fritak for områder vernet som naturreservat eller nasjonalpark . . . 136
9.5.3 Fritak for lavproduktive, allmennyttige grunneiendommer i direkte eller indirekte statlig eie . . . 139
9.5.4 Forsvarets øvingsfelt og lavproduktiv grunneiendom tilhørende Opplysningsvesenets fond . . . 141
9.5.5 Bebygd eiendom og tomteareal . . . 141
9.5.7 Fritak for takseringsplikten for eiendommer som er fritatt
for eiendomsskatt . . . 143
9.5.8 Økonomiske og administrative konsekvenser . . . 144
9.6 Ikrafttredelse og overgangsbestemmelser . . . 144
10 Merverdiavgift (kap. 5521 post 70) . . . . 145 251 10.1 Innledning . . . 145 240 10.2 Opphevelse av vei- og banefritaket . . . 145
10.2.1 Innledning og sammendrag . . . 145
10.2.2 Bakgrunn og gjeldende rett . . . 145
10.2.3 Vurderinger og forslag . . . 146
10.2.4 Økonomiske og administrative konsekvenser . . . 148
10.2.5 Ikrafttredelse . . . 148
10.3 Gjeninnføring av ordning med refusjon av merverdiavgift for transportører i utlandet . . . 148 240 10.3.1 Innledning . . . 148
10.3.2 Gjeldende rett og tidligere ordning . . . 148
10.3.3 Høring . . . 149
10.3.4 Vurderinger og forslag . . . 149
10.3.5 Overgangsregler . . . 151
10.3.6 Administrative og økonomiske konsekvenser . . . 151
11 Særavgifter . . . . 152
11.1 Innledning . . . 152
11.2 Avgift på alkohol (kap. 5526 post 70) . . . 152 252 11.3 Avgift på tobakkvarer mv. (kap. 5531 post 70) . . . 154 253 11.4 Avgift på motorvogner mv. (kap. 5536) . . . 154
11.4.1 Innledning . . . 154
11.4.2 Engangsavgift (kap. 5536 post 71) . . . 155 254 11.4.3 Årsavgift (kap. 5536 post 72) . . . 159 259 11.4.4 Vektårsavgift (kap. 5536 post 73) . . . 159 260 11.4.5 Omregistreringsavgift (kap. 5536 post 75) . . . 160 262 11.5 Avgift på båtmotorer (kap. 5537 post 71) . . . 161 264 11.6 Veibruksavgift på drivstoff (kap. 5538 post 70 og 71) . . . 161 264 11.7 Avgift på elektrisk kraft (kap. 5541 post 70) . . . 163 265 11.8 Grunnavgift på mineralolje mv. (kap. 5542 post 70) . . . 164 266 11.9 Miljøavgifter på mineralske produkter mv. . . 165
11.9.1 Avgift på smøreolje mv. (kap. 5542 post 71) . . . 165 267 11.9.2 CO2-avgift (kap. 5508 post 70 og kap. 5543 post 70) . . . 165 249, 267 11.9.3 Svovelavgift (kap. 5543 post 71) . . . 168 268 11.10 Avgift på sluttbehandling av avfall (kap. 5546 post 70) . . . 169 269
(kap. 5547 post 70 og 71) . . . 169 269 11.12 Avgift på hydrofluorkarboner (HFK) og perfluorkarboner (PFK)
(kap. 5548 post 70) . . . 169 270 11.13 Avgift på utslipp av NOX (kap. 5509 post 70 og kap. 5549 post 70) . . . . 170 271 11.14 Miljøavgift på plantevernmidler (kap. 5550 post 70) . . . 171 271 11.15 Avgifter knyttet til mineralvirksomhet (kap. 5551 post 70 og 71) . . . 171 271 11.16 Avgift på sjokolade- og sukkervarer mv. (kap. 5555 post 70) . . . 171 272 11.17 Avgift på alkoholfrie drikkevarer (kap. 5556 post 70) . . . 172 272 11.18 Avgift på sukker (kap. 5557 post 70) . . . 172 273 11.19 Avgift på drikkevareemballasje (kap. 5559 post 70–74) . . . 173 273 11.20 Dokumentavgift (kap. 5565 post 70) . . . 173 274 11.21 Avgifter i telesektoren (kap. 5583 post 70) . . . 173 275 11.22 Inntekter ved tildeling av konsesjoner (kap. 5309 post 29) . . . 174 275 12 Toll . . . . 175 276
12.1 Innledning . . . 175
12.1.1 Om toll og tollsatser . . . 175
12.1.2 Tollinntekter . . . 175
12.2 Harmonisering av tollsatsene på klær og tekstiler . . . 176
12.3 Overgang til prosenttoll for enkelte landbruksvarer . . . 176
12.4 Forbedringer i tollpreferansesystemet for utviklingsland – GSP . . . 176
12.5 Multilaterale forhandlinger i WTO . . . 177
12.6 EØS-avtalen og de øvrige handelsavtalene . . . 178
12.6.1 Nye frihandelsavtaler . . . 178
12.6.2 Forhandlinger med EU på landbruksområdet . . . 178
12.6.3 EUs forbud mot omsetning av selprodukter . . . 178
12.6.4 Revisjon av opprinnelsesreglene i Europa . . . 178
12.7 Forvaltning av tollregimet for landbruksvarer . . . 178
12.7.1 Administrative tollnedsettelser . . . 179
12.7.2 Fordeling av tollkvoter . . . 179
12.7.3 Tollvernet for korn . . . 179
13 Sektoravgifter og overprisede gebyrer . . . . 180
13.1 Innledning og sammendrag . . . 180
13.2 Forslag til endringer i 2013 . . . 180
13.3 Oversikt over sektoravgifter . . . 182
Del III Andre lovsaker . . . . 185
14 Presiseringer i ligningsloven § 6-15 om kontroll hos tredjepart mv. . . . . 187 235, 239, 240 14.1 Innledning og sammendrag . . . 187
14.2.1 Ligningsloven . . . 187
14.2.2 Merverdiavgiftsloven . . . 188
14.2.3 Folketrygdloven . . . 188
14.2.4 Skattebetalingsloven . . . 189
14.3 Høringen . . . 189
14.4 Vurderinger og forslag . . . 190
14.4.1 Presiseringer i ligningsloven § 6-15 . . . 190
14.4.2 Forskriftshjemler . . . 192
14.5 Forholdet til andre lovforslag . . . 192
14.6 Økonomiske og administrative konsekvenser . . . 193
14.7 Ikrafttredelse . . . 193
15 Helsesektorens tilgang til folkeregisteropplysninger . . . . 194 233 15.1 Innledning og sammendrag . . . 194
15.2 Gjeldende ordning . . . 194
15.2.1 Folkeregisterlovens bestemmelser om utlevering av opplysninger . . . 194
15.2.2 Distribuering av folkeregisteropplysninger . . . 195
15.2.3 Helsesektorens behov for folkeregisteropplysninger . . . 195
15.3 Høringen . . . 196
15.4 Vurderinger og forslag . . . 196
15.4.1 Innledning . . . 196
15.4.2 Nærmere om lovforslaget . . . 196
15.4.3 Distribusjon gjennom Norsk Helsenett SF . . . 198
15.4.4 Personvernhensyn . . . 199
15.5 Økonomiske og administrative konsekvenser . . . 201
15.6 Ikrafttredelse . . . 201
16 Forslag om å pålegge drosjesentraler å innberette opplysninger til skatte- og avgiftsmyndighetene . . . . 202 235, 240 16.1 Innledning . . . 202
16.2 Bakgrunn . . . 202
16.3 Gjeldende rett . . . 203
16.3.1 Opplysningsplikt for skatte- og avgiftspliktige . . . 203
16.3.2 Opplysningsplikt for tredjeparter . . . 203
16.3.3 Sanksjoner ved tredjeparters brudd på opplysningsplikten . . . 204
16.3.4 Regulering av drosjenæringen etter yrkestransportlovgivningen . . . 204
16.4 Høringen . . . 205
16.5 Vurderinger og forslag . . . 206
16.5.1 Innledning . . . 206
16.5.2 Hvem som skal ha opplysningsplikt . . . 206
16.5.3 Hvilke data som skal overføres til sentral og innberettes til skatte- og avgiftsmyndighetene . . . 207
16.5.5 Personvern . . . 209
16.5.6 Sanksjoner ved manglende rapportering . . . 210
16.6 Økonomiske og administrative konsekvenser . . . 211
16.7 Forholdet til andre lovforslag . . . 211
16.8 Ikrafttredelse . . . 211
Del IV Omtalesaker og oppretting av lovtekst . . . . 213
17 Utredning av en aktivitetsskatt for finansiell sektor . . . . 215
17.1 Bakgrunn . . . 215
17.1.1 Finanskriseutvalget og ulike skatteforslag . . . 215
17.1.2 Omtalen i statsbudsjettet for 2012 . . . 215
17.1.3 Arbeidet med aktivitetsskatt internasjonalt . . . 215
17.2 Foreløpige vurderinger av arbeidet med en aktivitetsskatt . . . 216
17.2.1 Sentrale spørsmål . . . 216
17.2.2 Utvidelse av merverdiavgiftsgrunnlaget for finansielle tjenester . . . 216
17.2.3 Aktuelle problemstillinger . . . 217
17.3 Videre arbeid . . . 217
18 Eiendomsskatt på maskiner og annet tilbehør til verk og bruk . 218 18.1 Innledning og sammendrag . . . 218
18.2 Nærmere vurdering . . . 218
19 Utfasing av særfradrag for store sykdomsutgifter – videre prosess . . . 220
20 Nedre grense i grunnrenteskatten . . . . 221
21 Avgiftsplikt på mineralolje og bensin . . . . 222
21.1 Innledning . . . 222
21.2 Gjeldende rett . . . 222
21.3 Høring . . . 222
21.4 Vurderinger og forslag . . . 222
21.5 Økonomiske og administrative konsekvenser . . . 224
22 Omtale av saker om skattefritak på nærmere vilkår etter skatteloven §§ 11–21 og 11–22 – departementets praksis i 2011 . . . . 225
22.1 Innledning . . . 225
22.2 Generelt . . . 225
22.3 Praksis etter skatteloven § 11–21 tredje ledd – overføring av eiendeler mellom selskap i samme konsern . . . 226
22.4.1 Transaksjoner som utelukkende gjelder virksomhet i selskap og
mellom parter som alle er hjemmehørende i Norge . . . 226
22.4.2 Transaksjoner med virkning over landegrensene . . . 228
22.5 Departementets vurderinger . . . 229
23 Oppretting og presisering av lovtekst . . . . 230
23.1 Eigedomsskattelova . . . 230 233, 241 23.2 Skatteloven § 9-14 . . . 230 236 23.3 Skatteloven § 12-2 bokstav g . . . 230 236 Vedlegg 1 Anslag på skatteutgifter og skattesanksjoner . . . 277
2 Skattestatistikk for 2010 . . . 292
3 Toll . . . 307
4 Harmonisering av tollsatser . . . 313
5 Foreslåtte endringer i GSP-ordningen . . . 318
6 Overgang til prosenttoll for visse landbruksvarer . . . 330
(2012–2013)
Proposisjon til Stortinget (forslag til lovvedtak og stortingsvedtak)
Skatter, avgifter og toll 2013
Tilråding fra Finansdepartementet 28. september 2012, godkjent i statsråd samme dag.
