Plan de negocio de una nueva empresa del sector téxtil

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TRABAJO DE FIN DE MÁSTER

PLAN DE NEGOCIO DE UNA NUEVA EMPRESA DEL SECTOR TEXTIL

María de la Paz Rojo Cubí

Máster Universitario en Contabilidad y Auditoría (MCAU) (Especialidad/Itinerario Auditoría)

Centro de Estudios de Postgrado

Año Académico 2020-21

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PLAN DE NEGOCIO DE UNA NUEVA EMPRESA DEL SECTOR TEXTIL

María de la Paz Rojo Cubí

Trabajo de Fin de Máster

Centro de Estudios de Postgrado Universidad de las Illes Balears

Año Académico 2020-21

Palabras clave del trabajo:

Contabilidad Financiera, Impuesto de Sociedades, Escenario económico, Empresa de nueva creación, Impuesto sobre el Valor Añadido.

Nombre Tutor/Tutora: María Llompart

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INDICE DE CONTENIDO

I. RESUMEN ... 9

II. INTRODUCCIÓN ... 9

III. OBJETIVO ... 9

IV. METODOLOGÍA ... 9

V. Información de la empresa y constitución ... 10

A) Constitución (Forma Jurídica y Capital) ... 10

B) Aportaciones Sociales ... 11

C) Gastos de constitución y Registro Mercantil ... 12

VI. PLAN ECONÓMICO FINANCIERO ... 12

A) Demanda y ventas ... 12

B) Proveedores y compras ... 14

1. Fábrica ... 14

2. Amazon ... 17

3. Publicidad y Redes Sociales ... 22

C) Fijación de precios ... 23

D) Descripción del proceso productivo ... 23

E) Descripción del proceso de compras ... 23

F) Descripción del proceso de ventas ... 24

VII. ESTADOS FINANCIEROS ... 25

A) Balance de situación a 31 de diciembre de 2019 ... 25

1. Activo No Corriente ... 27

2. Activo Corriente ... 30

3. Patrimonio Neto ... 31

4. Pasivo No Corriente ... 32

5. Pasivo Corriente ... 33

6. Fondo de Maniobra ... 34

B) Cuenta de Pérdidas y Ganancias ... 35

C) Libro Diario ... 36

D) Balance de Sumas y Saldos ... 36

VIII. TRIBUTACIÓN ... 36

A) Impuesto de Sociedades ... 36

1. Impuesto de Sociedades – Valoración Contable ... 37

2. Impuesto de Sociedades – Valoración Fiscal y diferencias con la valoración contable ... 38

3. Liquidación del impuesto y contabilización ... 42

B) Impuesto de valor añadido ... 43

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IX. Conclusión ... 45

X. BIBLIOGRAFÍA ... 46

XI. ANEXO ... 47

A) Movimientos Tesorería ... 47

B) Balance de Sumas y Saldos a 31 de diciembre de 2019 ... 52

C) Libro Diario ... 53

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INDICE DE TABLAS

Tabla 1 Aportación inicial de socios ... 11

Tabla 2 Gastos de constitución ... 12

Tabla 3 Unidades mensuales vendidas (2019) ... 13

Tabla 4 Previsión demanda mensual 2019 ... 13

Tabla 5 Distribución de modelos y tallas de la colección primavera-verano 2019 ... 15

Tabla 6 Precios de compra y venta de los vestidos según tallaje ... 15

Tabla 7 Coste total por talla y modelo ... 15

Tabla 8 Unidades de vestidos vendidos por modelo y talla en 2019 ... 16

Tabla 9 Ingresos brutos de las ventas por modelo de vestido y talla ... 16

Tabla 10 Costes Amazon ... 17

Tabla 11 Canon de envíos por ventas ... 18

Tabla 12 Detalle - resumen Amazon ... 20

Tabla 13 Detalles Amazon ... 21

Tabla 14 Activo. Balance de situación a 31 diciembre 2019 ... 25

Tabla 15 Patrimonio Neto y Pasivo. Balance de situación a 31 diciembre 2019 ... 26