(Regjeringen Stoltenberg II)
Hovedtrekk i skatte- og avgiftspolitikken
1 Hovedtrekk i skatte- og avgiftsopplegget for 2013
1.1 Hovedtrekk i skatte- og avgiftsopplegget
Regjeringens mål for skatte- og avgiftspolitikken er å sikre inntekter til fellesskapet, bidra til rettfer- dig fordeling og et bedre miljø, fremme sysselset- tingen i hele landet og bedre økonomiens virke- måte. Skattesystemet bringer inn mer enn 1 200 mrd. kroner, over 40 pst. av samlet BNP, og utgjør grunnlaget for å finansiere velferdsgodene.
Regjeringen legger vekt på å vedlikeholde skattesystemet og vurderer løpende behovet for justeringer og forbedringer. Særlig må skatte- grunnlagene vedlikeholdes og beskyttes. Med brede skattegrunnlag som fanger opp faktiske inntekter, likebehandles ulike virksomheter og investeringer mv., og skattesatsene kan holdes lavere enn de ellers måtte ha vært. Det fremmer lønnsomme investeringer og vekstevnen i norsk økonomi. I tillegg er brede skattegrunnlag avgjø- rende for at skattesystemet skal ha de virknin- gene vi ønsker på inntektsfordelingen.
Regjeringen har gjennomført flere viktige skatte- og avgiftsendringer:
– Skattereformen 2006 forbedret skattesystemet på vesentlige punkter. Ved å innføre utbytte- skatten, redusere de høyeste marginalskattene på arbeid og fjerne delingsmodellen fikk en bukt med omfattende skattetilpasninger. Refor- men ga også stor grad av likebehandling mel- lom ulike virksomhetsformer. Prinsippene fra 1992-reformen om lave skattesatser, brede skattegrunnlag og skattemessig likebehand- ling ble befestet. Skattesystemet har også blitt mer omfordelende. Evalueringsmeldingen, jf.
Meld. St. 11 (2010–2011), konkluderte med at reformen var vellykket.
– Regjeringen har endret skattleggingen av pen- sjonsinntekter slik at det er blitt mer lønnsomt å arbeide og å kombinere arbeid og pensjon.
Samtidig bidro denne omleggingen til omfor- deling fra dem med høye pensjoner til dem med lave og middels store pensjoner.
– Sammenlignet med Bondevik II-regjeringens budsjettforslag for 2006 har vi økt skattenivået
med om lag 12 mrd. kroner (målt i løpende kro- ner). Dette har gitt om lag 83 mrd. kroner i økte skatteinntekter akkumulert de siste sju årene.
– Regjeringen har også redusert gebyrer som overstiger statens kostnader ved å produsere de aktuelle tjenestene. I årene fra 2007 til 2012 er overprisede gebyrer redusert med vel 650 mill. kroner.
– Regjeringen har forbedret merverdiavgiftssys- temet, blant annet ved å utvide avgiftsgrunnla- get på enkelte områder innen kultur, idrett og ved kjøp av elektroniske tjenester fra utlandet.
– Regjeringen har styrket avgiftene som virke- middel for å bedre miljøet. Samlet har miljø- og energirelaterte avgifter økt med om lag 1,7 mrd. kroner fra 2005 til 2012. I tillegg er det gjennomført en omlegging av engangsavgiften fra 2007 som har bidratt til en kraftig nedgang i CO2-utslippene fra førstegangsregistrerte biler.
– Kampen mot skatteunndragelser er trappet opp både nasjonalt og internasjonalt. Regjerin- gen har styrket budsjettene til Skatteetaten og Toll- og avgiftsetaten og vært aktiv i det inter- nasjonale samarbeidet mot skatteparadiser.
Denne innsatsen er også et viktig ledd i arbei- det for en mer rettferdig fordeling.
– Regjeringen har gjort formuesskatten mer mål- rettet. Den spiller nå en viktigere rolle i forde- lingspolitikken. Samtidig er andelen av skatt- yterne som betaler formuesskatt, om lag halv- ert siden 2005.
Regjeringen viderefører skattene på 2004-nivå i tråd med skatteløftet i plattformen for regjerings- samarbeidet. I 2013 legges det ikke opp til større systemendringer, men endringer på enkelte skatte- og avgiftsområder, blant annet reduksjoner i overprisede gebyrer og i omregistreringsavgif- ten på kjøretøy, utvidet grunnlag og økt bunnfra- drag i formueskatten, tiltak for å tette skattehull i næringsbeskatningen, økt CO2-avgift i petrole- umsvirksomheten og styrking av miljøkomponen- tene i engangsavgiften for biler.
Inntekts- og formuesbeskatningen av personer Regjeringen foreslår å øke ligningsverdiene av sekundærbolig og næringseiendom i formues- skatten fra 40 pst. til 50 pst. av anslått markeds- verdi. Dette bidrar til en noe riktigere formues- verdsetting av fast eiendom som eies direkte eller gjennom ikke-børsnoterte selskaper, og til å redu- sere den skattemessige favoriseringen av investe- ringer i fast eiendom framfor finansiell formue.
Det kan dessuten virke positivt på boligmarkedet at de skattemessige insentivene til å plassere pen- ger i flere boliger dempes. Formuesbeskatningen av primærbolig endres ikke. Utvidelsen av skatte- grunnlaget finansierer en økning av bunnfradra- get i formuesskatten fra 750 000 kroner til 870 000 kroner. Ektepar får dermed et samlet bunnfradrag på 1 740 000 kroner. For ektepar som ikke har annen formue, gjør bunnfradraget det mulig å ha en gjeldfri bolig på inntil om lag 7 mill. kroner uten å måtte betale formuesskatt. Forslaget har gode fordelingsvirkninger.
Satsstrukturen i lønnsbeskatningen og skatte- satsen på aksjeinntekter videreføres, i tråd med prinsippet om at det ikke skal være store forskjel- ler i høyeste marginalskatt på aksjeinntekt og arbeidsinntekt. Dermed unngås alvorlige proble- mer av at arbeidsinntekt kamufleres som aksjeinn- tekt, slik tilfellet var før skattereformen 2006. Den reelle progresjonen i lønnsbeskatningen videre- føres ved å øke innslagspunktene i toppskatten, personfradraget og maksimale minstefradrag i lønn og pensjon i takt med forventet lønnsvekst for 2013, det vil si med 4 pst. Samtidig prioriterer Regjeringen skattelettelse til dem med lave lønns- inntekter ved å øke satsen i minstefradraget fra 38 pst. til 40 pst.