Tabla 16 Detalle Propiedad Industrial ... 27

Tabla 17 Detalle Aplicaciones Informáticas ... 27

Tabla 18 Detalle Amortización Acumulada del Inmovilizado Intangible ... 27

Tabla 19 Detalle Mobiliario ... 28

Tabla 20 Equipos para Procesos de Información ... 28

Tabla 21 Inversión en Bienes de Terceros ... 28

Tabla 22 Amortización Acumulada del Inmovilizado Material ... 29

Tabla 23 Fianzas constituidas a largo plazo... 29

Tabla 24 Detalle Activos por impuesto diferido ... 30

Tabla 25 Gastos de constitución ... 32

Tabla 26 Fondo de maniobra ... 34

Tabla 27 Cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31 diciembre 2019... 35

Tabla 28 Tipos de gravamen ... 37

Tabla 29 Tipos de coeficientes de amortización contable ... 38

Tabla 30 Liquidación Impuesto sobre Sociedades ... 39

Tabla 31 Diferencias temporarias negativas aplicadas ... 40

Tabla 32 Diferencias temporarias positivas aplicadas ... 40

Tabla 33 Pasivos por impuesto diferido ... 41

Tabla 34 Activos por impuesto diferido ... 41

Tabla 35 Detalle cuentas Hacienda Pública Acreedora a 31 diciembre 2019 .. 45

Tabla 36 Anexo. Movimientos tesorería ... 47

Tabla 37 Anexo. Balance de Sumas y saldos a 31 diciembre 2019 ... 52

Tabla 38 Anexo. Libro diario... 53

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INDICE DE FIGURAS

Figura 1 Constitución de la S.L. ... 11

Figura 2 Asientos constitución empresa y aportaciones socios ... 12

Figura 3 Asientos compra y pagos a la fábrica de vestimenta ... 14

Figura 4 Asiento gasto canon almacenamiento... 18

Figura 5 Asiento gasto coste de retirada ... 20

Figura 6 Asiento contabilización Web y RRSS ... 22

Figura 7 Asiento gasto Publicidad y Propaganda ... 23

Figura 8 Asiento contabilización amortización material e intangible ... 29

Figura 9 Cálculo activo por impuesto diferido... 30

Figura 10 Asiento contabilización activos por impuesto diferido ... 30

Figura 11 Asiento aplicación resultado del ejercicio 2019 (Diario 2020) ... 31

Figura 12 Amortización fiscal acelerada del inmovilizado intangible ... 32

Figura 13 Cálculo pasivos por impuesto diferido. Amortización acelerada intangibles. ... 33

Figura 14 Cálculo pasivos por impuesto diferido. Libertad amortización bienes escaso valor. ... 33

Figura 15 Asiento registro pasivo por impuesto diferido. ... 33

Figura 16 Asiento de reclasificación de la deuda de 2020 al corto plazo. ... 34

Figura 17 Cálculo Fiscal vs Cálculo Contable del IS ... 39

Figura 18 Asiento contabilización Impuesto Sociedades 2019 ... 42

Figura 19 Liquidación IVA 1er Trimestre 2019 ... 43

Figura 20 Liquidación IVA 2º Trimestre 2019 ... 44

Figura 21 Liquidación y pago IVA 3er Trimestre 2019 ... 44

Figura 22 Liquidación y pago IVA 4º Trimestre 2019 ... 44

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INDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1 Nivel de ventas ... 13

Gráfico 2 Unidades de prendas fabricadas por tallas ... 16

Gráfico 3 Nivel de ventas mensual ... 19

Gráfico 4 Costes envío y almacenamiento en función de las ventas ... 19

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I. RESUMEN

Este documento aborda el escenario económico del primer año de actividad de una sociedad S.L. cuya actividad consiste en en el diseño y venta por Internet de vestidos de tallaje grande para mujeres de mediana edad. Por una parte, se ha realizado un proceso experimental en el que se han establecido los objetivos económicos a perseguir como son la obtención de beneficios y la gestión positiva de la tesorería durante todo el año. Por otra parte, se presenta y se detalla el Balance, Cuenta de Resultados, Balance de Sumas y Saldos y Libro Diario a 31/12/2019, fecha de cierre del primer ejercicio de actividad de la sociedad.

Además, se tratan los principales impuestos relativos a la actividad de la empresa como son el Impuesto Sobre Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido.

SUMMARY

This document addresses the economic scenario of the first year of activity of a S.L. company. whose activity lies in the design and sale via Internet of large size dresses for middle-aged women. In first place, we have stablished the economic objectives using an experimental process. In this first stage, the main objectives were obtaining profits and positive management of the treasury throughout the year. On the other hand, the Balance Sheet, Income Statement, Balance sheet of Sums and Balances and Daily Book as of 31/12/2019, closing date of the first year of activity of the company, is presented and detailed. In addition, the main taxes related to the activity of the company are treated, such as Impuesto sobre Sociedades and Impuesto sobre el valor Añadido.

II. INTRODUCCIÓN

Este trabajo presenta una simulación del primer ejercicio de actividad de una SL que se dedica a diseñar y vender ropa textil de tallas grandes para mujeres a través de Internet. A lo largo del trabajo se va a abordar tanto la forma jurídica elegida para la actividad, la constitución de la SL con las aportaciones de los socios, los costes de los diferentes proveedores, clientes, vías de venta, contabilidad financiera, obligaciones fiscales (impuestos) y modelos presentados, así como las conclusiones y el resultado obtenido en el ejercicio.

III. OBJETIVO

En este proyecto se ha creado un escenario contable que simule el primer ejercicio de actividad de una empresa que vende moda de tallas grandes. El objetivo principal de este es crear unas directrices a seguir para llevar una buena gestión del negocio y de su tesorería.

IV. METODOLOGÍA

El desarrollo de este trabajo consta de dos principales etapas.

En la primera etapa, la más experimental, se ha diseñado primeramente un modelo Excel con costes e ingresos de la actividad en el que los márgenes y, por ejemplo, las cantidades de IVA soportadas y repercutidas, o costes variaban en función de los precios de venta, número de prendas vendidas, o bien, los

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10 costes de compra de las prendas de vestir. Este modelo Excel ha ido experimentando cambios con el objetivo de alcanzar determinados objetivos como la consecución de beneficios, tesorería positiva, devolución de préstamos, etc.

En la segunda etapa, con el fin de crear una simulación de una SL real y sus obligaciones contables y fiscales, se ha llevado a cabo la contabilidad y la presentación de los principales estados financieros del 2019. Para dicha etapa, se ha realizado una revisión de la materia impartida en diferentes asignaturas del “Master en Contabilidad y Auditoría” de la Universitat de les Illes Balears.

Para realizar la simulación del primer año de actividad de la empresa se han abordado principalmente los ámbitos de los estados financieros, la contabilidad y los impuestos relacionados con la actividad.

V. INFORMACIÓN DE LA EMPRESA Y CONSTITUCIÓN

A) Constitución (Forma Jurídica y Capital)

La sociedad RebecaTD, S.L. se constituye el 01 de enero de 2019 con un capital social igual a 70.000€ dividido en 7.000 participaciones a 10 de valor nominal cada una. Se trata de una emisión del Capital Social a la par, es decir, no hay prima de emisión. Al tratarse de una S.L., en el momento de la constitución se emiten y se suscriben el 100% de las participaciones (criterio de integridad).

A pesar de que el capital mínimo para constituir una S.L. es de 3.000€, se ha decidido aportar más capital para su constitución por diferentes motivos.