Regjeringen foreslår å erstatte dagens klasse 2 for enslige forsørgere med et særfradrag i almin- nelig inntekt som skal gi tilsvarende skattefordel.
Dagens klasse 2 fungerer ikke tilfredsstillende blant annet fordi også samboere med særkulls- barn er omfattet. Det er etter Regjeringens syn først og fremst de høyere kostnadene ved å bo og leve alene med barn som kan begrunne en skatte- fordel for enslige forsørgere. Fordelen bør opp- høre når man inngår varig samboerskap. Vilkå- rene for å få særfradraget bygger på reglene i bar- netrygdloven. En forelder mister retten til utvidet barnetrygd dersom han eller hun har vært sam- boer i 12 av de siste 18 månedene. Særfradraget kan graderes etter antall måneder som reelt ens- lig forsørger og kan deles likt mellom foreldre med delt omsorg. Omleggingen bidrar til at sam- boere og ektepar blir behandlet mer likt, og det
blir bedre samsvar mellom barnetrygdlovens og skattelovens definisjon av enslig forsørger. Dess- uten blir regelverket bedre tilpasset tilfeller hvor foreldrene har avtalt at barnet (barna) skal bo fast hos begge etter separasjon og skilsmisse.
Stortinget har vedtatt at uførepensjonen i fol- ketrygden skal legges om til ny uføretrygd fra 2015. De nye reglene forutsetter at den nye uføre- trygden skattlegges som lønn. Regjeringen fore- slår nå nødvendige endringer i folketrygdloven og skatteloven for å sikre dette. Ved å fremme lov- endringene nå vil skattereglene være på plass i god tid før de nye reglene iverksettes. Det vil også lette det pågående arbeidet med å tilpasse tjenes- tepensjonsordningene til ny uføretrygd i folke- trygden. De fleste uføre vil komme bedre ut av omleggingen. Enkelte grupper, i hovedsak med relativt høy inntekt, kan få en skatteøkning. I til- legg vil en liten gruppe som kun mottar ytelser fra andre ordninger enn folketrygden, hovedsakelig personer med lav uføregrad, få økt skatt. Regjerin- gen foreslår at Finansdepartementet gis en hjem- mel til å gi regler som letter overgangen for den sistnevnte gruppen.
Næringsbeskatningen
Som ledd i arbeidet med å tette hull og begrense uønskede muligheter for tilpasning i skattesyste- met, foreslår Regjeringen enkelte endringer i næringsbeskatningen som samlet vil styrke sta- tens inntekter med anslagsvis 800 mill. kroner på årsbasis.
Fritaksmetoden for aksjer mv. har vist seg å gi en utilsiktet skattefordel for livsforsikringsselskap og pensjonsforetak. Disse selskapene får skatte- messig fradrag for avsetning av midler til forsik- ringsfond som skal dekke forpliktelser overfor kundene. Hensikten er blant annet å utligne beskatningen av kundemidlene. Avkastning på aksjer mv. som etter fritaksmetoden er fritatt for beskatning, inngår også i avsetningsfradraget. Da bidrar dagens regler til å utligne en skatt som ikke betales på kundemidlene. Regjeringen foreslår derfor at fritaksmetoden ikke lenger skal omfatte avkastning på kundemidler. Det innebærer at sel- skapene i større grad vil betale skatt på sine over- skudd slik som andre aksjeselskap. Flertallet av de berørte selskapene har opparbeidet relativt store framførbare underskudd. Det vil derfor ta tid før forslaget vil slå ut i økt betalbar skatt for disse selskapene. Selskap uten skattemessig underskudd til framføring vil få økt skatt dersom de oppnår positiv avkastning på kundemidler plas- sert i aksjer i 2012.
Regjeringen foreslår også tiltak for å motvirke at norsk skattegrunnlag uthules gjennom investe- ringer i petroleumsvirksomhet i utlandet. Norske oljeselskap kan i dag få fradragsført kostnader ved sin utenlandsaktivitet i grunnlaget for norsk landskatt. Samtidig vil Norge trolig ikke få skatte- inntekter fra denne virksomheten fordi den er underlagt særlig beskatning i landet der aktivite- ten foregår. Samlet innebærer dette at Norge sub- sidierer norske oljeselskaps aktivitet i utlandet gjennom skattesystemet. Regjeringen foreslår å fjerne denne skjevheten. Ved å unnta utenlandske petroleumsinntekter fra skatteplikt vil adgangen til å fradragsføre utgifter som påløper i utenlands- virksomhet, opphøre fra 2013. For å unngå skatte- messige tilpasninger i 2012 foreslås i tillegg visse begrensninger på de berørte selskapenes adgang til å framføre underskudd og kapitaltap som opp- står i 2012.
Avgifter og gebyrer
Regjeringen tar et nytt steg i arbeidet med å redu- sere gebyrer ned mot kostnadsriktig nivå. Geby- rene for tinglysing i fast eiendom reduseres bety- delig, og gebyret på tollkredittdeklarasjoner blir redusert til kostnadsriktig nivå. Sektoravgifter og overprisede gebyrer reduseres samlet sett med om lag 565 mill. kroner påløpt i 2013. Det innebæ- rer at over perioden 2007 til 2013 vil overprisede gebyrer samlet sett være redusert med vel 1,2 mrd. kroner.
Omregistreringsavgiften har uheldige virknin- ger, særlig for omsetning av brukte kjøretøy til næringsvirksomhet. I 2013 foreslår Regjeringen at avgiften blir redusert med 40 pst. reelt for typiske næringskjøretøy og med 12 pst. for øvrige kjøre- tøy. Dette gir en lettelse på 400 mill. kroner. Til sammen blir omregistreringsavgiften redusert med nesten 600 mill. kroner fra 2011 til 2013.
I 2013 blir miljøprofilen i avgiftene styrket ytterligere. I tråd med Klimameldingen blir CO2- avgiften for petroleumsvirksomheten økt med 200 kroner per tonn. Fiske og fangst får en effektiv CO2-avgift på om lag 50 kroner per tonn. Samtidig blir kontrollavgiften for fiskeflåten fjernet.
Omleggingen av engangsavgiften på kjøretøy i miljøvennlig retning fortsetter ved at det legges større vekt på CO2- og NOX-utslipp og mindre vekt på motoreffekt. Vrakpanten økes fra 2 000 kroner til 2 500 kroner.
Regjeringen foreslår å avvikle gjeldende mer- verdiavgiftsfritak for omsetning av tjenester til
offentlig vei og bane fra 1. januar 2013. Fritakene, som har eksistert siden 1970-årene, er utdaterte og medfører administrative byrder. Avviklingen er i hovedsak en teknisk forenkling og følges av økte bevilgninger som utligner avgiftsøkningen.
Andre endringer i skatter og avgifter
– Det maksimale fradraget for fagforeningskon- tingent økes fra 3 750 kroner til 3 850 kroner.
– De skattefrie kilometergodtgjørelsene ved yrkeskjøring med privatbil økes til samme nivå som kilometersatsene som er framforhandlet mellom staten og hovedsammenslutningene i staten. Det sikrer at anvendelse av disse kilo- metersatsene blir skattefrie.
– Det åpnes for at kommunene kan bruke formu- esgrunnlagene ved taksering av bolig for eien- domsskatteformål fra eiendomsskatteåret 2014.
– Fra eiendomsskatteåret 2013 innføres det obli- gatorisk fritak for eiendomsskatt og taksering av lavproduktive utmarkseiendommer i direkte og indirekte statlig eie og nasjonalparker og naturreservat uansett eier.
– Særavgiften på alkoholfrie drikkevarer økes til samme nivå som særavgiften på lettøl.
– De høyeste tollsatsene for tekstiler blir redu- sert, og tollsatsene for enkelte typer klær blir jevnet ut.
– Ordningen med tollpreferanser for utviklings- land (GSP-ordningen) forbedres, blant annet ved at en del mellominntektsland får forbe- drede preferanser på en del landbruksvarer og tollfrihet på klær og tekstiler.
– Det innføres prosenttoll på biffer og fileter av storfekjøtt, på lammekjøtt og på enkelte typer oster. Det innføres en egen kvote for import av storfekjøtt fra land med tollpreferanser gjennom GSP-ordningen. Disse landene beholder dagens GSP-tollsats.
– Enkelte beløpsgrenser mv. holdes nominelt uendret fra 2012 til 2013. Det gjelder blant annet det særskilte fradraget i arbeidsinntekt, foreldrefradraget for legitimerte utgifter til pass og stell av barn, nedre grense for betaling av trygdeavgift, særskilt fradrag i Nord-Troms og Finnmark, fradraget for skiferdrivere i Finn- mark og Nord-Troms, jordbruksfradraget, fis- ker- og sjømannsfradraget, nedre grense og kilometersatsene i fradraget for reiser mellom hjem og arbeid, innslagspunktene i arveavgif- ten samt maksimal sparing i BSU.