En primer lugar, porque al tratarse de un negocio joven la probabilidad de incurrir en pérdidas el primer año supondría que el Patrimonio Neto Mercantil sería inferior al 50% del Capital Social Mercantil y la sociedad se encontraría en causa de disolución legal obligatoria, salvo que se realizase una variación del Capital Social (art. 363.1 LSC). En este caso el Patrimonio Neto Mercantil coincide con el Patrimonio Neto Contable en esta sociedad, pues no existen acciones calificadas como pasivos).

En segundo lugar, se ha aportado más capital del mínimo por razones financieras. Por una parte, los socios han ahorrado dinero con el objetivo de disminuir los gastos financieros en caso de solicitar un préstamo para financiar el pago de la primera colección a la fábrica. Por otra parte, al tratarse de un negocio nuevo, a la hora de acudir al banco a pedir financiación, si el capital de la empresa constituida es mayor, el banco confía más en nuestro negocio, pues el capital es un reflejo de la confianza que tienen los mismos socios en el negocio participado.

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Figura 1 Constitución de la S.L.

Figura de elaboración propia. B) Aportaciones Sociales

En la constitución intervienen 4 socio-fundadores que participan en el capital de la sociedad creada realizando cada uno diferentes aportaciones. Para la valoración de las aportaciones dinerarias no ha habido valoración pericial, pues en el caso de una S.L. la intervención de este profesional no es obligatoria y su valoración tampoco es vinculante estableciendo unos importes máximos de valoración. El Capital Social es igual a 70.000 € y las aportaciones de cada uno de los socios que conforman este capital ha sido la siguiente:

Tabla 1 Aportación inicial de socios

% del Capital

Nº de

Participaciones

Valor Suscrito

Desembolso Importe

Socio 1

50,00% 3.500 35.000,00

Patronaje 150,00 Ordenador 2.700,00

Marca 150,00

Dinero 32.000,00

Socio 2 25,00% 1.750 17.500,00 Dinero 17.500,00

Socio 3 12,50% 875 8.750,00 Dinero 8.750,00

Socio 4 12,50% 875 8.750,00 Dinero 8.750,00

TOTAL 70.000,00

Tabla de elaboración propia

En primer lugar, el socio principal es el Socio 1 con un 50% del capital de la sociedad que, con un total de 3.500 participaciones representa 35.000€ del capital suscrito en la constitución de la S.L. La aportación del socio principal consta, por una parte, de una aportación dineraria de 32.000€ y, por otra parte, de tres aportaciones no dinerarias: un ordenador que se valora en el momento de la constitución a 2.700€, una marca previamente registrada valorada a 150€

(gastos de registro) y, finalmente la aportación de un diseño de patronaje que se ha valorado a efectos de constitución por 150€.

En segundo lugar, el Socio 2 suscribe un 25% del Capital Social mediante una aportación dineraria. Dicho socio suscribe 1.750 participaciones a 10 de valor nominal cada una, por lo que el valor suscrito de la sociedad es de 17.500€.

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12 En tercer lugar, los Socios 3 y 4 se tratan de familiares del socio principal. Cada uno suscribe mediante una aportación dineraria un total de 875 participaciones de 10 € de valor nominal, por lo que suscriben respectivamente un 12,50% del Capital Social de la sociedad.

Por último, en esta constitución no se considera que haya riesgo de hipervaloración o infravaloración debido a que la mayor parte de la aportación de los socios está constituida por aportaciones dinerarias.

C) Gastos de constitución y Registro Mercantil

Como gastos de constitución se incluyen los gastos relativos a la inscripción de la sociedad en el registro mercantil así como la creación de los primeros diseños (diseño de patronaje aportado por el Socio 1) y el Business Plan.

Los gastos previos al registro de la sociedad en el Registro Mercantil han sido los siguientes:

Tabla 2 Gastos de constitución

GASTOS DE CONSTITUCIÓN

Notario 155,00 €

Registro Mercantil 157,00 €

Business Plan 450,00 €

Patronaje y Diseño (1ª colección) 150,00 €

TOTAL 762,02 €

En la siguiente ilustración (Figura 2) se muestra la representación del asiento contable de constitución y gastos en el libro diario.