1.2 Proveny- og fordelingsvirkninger
Provenyvirkninger av skatte- og avgiftsoppleggget Skatteløftet ble oppfylt ved framleggelsen av Nasjonalbudsjettet 2007. I forbindelse med senere budsjetter og tiltakspakken for å motvirke konse-
kvensene av det internasjonale økonomiske tilba- keslaget er det gitt varige lettelser sammenlignet med 2007-budsjettet på til sammen 139 mill. kro- ner, jf. tabell 1.1. Skatte- og avgiftsforslaget for 2013 innebærer et om lag uendret skatte- og avgiftsnivå sammenlignet med Nasjonalbudsjettet 2007.
1 Gjelder forslaget om å begrense fritaksmetoden for livsforsikringsselskap og pensjonsforetak (300 mill. kroner i 2012) og tiltak for å motvirke uthuling av norsk skattegrunnlag ved investeringer i petroleumsvirksomhet i utlandet (500 mill. kroner i 2012).
Kilde: Finansdepartementet.
Tabell 1.2 viser de beregnede provenyvirkningene av Regjeringens forslag til skatte- og avgiftsend- ringer for 2013. Provenyvirkningene er beregnet i forhold til et referansesystem for 2013. Referanse- systemet for skatt er basert på 2012-regler. Fra- drag og beløpsgrenser mv. i den generelle sats- strukturen i personbeskatningen er i hovedsak justert til 2013-nivå med anslått lønnsvekst fra 2012 til 2013 på 4 pst. En skattyter som kun har standardfradrag og en vekst i både alminnelig inn- tekt og personinntekt på 4 pst., får da om lag samme gjennomsnittlige inntektsskatt i referanse-
systemet for 2013 som i 2012. Tilsvarende justeres bunnfradraget i formuesskatten i referansesyste- met slik at en person med en formuessammenset- ning lik gjennomsnittet får samme formuesskatt i referansesystemet for 2013 som i 2012, målt som andel av formuen. Særskilte fradrag og andre grenser i personbeskatningen er justert med anslått prisvekst fra 2012 til 2013 på 1,9 pst. I refe- ransesystemet for avgiftene er alle mengdeavgif- ter justert med anslått prisvekst fra 2012 til 2013.
Referansesystemet gir dermed reelt sett uendret skatte- og avgiftsnivå fra 2012 til 2013.
Tabell 1.1 Sammenhengen mellom skatteløftet og skatte- og avgiftsopplegget for 2013. Negative tall betyr lettelser. Mill. kroner
Påløpt Status for skatteløftet før 2013-budsjettet
Endring i nivå i Nasjonalbudsjettet 2012 sammenlignet med Nasjonalbudsjettet 2007 . . . -139
Endringer i Revidert nasjonalbudsjett 2012. . . 0
Avvik før 2013-budsjettet. . . -139
Nye skatte- og avgiftsendringer i budsjettet for 2013 Provenyvirkning i 2013, jf. tabell 1.2 . . . -681
Provenyvirkning i andre år enn budsjettåret1 . . . 800
Sum nye skatte- og avgiftsøkninger i 2013-budsjettet . . . . 119
Avvik etter skatte- og avgiftsopplegget for 2013 . . . -20
Tabell 1.2 Anslåtte provenyvirkninger av skatte- og avgiftsopplegget for 2013. Negative tall betyr lettelser. Anslagene er regnet i forhold til et referansesystem for 2013. Mill. kroner
Påløpt Bokført Inntektsskattegrunnlaget for personer. . . 230 150 Øke satsen i minstefradraget i lønnsinntekt til 40 pst.. . . -265 -210 Lønnsjustere øvre grense i minstefradraget i pensjonsinntekt. . . -55 -44 Lønnsjustere personfradraget . . . -51 -41 Erstatte skatteklasse 2 for enslige forsørgere med nytt særfradrag . . . 425 340 Øke maksimalt fradrag for innbetalt fagforeningskontingent mv. til 3 850 kroner. . -8 -6 Øke skattefri kilometergodtgjørelse ved yrkeskjøring med privatbil . . . -60 -48 Videreføre andre satser og beløpsgrenser nominelt mv.. . . 244 159
Formuesskatten. . . -20 -16 Øke ligningsverdiene av sekundærbolig og næringseiendom til 50 pst. av anslått
markedsverdi og øke bunnfradraget til 870 000 kroner . . . -20 -16
Næringsbeskatningen . . . 0 800 Begrense fritaksmetoden for aksjer mv. i livsforsikringsselskap og pensjonsforetak 0 300 Motvirke uthuling av norsk skattegrunnlag ved investeringer i petroleumsvirksom-
het i utlandet. . . 0 500
Miljø-, energi- og bilavgifter. . . -370 -370 Justere engangsavgiften . . . 0 0 Øke vrakpanten med 500 kroner og vrakpantavgiften med 300 kroner . . . 0 0 Redusere omregistreringsavgiften. . . -400 -400 Redusere refusjonen av CO2-avgift for fiske og fangst tilsvarende om lag 50 kroner
per tonn CO2. . . 30 30 Øke CO2-avgiften i petroleumsvirksomheten1. . . - -
Andre skatte- og avgiftsendringer . . . 45 -354 Avvikle merverdiavgiftsfritakene for leveranser til offentlig vei og bane (netto)2. . 0 -400 Øke avgiften for alkoholfrie drikkevarer med 16 øre per liter . . . 90 85 Redusere tollsatsene for klær og tekstiler. . . -35 -30 Forbedre tollpreferanser for utviklingsland . . . -10 -9
Sektoravgifter og overprisede gebyrer . . . -566 -543 Redusere gebyret for tollkredittdeklarasjoner . . . -155 -142
1 Inntekter fra petroleumssektoren er ikke inkludert i tabellen fordi de inngår i Statens pensjonsfond utland. Økningen av CO2- avgiften i petroleumsvirksomheten øker overføringen til fondet med 370 mill. kroner påløpt og 180 mill. kroner bokført i 2013.
2 Endringen er provenynøytral ved at bevilgninger på utgiftssiden økes tilsvarende økningen i merverdiavgiftsinntektene som følge av avviklingen. Det bokførte provenytapet i 2013 skyldes ulik periodisering av inntekter og utgifter, men påvirker ikke det strukturelle, oljekorrigerte underskuddet og dermed heller ikke handlingsrommet i budsjettet.
3 Nettovirkningen er vesentlig lavere når det tas hensyn til Statens direkte økonomiske engasjement (SDØE) og høy skattesats i petroleumsvirksomhet.
4 Skatte- og avgiftsendringer som inngår i det strukturelle, oljekorrigerte underskuddet, utgjør 67 mill. kroner. Dette tilsvarer samlet bokført virkning av skatte- og avgiftsopplegget (-333 mill. kroner) fratrukket virkningen av å avvikle merverdiavgiftsfrita- kene for leveranser til offentlig vei og bane (-400 mill. kroner), jf. fotnote 2 i denne tabellen.
Kilde: Finansdepartementet.
Tabell 1.3 viser anslagene på bokførte skatte- og avgiftsinntekter for 2013 samt tall for de to foregående årene, fordelt på kapittel og post.
Tabell 1.3 Bokførte skatte- og avgiftsinntekter fordelt på kapittel og post. Mill. kroner
Redusere tinglysingsgebyrene . . . -400 -385 Fjerne kystavgiften . . . -33 -33 Fjerne kontrollavgiften for fiskeflåten . . . -33 -27 Øke kontroll- og tilsynsavgiften for havbruksnæringen. . . 10 10 Øke sektoravgiften for delvis finansiering av Petroleumstilsynets aktivitet3. . . 45 34 Samlede nye skatte- og avgiftsendringer i 20134 . . . -681 -333
Budsjettanslag 2012 Kap. Post Betegnelse
Regnskap 2011
Saldert budsjett
Anslag NB 2013
Forslag 2013 5501 Skatter på formue og inntekt . . . 227 649 227 000 236 735 250 635 5506 70 Avgift på arv og gaver . . . 1 754 1 850 1 700 1 850 5507 Skatt og avgift på utvinning av petroleum . . . 207 453 225 400 226 800 226 500 5508 70 CO2-avgift i petroleumsvirksomheten på
kontinentalsokkelen . . . 2 189 2 300 2 200 3 400 5509 70 Avgift på utslipp av NOX i petroleumsvirksomhet
på kontinentalsokkelen. . . 36 40 5 0 5511 70 Toll . . . 2 537 2 260 2 750 2 570 71 Auksjonsinntekter fra tollkvoter . . . 210 135 195 190 5521 70 Merverdiavgift. . . 208 747 222 300 219 200 236 000 5526 70 Avgift på alkohol . . . 11 863 12 450 11 750 12 450 5531 70 Avgift på tobakkvarer mv.. . . 7 643 8 220 7 430 7 650 5536 Avgift på motorvogner mv.
71 Engangsavgift . . . 20 123 21 600 20 900 21 460 72 Årsavgift . . . 9 035 9 350 9 370 9 700 73 Vektårsavgift . . . 331 342 328 340 75 Omregistreringsavgift. . . 2 423 2 350 2 440 2 130 5537 71 Avgift på båtmotorer . . . 194 230 156 165 5538 Veibruksavgift på drivstoff
70 Veibruksavgift på bensin . . . 6 938 6 850 6 560 6 450 71 Veibruksavgift på autodiesel . . . 9 179 10 300 9 700 10 700 Påløpt Bokført
1 Dette er en samlepost for sektoravgifter under de ulike departementene som berører flere kapitler og poster. Se tabell 13.2 for nærmere oversikt.
Kilde: Finansdepartementet.
Tabell 1.4 viser bokførte provenyvirkninger som følge av nye forslag til regelendringer for 2013, fordelt på kapittel og post.
5541 70 Avgift på elektrisk kraft . . . 7 337 7 850 6 800 7 050 5542 70 Grunnavgift på mineralolje mv. . . . 1 430 1 500 1 200 1 250 71 Avgift på smøreolje mv. . . 100 112 93 99 5543 70 CO2-avgift . . . 4 800 4 900 4 510 4 730 71 Svovelavgift . . . 49 48 44 47 5546 70 Avgift på sluttbehandling av avfall . . . 89 100 45 48 5547 70 Avgift på trikloreten (TRI). . . 1 1 1 1 71 Avgift på tetrakloreten (PER) . . . 1 1 3 3 5548 Miljøavgift på visse klimagasser
70 Avgift på hydrofluorkarboner (HFK) og
perfluorkarboner (PFK) . . . 258 365 247 263 5549 70 Avgift på utslipp av NOX . . . 98 51 123 130 5550 70 Miljøavgift på plantevernmiddel . . . 64 50 50 50 5551 Avgift knyttet til mineralvirksomhet
70 Avgift knyttet til andre undersjøiske naturfore-
komster enn petroleum . . . 2 2 1 2 71 Avgift knyttet til undersøkelses- og
utvinningsrett av mineraler etter mineralloven. . 3 3 21 10 5555 70 Avgift på sjokolade- og sukkervarer mv. . . 1 174 1 235 1 224 1 260 5556 70 Avgift på alkoholfrie drikkevarer mv. . . 1 784 1 862 1 766 1 905 5557 70 Avgift på sukker mv.. . . 183 200 194 206 5559 Avgift på drikkevareemballasje
70 Grunnavgift på engangsemballasje . . . 865 915 875 927 71 Miljøavgift på kartong . . . 117 127 82 87 72 Miljøavgift på plast . . . 79 116 54 57 73 Miljøavgift på metall. . . 158 179 130 138 74 Miljøavgift på glass. . . 60 62 62 66 5565 70 Dokumentavgift . . . 6 654 6 800 7 500 8 000 Sektoravgifter1 . . . 2 448 1 859 1 860 1 835 5583 70 Avgift på frekvenser mv. . . . 192 183 188 253 5700 71 Trygdeavgift . . . 102 437 101 500 105 100 110 700 72 Arbeidsgiveravgift . . . 138 542 145 200 146 500 154 500 Sum skatter, avgifter og inntekter til folketrygden,
statsbudsjettet 987 227 1 028 197 1 036 892 1 085 806
Budsjettanslag 2012 Kap. Post Betegnelse
Regnskap 2011
Saldert budsjett
Anslag NB 2013
Forslag 2013
Tabell 1.4 Anslåtte bokførte provenyvirkninger av skatte- og avgiftsopplegget for 2013 fordelt på kapittel og post. Regnet i forhold til referansesystemet for 2013. Mill. kroner
Kap. Post Betegnelse
Mill. kroner 2013-budsjettet 5501 Skatter på formue og inntekt1. . . 923 5506 70 Avgift på arv og gaver. . . 22 5507 Skatt og avgift på utvinning av petroleum
71 Ordinær skatt . . . -230 72 Særskatt . . . -420 74 Arealavgift mv.. . . 0 5508 70 CO2-avgift i petroleumsvirksomheten på kontinentalsokkelen . . . 1 110 5509 70 Avgift på utslipp av NOX i petroleumsvirksomhet på
kontinentalsokkelen2 . . . 0 5511 70 Toll . . . -39 71 Auksjonsinntekter fra tollkvoter . . . 0 5521 70 Merverdiavgift . . . 5 700 5526 70 Avgift på alkohol . . . 0 5531 70 Avgift på tobakkvarer mv. . . . 0 5536 Avgift på motorvogner mv.
71 Engangsavgift . . . 60 72 Årsavgift. . . 0 73 Vektårsavgift . . . 0 75 Omregistreringsavgift . . . -400 5537 71 Avgift på båtmotorer. . . 0 5538 Veibruksavgift på drivstoff
70 Veibruksavgift på bensin . . . 0 71 Veibruksavgift på autodiesel . . . 0 5541 70 Avgift på elektrisk kraft . . . 0 5542 70 Grunnavgift på mineralolje mv. . . 0 71 Avgift på smøreolje mv. . . . 0 5543 70 CO2-avgift. . . 30 71 Svovelavgift . . . 0 5546 70 Avgift på sluttbehandling av avfall. . . 0 5547 70 Avgift på trikloreten (TRI) . . . 0 71 Avgift på tetrakloreten (PER) . . . 0 5548 70 Avgift på hydrofluorkarboner (HFK) og perfluorkarboner (PFK) . . . 0 5549 70 Avgift på utslipp av NOX. . . 0 5550 70 Miljøavgift på plantevernmiddel . . . 0 5551 70 Avgift knyttet til andre undersjøiske naturforekomster enn petroleum. 0
71 Avgift knyttet til undersøkelses- og utvinningsrett av mineraler
etter mineralloven. . . 0 5555 70 Avgift på sjokolade- og sukkervarer mv. . . 0
1 Virkningen gjelder for staten og kommunesektoren. Det vises til punkt 3.9 for omtale av de kommunale skattørene.
2 Økt CO2-avgift vil føre til reduserte skatter på utvinning av petroleum og reduserte inntekter på kap. 5440 post 24 Statens direkte økonomiske engasjement, driftsresultat, med 280 mill. kroner. Anslått netto bokført virkning på 180 mill. kroner over- føres til Statens pensjonsfond utland på kap. 2800 post 50, og handlingsrommet i budsjettet for 2013 øker dermed ikke.
3 For spesifikasjon av hvilke sektoravgifter og gebyrer som endres, vises det til tabell 1.2.
Kilde: Finansdepartementet.
Fordelingsvirkninger av skatteopplegget for 2013 Forslaget til skatteopplegg for 2013 har en god fordelingsprofil. Grunnlagsutvidelsen i formues- skatten øker skatten i gjennomsnitt i gruppene med høyest inntekt, jf. tabell 1.5. Lettelsen til lønnstakerne på de laveste inntektsnivåene skyl- des i all hovedsak at satsen i minstefradraget i lønnsinntekt økes, jf. tabell 1.6. Øvrige inntekts- grupper får små skjerpelser, blant annet fordi enkelte satser og beløpsgrenser videreføres nomi- nelt.
Beregningene av fordelingsvirkninger fanger opp foreslåtte endringer i skatter på formue og
inntekt for personlige skattytere. Det gjelder blant annet den økte satsen i minstefradraget i lønnsinn- tekt, omleggingen av skatteklasse 2 for enslige forsørgere til et særskilt inntektsfradrag, øknin- gen i fradraget for fagforeningskontingent og end- ringene i formueskatten. Lettelsene i omregistre- ringsavgift, toll, sektoravgifter og overprisede gebyrer fanges ikke opp i fordelingstabellene.
Beregningene av fordelingsvirkninger er utført på Statistisk sentralbyrås skattemodell, LOTTE-Skatt. Se boks 2.7 for en nærmere beskri- velse av LOTTE-Skatt og referansesystemet.
5556 70 Avgift på alkoholfrie drikkevarer mv.. . . 85 5557 70 Avgift på sukker mv. . . . 0 5559 Avgift på drikkevareemballasje
70 Grunnavgift på engangsemballasje . . . 0 71 Miljøavgift på kartong . . . 0 72 Miljøavgift på plast . . . 0 73 Miljøavgift på metall. . . 0 74 Miljøavgift på glass . . . 0 5565 70 Dokumentavgift . . . 0 Gebyrer3 . . . -527 Sektoravgifter3 . . . -16 5583 70 Avgift på frekvenser mv. . . 0 5700 71 Trygdeavgift . . . 2 72 Arbeidsgiveravgift . . . -13 Sum endringer i skatter, avgifter og inntekter til folketrygden, statsbudsjettet . . . 6 287 Kap. Post Betegnelse
Mill. kroner 2013-budsjettet
1 Omfatter ikke avgiftsendringer. Avrundet til nærmeste 100 kroner.
Kilder: Statistisk sentralbyrå og Finansdepartementet.