Figura 2 Asientos constitución empresa y aportaciones socios

Figura de elaboración propia

Los gastos de constitución se han llevado contra patrimonio en la cuenta 113 con la finalidad de no distorsionar la cuenta de pérdidas y ganancias al inicio del año 2019, pues la empresa realmente inicia su actividad en el ejercicio 2019.

VI. PLAN ECONÓMICO FINANCIERO

A) Demanda y ventas

Para obtener el nivel de ventas y facturación presentaremos las siguientes presunciones:

i) Se presuponen los siguientes niveles de demanda mensual en el ejercicio 2019:

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Gráfico 1 Nivel de ventas

Gráficos de elaboración propia

Tabla 3 Unidades mensuales vendidas (2019)

Ene -19

Feb -19

Mar -19

Abr -19

May -19

Jun -19

Jul- 19

Ago -19

Sept -19

Oct -19

Nov -19

Dic- 19

TOTAL Temporada

% de venta mensual

0% 0% 0% 14% 16% 14% 13

%

12% 10% 8% 5% 7% 100%

Nº Unidades Vendidas

- - - 400 450 400 380 350 300 230 150 200 2.860

ii) Además, todos los vestidos de la colección se venden a un precio único de 95,04€ más un 21% de IVA independientemente de la talla o el modelo. Por lo tanto, el precio final de venta al consumidor por unidad es de 114,95€.

Una vez tenidos en cuenta el nivel de demanda y los precios observamos en la Tabla 4 que RebecaTD, S.L., habrá facturado 328.757€ en el ejercicio 2019.

Tabla 4 Previsión demanda mensual 2019

Tabla de elaboración propia. Importes redondeados teniendo en cuenta los decimales.

En referencia al nivel de ingresos podemos destacar los siguientes puntos. En primer lugar, podemos observar tanto en la Tabla 4 como en el Gráfico 1 que los ingresos en el primer trimestre son nulos pues todavía no se ha puesto a la venta la colección. En segundo lugar, comprobamos que el mayor porcentaje de ventas tiene lugar entre el mes de abril y septiembre. Esto es debido a que las colecciones están dirigidas principalmente a las temporadas de primavera- verano-otoño y es razonable que el mayor número de ventas tenga lugar en estos meses. En tercer lugar, evidenciamos que en los últimos meses del año disminuye el número de ventas cuando la temporada de verano y otoño ha finalizado. Sin embargo, observamos un ligero apunte durante el mes de diciembre debido a la campaña de Navidad.

100 - 200 300 400 500

Nivel Ventas (Unidades vendidas)

- 10,000 20,000 30,000 40,000 50,000

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Nivel ventas (Ingresos)

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14 B) Proveedores y compras

1. Fábrica

La producción de la vestimenta se externaliza y es confeccionada por Fábricadevestimenta, S.L. que fabrica y vende al por mayor con materiales y telas sostenibles y respetuosos con el medio ambiente.

· Plazos de pagos y entregas

Los plazos de pagos, entregas y procedimientos con este proveedor son los siguientes:

- A principios de enero se le presenta a la fábrica la colección y se realiza el pedido.

- En el momento de la compra se realiza el pago del total del IVA de la operación.

- A finales del mes de enero se realiza un primer pago del 30% del importe total pedido.

- A finales de febrero se recibe el pedido en las oficinas de la empresa.

- A mitad de mayo se efectúa un segundo pago del 40% del importe total del pedido.

- El último pago tiene lugar a finales de julio por un importe igual al realizado en el mes de enero.

A continuación, en la Figura 3 se muestran los asientos correspondientes a la compra y los pagos de la colección.

Figura 3 Asientos compra y pagos a la fábrica de vestimenta

· Pedido “Colección Primavera-Verano 2019”.

Para el ejercicio 2019 se han solicitado 3.000 vestidos que conforman la colección “Primavera-Verano 2019”. A continuación, en la tabla siguiente (Tabla 5) se muestra la distribución de modelos y tallas de dicha colección.

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Tabla 5 Distribución de modelos y tallas de la colección primavera-verano 2019 UNIDADES FABRICADAS

VESTIDOS

XL XXL XXXL 4XL

JUANA 250 200 150 150

VICTORIA 250 200 150 150

PI 250 200 150 150

PAZ 250 200 150 150

1.000 800 600 600 3.000

33% 27% 20% 20% 100%

El pedido a la fábrica, como vemos, consta de 1.000 unidades de vestidos XL, 800 de XXL y 600 de XXXL y 4XL respectivamente. Los vestidos de las tallas XL y XXL tienen un coste por unidad de 50 € (IVA no incluido), mientras que los de XXXL y 4XL tienen un coste extra de 4€ debido a que el consumo de tela y materiales es mayor.

Tabla 6 Precios de compra y venta de los vestidos según tallaje

Si multiplicamos el número de unidades de la Tabla 5 por el precio de compra correspondiente (Tabla 6) obtenemos el coste total del pedido de 186.000 € (IVA incluido). Vemos el resultado de esta operación en la siguiente tabla.

Tabla 7 Coste total por talla y modelo

PRECIO DE COSTE

VESTIDOS

JUANA 15.000 12.000 9.750 9.750 VICTORIA 15.000 12.000 9.750 9.750 PI 15.000 12.000 9.750 9.750 PAZ 15.000 12.000 9.750 9.750

60.000 48.000 39.000 39.000 186.000

Los precios de venta de los vestidos son únicos independientemente del modelo y de la talla, 95,04€ (sin IVA). Teniendo en cuenta los precios de compra-venta

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16 sin IVA, el margen por unidad en los vestidos XL y XXL es de 45,45€, mientras que en los vestidos de mayor tallaje es de 41,32€.

Suponiendo un escenario optimista en el que se vende el 95% de las unidades producidas, la distribución del número de vestidos vendidos sería la siguiente:

Tabla 8 Unidades de vestidos vendidos por modelo y talla en 2019

Nº DE VENTAS 2019

VESTIDOS

JUANA 240 190 143 143

VICTORIA 240 190 143 143

PI 240 190 143 143

PAZ 240 190 143 143

960 760 570 570 2.860

Por lo que los ingresos brutos (IVA incl.) que coincide con la facturación, debido a que la marca únicamente comercializa 4 modelos de vestidos en 4 tallas diferentes serían los siguientes:

Tabla 9 Ingresos brutos de las ventas por modelo de vestido y talla

INGRESOS BRUTOS (IVA INCL.)

VESTIDOS

JUANA 27.543 21.850 16.388 16.388 VICTORIA 27.543 21.850 16.388 16.388 PI 27.543 21.850 16.388 16.388 PAZ 27.543 21.850 16.388 16.388

110.170 87.400 65.550 65.550 328.757

Tabla de elaboración propia. Importes redondeados teniendo en cuenta los decimales.

Gráfico 2 Unidades de prendas fabricadas por tallas

Gráfico de elaboración propia 1000

800

600 600

0 200 400 600 800 1000 1200

XL XXL XXXL 4XL

Unidades Fabricadas

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2. Amazon

· Modo funcionamiento

Amazon es el proveedor de servicio de almacenamiento, transporte así como canal de venta para RebecaTD S.L.. Por cada uno de estos servicios Amazon nos cobra unos determinados Cánones que se detallan más adelante.

Este proveedor te da la oportunidad de llegar a vender a cualquier parte del mundo reduciendo los costes de envío. Sin embargo, RebecaTD, S.L. para este primer lanzamiento únicamente ha apostado por la tarifa que le permite vender en Península y Baleares.