Tabell 1.5 Gjennomsnittlig endring i skatt1 i ulike intervaller for bruttoinntekt. Skatteopplegget for 2013 sammenlignet med lønnsjusterte 2012-regler (referansesystemet). Alle personer 17 år og eldre. Negative tall betyr lettelser. Kroner
Bruttoinntekt inkl. skattefrie ytelser.
Tusen kroner Antall
Gjennomsnittlig skatt i referanse- systemet for 2013
Gjennomsnittlig endring i skatt med forslaget
Herav endring i formuesskatt 0–150 . . . 572 000 4 200 0 0 150–200 . . . 331 500 12 200 -300 -100 200–250 . . . 383 300 24 400 -200 -100 250–300 . . . 368 500 42 700 -100 -100 300–350 . . . 354 200 62 500 0 -100 350–400 . . . 362 200 81 300 100 -100 400–450 . . . 354 800 98 600 100 -100 450–500 . . . 309 200 115 600 100 0 500–600 . . . 433 500 142 200 200 0 600–750 . . . 303 300 193 200 200 0 750–1000 . . . 192 200 274 400 300 100 1000–2000 . . . 137 000 465 000 600 500 2000–3000 . . . 13 500 947 000 1 900 1 800 3000 og over . . . 8 600 2 378 800 5 400 5 300 I alt . . . 4 123 900 102 700 0 0
1 Omfatter ikke avgiftsendringer. Avrundet til nærmeste 100 kroner.
Kilder: Statistisk sentralbyrå og Finansdepartementet.
1.3 Skatte- og avgiftssatser, fradrag og beløpsgrenser
Tabell 1.7 viser forslagene til skattesatser, fradrag og beløpsgrenser for 2013. Tabellen viser også reglene for 2012 og endringene i prosent fra 2012 til 2013. Ved justering med anslått vekst i lønn, pensjon eller pris fra 2012 til 2013 blir de generelle fradragene og beløpsgrensene avrundet. Oppjus-
teringen kan derfor avvike noe fra nivået på de ulike vekstanslagene. Lønnsveksten anslås til 4 pst., prisveksten til 1,9 pst., veksten i minste pen- sjonsnivå til 3,5 pst. og veksten i ordinær alders- pensjon til 3,2 pst. For øvrig vises det til forslag til skattevedtak i denne proposisjonen og til oversikt over fradrag og beløpsgrenser på departementets hjemmeside på internett.
Tabell 1.6 Gjennomsnittlig endring i skatt1 i ulike intervaller for bruttoinntekt. Skatteopplegget for 2013 sammenlignet med lønnsjusterte 2012-regler (referansesystemet) for lønnstakere. Negative tall betyr lettelser. Kroner
Bruttoinntekt inkl. skattefrie ytelser.
Tusen kroner Antall
Gjennomsnittlig skatt i referanse- systemet for 2013
Gjennomsnittlig endring i skatt med forslaget
Herav endring i formuesskatt 0–150. . . 300 37 500 -100 0 150–200. . . 36 100 29 700 -1 000 0 200–250. . . 97 900 37 500 -400 0 250–300. . . 127 400 52 300 100 0 300–350. . . 177 100 67 800 100 0 350–400. . . 249 800 83 800 200 0 400–450. . . 283 700 99 400 200 0 450–500. . . 263 300 115 400 200 0 500–600. . . 382 900 141 600 200 0 600–750. . . 267 500 192 200 200 0 750–1000. . . 169 000 273 200 300 100 1000–2000. . . 116 200 460 000 600 500 2000–3000. . . 10 300 948 500 2 000 1 900 3000 og over . . . 6 200 2 246 800 5 600 5 400 I alt. . . 2 187 800 151 700 200 0
Tabell 1.7 Skattesatser, fradrag og beløpsgrenser i 2012 og i forslag for 2013
2012-regler Forslag 2013 Endring 2012–2013 Skatt på alminnelig inntekt
Personer1 . . . 28 pst. 28 pst. - Bedrifter . . . 28 pst. 28 pst. - Toppskatt
Trinn 1
Innslagspunkt. . . 490 000 kr 509 600 kr 4 pst.
Sats2 . . . 9,0 pst. 9,0 pst. - Trinn 2
Innslagspunkt. . . 796 400 kr 828 300 kr 4 pst.
Sats . . . 12,0 pst. 12,0 pst. - Trygdeavgift
Nedre grense for å betale trygdeavgift . . . 39 600 kr 39 600 kr - Opptrappingssats . . . 25,0 pst. 25,0 pst. - Sats
Lønnsinntekt . . . 7,8 pst. 7,8 pst. - Primærnæringsinntekt3 . . . 11,0 pst. 11,0 pst. - Annen næringsinntekt. . . 11,0 pst. 11,0 pst. - Pensjonsinntekt mv.. . . 4,7 pst. 4,7 pst. - Arbeidsgiveravgift
Sone I . . . 14,1 pst. 14,1 pst. - Sone Ia4. . . 14,1 pst. 14,1 pst. - Sone II. . . 10,6 pst. 10,6 pst. - Sone III . . . 6,4 pst. 6,4 pst. - Sone IV . . . 5,1 pst. 5,1 pst. - Sone IVa . . . 7,9 pst. 7,9 pst. - Sone V. . . 0,0 pst. 0,0 pst. - Maksimale effektive marginale skattesatser
Lønnsinntekt ekskl. arbeidsgiveravgift . . . 47,8 pst. 47,8 pst. - Lønnsinntekt inkl. arbeidsgiveravgift . . . 54,3 pst. 54,3 pst. - Pensjonsinntekt5 . . . 44,7 pst. 44,7 pst. - Primærnæringsinntekt3 . . . 51,0 pst. 51,0 pst. - Annen næringsinntekt. . . 51,0 pst. 51,0 pst. - Utbytte og uttak6 . . . 48,2 pst. 48,2 pst. -
Personfradrag
Klasse 1 . . . 45 350 kr 47 150 kr 4 pst.
Klasse 27 . . . 90 700 kr 94 300 kr 4 pst.
Minstefradrag i lønnsinntekt
Sats . . . 38,0 pst. 40,0 pst. 2 pst.poeng Nedre grense. . . 4 000 kr 4 000 kr - Øvre grense8. . . 78 150 kr 81 300 kr 4 pst.
Minstefradrag i pensjonsinntekt
Sats . . . 26,0 pst. 26,0 pst. - Nedre grense. . . 4 000 kr 4 000 kr - Øvre grense. . . 65 450 kr 68 050 kr 4 pst.
Særskilt fradrag i arbeidsinntekt9 . . . 31 800 kr 31 800 kr - Særfradrag for uførhet mv. . . 32 000 kr 32 000 kr -
Særfradrag for enslige forsørgere10 . . . - 47 160 kr Ny Særskilt skattefradrag for pensjonister
Maksimalt beløp . . . 29 300 kr 30 300 kr 3,5 pst.
Nedtrapping, trinn 1
Innslagspunkt . . . 165 000 kr 170 750 kr 3,5 pst.
Sats . . . 15,3 pst. 15,3 pst. - Nedtrapping, trinn 2
Innslagspunkt . . . 251 700 kr 259 800 kr 3,2 pst.
Sats . . . 6,0 pst. 6,0 pst. - Skattebegrensningsregelen for uførepensjonister mv.11
Avtrappingssats . . . 55,0 pst. 55,0 pst. - Skattefri nettoinntekt
Enslig . . . 122 100 kr 127 000 kr 4 pst.
Gift12. . . 112 200 kr 116 700 kr 4 pst.
Formuestillegget
Sats . . . 1,5 pst. 1,5 pst. - Enslig . . . 200 000 kr 200 000 kr - Gift . . . 100 000 kr 100 000 kr - 2012-regler Forslag 2013 Endring 2012–2013
Særskilt fradrag i Finnmark og Nord-Troms
Klasse 1. . . 15 000 kr 15 000 kr - Klasse 2. . . 30 000 kr 30 000 kr -
Sjømannsfradraget
Sats . . . 30,0 pst. 30,0 pst. - Øvre grense . . . 80 000 kr 80 000 kr -
Fiskerfradraget
Sats . . . 30,0 pst. 30,0 pst. - Øvre grense . . . 150 000 kr 150 000 kr - Særskilt fradrag i næringsinntekt for jordbruk mv.
Inntektsuavhengig fradrag . . . 63 500 kr 63 500 kr - Sats utover inntektsuavhengig fradrag . . . 38,0 pst. 38,0 pst. - Maksimalt samlet fradrag. . . 166 400 kr 166 400 kr -
Særfradrag for store sykdomsutgifter
Nedre grense . . . 9 180 kr 9 180 kr - Maksimalt årlig fradrag for innbetaling til individuell
pensjonsordning . . . 15 000 kr 15 000 kr -
Fradrag for reiser mellom hjem og arbeid
Sats per km. . . 1,50/0,70 kr 1,50/0,70 kr - Nedre grense for fradraget. . . 13 950 kr 13 950 kr -
Maksimalt fradrag for gaver til frivillige organisasjoner 12 000 kr 12 000 kr - Maksimalt fradrag for innbetalt fagforeningskontingent mv. 3 750 kr 3 850 kr 2,7 pst.
Boligsparing for ungdom under 34 år (BSU)
Sats for skattefradrag . . . 20,0 pst. 20,0 pst. - Maksimalt årlig sparebeløp . . . 20 000 kr 20 000 kr - Maksimalt samlet sparebeløp i ordningen . . . 150 000 kr 150 000 kr -
Foreldrefradrag for legitimerte utgifter tilpass og stell av barn
Øvre grense
Ett barn. . . 25 000 kr 25 000 kr - Tillegg per barn utover det første . . . 15 000 kr 15 000 kr - 2012-regler Forslag 2013 Endring 2012–2013
1 For skattytere i Nord-Troms og Finnmark er satsen 24,5 pst.
Skattefri kilometergodtgjørelse ved yrkeskjøring med privatbil
Sats per kilometer til og med 10 000 km . . . 3,90 kr 4,05 kr 3,8 pst.
Sats per kilometer over 10 000 km . . . 3,25 kr 3,40 kr 4,6 pst.
Formuesskatt13 Kommune
Innslagspunkt . . . 750 000 kr 870 000 kr 16 pst.
Sats . . . 0,7 pst. 0,7 pst. - Stat
Innslagspunkt . . . 750 000 kr 870 000 kr 16 pst.
Sats . . . 0,4 pst. 0,4 pst. -
Arveavgift Innslagspunkt
Trinn 1 . . . 470 000 kr 470 000 kr - Trinn 2 . . . 800 000 kr 800 000 kr - Satser
Barn og foreldre
Trinn 1 . . . 6 pst. 6 pst. - Trinn 2 . . . 10 pst. 10 pst. - Andre mottakere
Trinn 1 . . . 8 pst. 8 pst. - Trinn 2 . . . 15 pst. 15 pst. - Aksjerabatt14. . . 40 pst. 40 pst. -
Avskrivingssatser
Saldogruppe a (kontormaskiner o.l.) . . . 30 pst. 30 pst. - Saldogruppe b (ervervet forretningsverdi). . . 20 pst. 20 pst. - Saldogruppe c (vogntog, lastebiler, busser, varebiler
mv.). . . 20 pst. 20 pst. - Saldogruppe d (personbiler, maskiner og inventar mv.) 20 pst. 20 pst. - Saldogruppe e (skip, fartøyer, rigger mv.). . . 14 pst. 14 pst. - Saldogruppe f (fly, helikopter) . . . 12 pst. 12 pst. - Saldogruppe g (anlegg for overføring og
distribusjon av el. kraft og elektroteknisk
utrustning i kraftforetak) . . . 5 pst. 5 pst. - Saldogruppe h (bygg og anlegg, hoteller mv.) 15,16 . . 4 (6/10) pst. 4 (6/10) pst. - Saldogruppe i (forretningsbygg) . . . 2 pst. 2 pst. - Saldogruppe j (tekniske installasjoner
i forretningsbygg og andre næringsbygg). . . 10 pst. 10 pst. - 2012-regler Forslag 2013 Endring 2012–2013
2 For skattytere i Nord-Troms og Finnmark er satsen 7 pst. i trinn 1.
3 Næringsdrivende innenfor fiske og fangst samt barnepass i eget hjem (barn under 12 år eller med særlig behov for omsorg og pleie) har 7,8 pst. trygdeavgift på næringsinntekten. Lavere trygdeavgiftssats for fiske og fangst har sammenheng med at disse næringene betaler produktavgift som blant annet skal dekke differansen mellom 7,8 pst. og 11 pst. trygdeavgift.
4 I sone Ia skal det betales arbeidsgiveravgift med en sats på 10,6 pst. inntil differansen mellom det foretaket faktisk betaler i arbeidsgiveravgift, og det foretaket ville ha betalt i arbeidsgiveravgift med en sats på 14,1 pst., er lik fribeløpet. I 2012 er fribelø- pet 530 000 kroner per foretak. For veitransportforetak i sone Ia er fribeløpet 265 000 kroner.
5 For uførepensjonister mv. som skatter etter skattebegrensningsregelen, kan den maksimale effektive marginale skattesatsen bli opptil 55 pst.
6 Inkludert 28 pst. selskapsskatt.
7 Skattytere med forsørgeransvar for ektefeller skattlegges i klasse 2.
8 Summen av minstefradraget i lønnsinntekt og minstefradraget i pensjonsinntekt begrenses oppad til øvre grense i minstefradra- get i lønnsinntekt, dvs. 81 300 kroner med forslaget.
9 Skattyter som kun har lønnsinntekt, får det høyeste av minstefradraget i lønnsinntekt og det særskilte fradraget i arbeidsinntekt.
10 Erstatter skatteklasse 2 for enslige forsørgere.
11 Skattebegrensningsregelen gjelder også enslige forsørgere, men kun dersom de mottar overgangsstønad.
12 Gifte uføre som mottar ektefelletillegg, har en skattefri nettoinntekt som tilsvarer det dobbelte av den skattefrie nettoinntekten for øvrige gifte, dvs. 233 400 kroner i 2013.
13 Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller, som lignes under ett for felles formue, er innslagspunktene det dob- belte av hva tabellen viser.
14 Rabatten gjelder ikke-børsnoterte aksjer og andeler i ansvarlige selskaper og kommandittselskaper. Rabatten begrenses til et arveavgiftsgrunnlag for slike aksjer og andeler på 10 mill. kroner per mottaker.
15 Bygninger med så enkel konstruksjon at brukstiden må antas å ikke overstige 20 år, kan avskrives med 10 pst. i 2013. Satsen på 10 pst. gjelder også anlegg hvor brukstiden må antas å ikke overstige 20 år.
16 Husdyrbygg i landbruket kan avskrives med en forhøyet sats på 6 pst. i 2013.
Kilde: Finansdepartementet.
Tabell 1.8 viser gjeldende satser for merverdiav- giften og særavgiftene samt forslag til satser for 2013. Alle særavgiftssatser er i utgangspunktet justert opp med 1,9 pst. fra 2012 til 2013 for å ta
hensyn til forventet prisstigning. Små avvik fra dette skyldes avrundinger. For øvrig vises det til forslag til avgiftsvedtak i denne proposisjonen.
Tabell 1.8 Avgiftssatser i 2012 og foreslåtte satser for 2013
Avgiftskategori 2012-regler Forslag 2013 Endring i pst.
Merverdiavgift, pst. av omsetningsverdien1
Generell sats . . . 25 25 - Redusert sats. . . 15 15 - Lav sats . . . 8 8 - Avgift på alkoholholdige drikkevarer
Brennevinsbaserte drikkevarer over 0,7 vol.pst., kr/
vol.pst. og liter. . . 6,72 6,85 1,9 Annen alkoholholdig drikk fra 4,7 til og med 22 vol.pst.,
kr/vol.pst. og liter. . . 4,38 4,46 1,8 Annen alkoholholdig drikk til og med 4,7 vol.pst., kr/liter
a) 0,0–0,7 vol.pst.. . . - - - b) 0,7–2,7 vol.pst. . . . 3,00 3,06 2,0 c) 2,7–3,7 vol.pst.. . . 11,31 11,52 1,9 d) 3,7–4,7 vol.pst. . . . 19,59 19,96 1,9 Avgift på tobakkvarer
Sigarer, kr/100 gram . . . 231 235 1,7
Sigaretter, kr/100 stk. . . 231 235 1,7 Røyketobakk, kr/100 gram. . . 231 235 1,7 Snus, kr/100 gram . . . 93 95 2,2 Skrå, kr/100 gram . . . 93 95 2,2 Sigarettpapir, kr/100 stk . . . 3,51 3,58 2,0 Engangsavgift på kjøretøy
Personbiler mv. Avgiftsgruppe a2 Egenvekt, kr/kg
første 1 150 kg . . . 36,89 37,59 1,9 neste 250 kg. . . 80,41 81,94 1,9 neste 100 kg. . . 160,84 163,90 1,9 resten . . . 187,06 190,61 1,9 Motoreffekt, kr/kW
første 65 kW . . . 0,00 0,00 - neste 25 kW . . . 315,00 275,00 -12,7 neste 40 kW . . . 895,00 790,00 -11,7 resten . . . 2 220,00 1960,00 -11,7 NOX-utslipp, kr per mg/km . . . 22,00 35,00 59,1 CO2-utslipp, kr per g/km
første 110 g/km. . . 0,00 0,00 - neste 15 g/km (20 g/km i 2012) . . . 750,00 764,00 1,9 neste 40 g/km . . . 756,00 770,00 1,9 neste 70 g/km . . . 1 763,00 1 796,00 1,9 resten . . . 2 829,00 2 883,00 1,9 fradrag for utslipp under 110 g/km, gjelder ned til
50 g/km og kun for kjøretøy med utslipp under 110 g/
km. . . 750,00 814,00 8,5 fradrag for utslipp under 50 g/km, gjelder kun kjøretøy
med utslipp under 50 g/km . . . 850,00 966,00 13,6 Varebiler klasse 2. Avgiftsgruppe b,3
egenvekt, pst. av personbilavgift . . . 22 22 - motoreffekt, pst. av personbilavgift . . . 22 22 - NOX-utslipp, pst. av personbilavgift . . . 25 25 - CO2-utslipp, pst. av personbilavgift. . . 25 25 - Campingbiler. Avgiftsgruppe c,4
pst. av personbilavgift. . . 22 22 - Beltebiler. Avgiftsgruppe e,
pst. av verdiavgiftsgrunnlaget . . . 36 36 - Motorsykler. Avgiftsgruppe f,
stykkavgift, kr . . . 10 635 10 837 1,9
Avgiftskategori 2012-regler Forslag 2013 Endring i pst.