El procedimiento a seguir para poder vender en Amazon lo encontramos en su propia página Web (Amazon Business, 2019) y es tan sencillo como disponer de un número de identificación fiscal, abrir una cuenta Business Amazon y encontrar la tarifa que se adapte más a nuestro negocio.

En nuestro caso, hemos elegido vender en España con envíos a Península y Baleares y el tamaño del paquete de envío elegido ha sido de 33x22x5 cm. Una vez tenemos la tarifa definida, la cuenta creada y tenemos los productos a vender, estos últimos son enviados a uno de los almacenes que tiene la empresa en España. Suponemos que Amazon asume el coste de este envío inicial de los productos a sus propios almacenes.

· Tarifas

Almacenamiento

Una vez la mercancía llega a los almacenes de Amazon deberemos pagar un canon por almacenamiento. Éste se paga en función del m³medio del mes ocupado en dicho almacén.

Para simplificar supondremos que los m³ se calculan en función del número de artículos restantes a final de mes en stock.

Para calcular los m³ que ocupa toda la mercancía se ha llevado a cabo el siguiente razonamiento. Cada paquete de envío tiene unas dimensiones de 33x22x5 cm, es decir, 0,0038 m3. De estas proporciones deducimos que una prenda, entre envoltorios y otros artículos necesarios para el envío, ocupa aproximadamente una tercera parte del paquete, es decir, 0,0013 m3.

El coste mensual por m3 que se deba pagar es de 15,60€ entre los meses de enero a septiembre y de 21,60 de octubre a diciembre.

Tabla 10 Costes Amazon

Así pues, como podemos observar en la Tabla 10, el coste por almacenamiento el mes de marzo resulta de multiplicar las 3.000 prendas de la colección por lo que ocupa cada una y obtenemos los m3 ocupados en dicho mes (3.000 x 0,0013

= 3,80 m3). Finalmente multiplicamos estos m3 por su precio correspondiente (3,80 m3 x 15,60 = 59,20).

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18 A partir del mes siguiente, para calcular el coste por almacenamiento mensual partimos del número de prendas en stock al final del mes anterior, se le restan el total de unidades vendidas del mes y se aplica el mismo procedimiento anterior para obtener el coste por almacenamiento en función de la tarifa mensual vigente.

A continuación, se muestra, como ejemplo, el asiento del Libro Diario correspondiente al primer canon por almacenamiento del mes de marzo.

Figura 4 Asiento gasto canon almacenamiento

Observamos en la Tabla 10 que el coste por almacenamiento varía en función del número de unidades en stock. Evidenciamos que el mes más caro es el mes de marzo pues es el mes en el que la colección llega a los almacenes y todavía no ha sido vendido ningún artículo. A medida que transcurre el ejercicio comprobamos que el coste por este concepto va disminuyendo paulatinamente a medida que se van vendiendo vestidos y éstos van saliendo del almacén.

Envío

Suponiendo el siguiente nivel de demanda Tabla 11, Amazon nos cobra 2,61€

(IVA no incl.) por cada envío realizado desde un almacén suyo ubicado hacia España a Península o Baleares. Esta tarifa incluye el envío de paquetes de dimensión 33x22x5 cm.

Tabla 11 Canon de envíos por ventas

El Canon mensual por envío que se paga a Amazon resulta de multiplicar el número de prendas vendidas en el mes por 2,61 y aplicar el 21% de IVA (Tabla 10).

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Gráfico 3 Nivel de ventas mensual

Gráfico de elaboración propia

Gráfico 4 Costes envío y almacenamiento en función de las ventas

Gráfico de elaboración propia

Observamos en el Gráfico 3 y Gráfico 4 que los costes de envío varían según el número de unidades vendidas. En estos gráficos evidenciamos la correlación positiva que tienen los costes de envío con el número de ventas pues a mayor número de ventas, mayor es el coste por este concepto.