Motoreffektavgift, kr/kW
første 11 kW . . . 0,00 0,00 - resten . . . 473,29 482,28 1,9 Slagvolumavgift, kr/cm3
første 125 cm3 . . . 0,00 0,00 - neste 775 cm3. . . 36,53 37,22 1,9 resten . . . 80,10 81,62 1,9 Snøscootere. Avgiftsgruppe g
Egenvekt, kr/kg
første 100 kg. . . 14,99 15,27 1,9 neste 100 kg . . . 29,98 30,55 1,9 resten . . . 59,93 61,07 1,9 Motoreffekt, kr/kW
første 20 kW . . . 39,98 40,74 1,9 neste 20 kW . . . 79,92 81,44 1,9 resten . . . 159,83 162,87 1,9 Slagvolum, kr/cm3
første 200 cm3 . . . 3,13 3,19 1,9 neste 200 cm3. . . 6,25 6,37 1,9 resten . . . 12,49 12,73 1,9 Drosje. Avgiftsgruppe h,5
egenvekt, pst. av personbilavgift . . . 40 40 - motoreffekt, pst. av personbilavgift . . . 40 40 - NOX-utslipp, pst. av personbilavgift. . . 100 100 - CO2-utslipp, pst. av personbilavgift . . . 100 100 - Veteranbiler. Avgiftsgruppe i,
stykkavgift, kr . . . 3 502 3 569 1,9 Minibusser. Avgiftsgruppe j,6
pst. av personbilavgift . . . 40 40 - Årsavgift, kr/år
Bensinbiler og dieselbiler med fabrikkmontert
partikkelfilter. . . 2 885 2 940 1,9 Dieselbiler uten fabrikkmontert partikkelfilter. . . 3 360 3 425 1,9 Campingtilhengere . . . 1 080 1 100 1,9 Motorsykler. . . 1 765 1 800 2,0 Traktorer, mopeder mv. . . 405 415 2,5 Vektårsavgift, kr/år . . . varierer varierer 1,9
Avgiftskategori 2012-regler Forslag 2013 Endring i pst.
Omregistreringsavgift . . . varierer varierer -15,6 Avgift på båtmotorer, kr/hk . . . 155,50 158,50 1,9
Veibruksavgift på bensin, kr/liter
Svovelfri7. . . 4,69 4,78 1,9 Lavsvovlet8 . . . 4,73 4,82 1,9
Veibruksavgift på autodiesel, kr/liter
Svovelfri9. . . 3,68 3,75 1,9 Lavsvovlet10 . . . 3,73 3,80 1,9 Biodiesel . . . 1,84 1,87 1,9
Avgift på elektrisk kraft, øre/kWh
Generell sats. . . 11,39 11,61 1,9 Redusert sats . . . 0,45 0,45 -
Grunnavgift på mineralolje mv.
Mineralolje, kr/liter. . . 0,999 1,018 1,9 Mineralolje i treforedlingsindustrien, produksjon av far-
gestoffer og pigmenter, kr/liter . . . 0,126 0,126 -
Avgift på smøreolje, kr/liter . . . 1,86 1,90 2,2 CO2-avgift
Petroleumsvirksomhet, kr/liter eller Sm3 . . . 0,49 0,96 95,9 Mineralolje, kr/liter. . . 0,60 0,61 1,7 Mineralolje høy sats, kr/liter . . . 0,70 0,71 1,4 Mineralolje til innenriks kvotepliktig luftfart, kr/liter . . 0,42 0,43 2,4 Mineralolje til treforedlings-, sildemel- og fiskemelindus-
trien, kr/liter. . . 0,31 0,31 - Mineralolje til fiske og fangst i nære farvann, kr/liter . 0,00 0,13 - Bensin, kr/liter. . . 0,89 0,91 2,2 Naturgass, kr/Sm3. . . 0,45 0,46 2,2 LPG, kr/kg . . . 0,67 0,68 1,5 Redusert sats for naturgass, kr/Sm3. . . 0,05 0,05 - Svovelavgift, kr/liter. . . 0,077 0,078 1,3 Avgift på utslipp av NOx, kr/kg . . . 16,69 17,01 1,9
Avgiftskategori 2012-regler Forslag 2013 Endring i pst.
1 Endring i merverdiavgift er oppgitt i prosentpoeng.
2 Gruppe a: Personbiler, varebiler klasse 1 og busser under 6 meter med inntil 17 seteplasser. For kjøretøy der CO2-utslipp ikke er oppgitt, brukes slagvolum som avgiftskomponent.
3 Gruppe b: Varebiler klasse 2. Endring oppgitt i prosentpoeng. Høyeste trinn i CO2-komponenten gjelder ikke for gruppe b.
4 Gruppe c: Campingbiler. Endring oppgitt i prosentpoeng. Ilegges ikke NOX-komponent.
5 Gruppe h: Drosje og transport av funksjonshemmede. Endring oppgitt i prosentpoeng.
6 Gruppe j: Busser under 6 meter med inntil 17 sitteplasser, hvorav minst 10 er montert i fartsretningen. Endring oppgitt i prosent- poeng. Høyeste trinn i CO2-komponenten gjelder ikke for gruppe j. Ilegges ikke NOX-komponent.
7 Bensin som har et svovelinnhold på 10 ppm eller lavere.
8 Bensin som har et svovelinnhold mellom 10 ppm og 50 ppm.
9 Diesel som har et svovelinnhold på 10 ppm eller lavere.
10 Diesel som har et svovelinnhold på mellom 10 ppm og 50 ppm.
Kilde: Finansdepartementet.
1.4 Fordeling av offentlige skatte- og avgiftsinntekter
Tabell 1.9 gir en samlet oversikt over hovedgrup- pene av skatter og avgifter og hvilken del av offentlig sektor som mottar inntektene fra hver hovedgruppe. De samlede skatte- og avgiftsinn-
tektene er anslått til 1 247 mrd. kroner i 2012. Av dette tilfaller knapt 88 pst. staten, drøyt 10 pst.
kommunene og om lag 2 pst. fylkeskommunene.
Det meste av kommunenes og fylkeskommu- nenes skatteinntekter kommer fra inntekts- og for- muesskatt fra personlige skattytere. Av statens skatte- og avgiftsinntekter kommer om lag 29 pst.
Avgift på sluttbehandling av avfall, kr/tonn
Avgift på biologisk nedbrytbart avfall som deponeres
etter dispensasjon gitt fra forurensningsmyndighetene. 470 479 1,9
Avgift på deponering av annet avfall . . . 284 289 1,8 Avgift på trikloreten (TRI) og tetrakloreten (PER), kr/kg 64,19 65,41 1,9 Avgift på HFK og PFK, kr/tonn CO2-ekvivalenter . . . . 225,00 229,00 1,8
Avgift på sjokolade- og sukkervarer mv., kr/kg. . . 18,21 18,56 1,9 Avgift på alkoholfrie drikkevarer
Ferdigvare, kr/liter. . . 2,85 3,06 7,4 Konsentrat (sirup), kr/liter . . . 17,40 18,68 7,4 Sukkeravgift, kr/kg. . . 7,05 7,18 1,8
Avgift på drikkevareemballasje, kr/stk.
Grunnavgift, engangsemballasje. . . 1,06 1,08 1,9 Miljøavgift
a) Glass og metall . . . 5,14 5,24 1,9 b) Plast . . . 3,10 3,16 1,9 c) Kartong og papp . . . 1,28 1,30 1,6
Dokumentavgift, pst. av salgsverdi 2,5 2,5 -
Avgiftskategori 2012-regler Forslag 2013 Endring i pst.