Coste de retirada

Una vez finaliza el año natural, RebecaTD, S.L. retira de los almacenes de Amazon los artículos no vendidos, lo que le supone un gasto de 0,25€ la prenda retirada más 21% IVA. Como vemos en la Tabla 10 a final del mes de diciembre quedan en stock 140 vestidos, un 5% de la producción inicial, lo que supone un coste de retirada de 35€ (140 x 0,25€). A continuación, se muestra el asiento de la anterior operación en el Libro Diario con el proveedor Amazon (4002).

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Figura 5 Asiento gasto coste de retirada

Finalmente podemos visualizar fácilmente el coste total mensual que supone Amazon como proveedor para RebecaTD, S.L.. En la Tabla 10 o 13 vemos sombreado en naranja el coste mensual por envío y el coste mensual por almacenamiento, por lo que sumado vemos el “Coste Total Amazon” mensual. A continuación, vemos un detalle resumen de este proveedor (4002).

Tabla 12 Detalle - resumen Amazon

DETALLE-RESUMEN AMAZON

Coste total anual por envíos 7.464,60 €

Coste total anual por almacenamiento 275,35 €

Coste por retirada 35,00 €

Coste envío a almacén

7.774,95 €

Nº Unidades Fabricadas 3.000 € Nº Unidades sin Vender 140 €

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Tabla 13 Detalles Amazon

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sept Oct Nov Dic TOTAL

Nº Uds fabricadas

Demanda en % 0% 0% 0% 14% 16% 14% 13% 12% 10% 8% 5% 7% 100%

Demanda por unidades - - - 400 450 400 380 350 300 230 150 200

2.860 3.000 Precio venta sin IVA (por unidad) - - - 95 95 95 95 95 95 95 95 95 95% 100%

IVA Repercutido (21%) (por unidad) - - - 20 20 20 20 20 20 20 20 20 Precio venta final consumidor - - - 115 115 115 115 115 115 115 115 115 Total IVA Repercutido (21%) - - - 7.980 8.978 7.980 7.581

6.983

5.985

4.589

2.993

3.990

57.057,00 Total Ingresos Brutos (con IVA) - - - 45.980 51.728 45.980 43.681

40.233

34.485

26.439

17.243

22.990

328.757,00 Facturación Total Ingresos netos por venta (excluido

IVA) - - - 38.000 42.750 38.000 36.100

33.250

28.500

21.850

14.250

19.000

271.700,00 €

Coste pagado por envío y unidad Amazon 2,61 2,61 2,61 2,61 2,61 2,61 2,61 2,61 2,61 2,61 2,61 2,61 IVA Soportado (21%) - - - 219,24 246,65 219,24 208,28

191,84

164,43

126,06

82,22

109,62

1.567,57 Coste envío mensual Amazon - - - 1.044 1.175 1.044 992 914 783 600 392 522

7.464,60 Nº de prendas en almacén - -

3.000 2.600 2.150 1.750 1.370

1.020 720 490 340 140 m3 de un paquete (33x22x5 cm)

0,0038

0,0038 0,0038 0,0038 0,0038 0,0038

0,0038

m3 de una prenda (1/3 parte de 33x22x5 cm)

0,0013

0,0013 0,0013 0,0013 0,0013 0,0013

0,0013

m3 medio del mes en almacenamiento - - 3,80 3,29 2,72 2,21 1,73 1,29 0,91 0,62 0,43 0,18

17,18 Precio del m3 mensual

15,60

15,60 15,60 15,60 15,60 15,60

15,60

21,60

Coste almacenamiento mensual Amazon - -

59,20 51,31 42,43 34,53 27,04

20,13

14,21

13,39 9,29 3,83

275,35

IVA Soportado - -

12,43 10,77 8,91 7,25 5,68 4,23 2,98 2,81 1,95 0,80

57,82 Coste Total Amazon - -

59,20

1.095,31

1.216,93

1.078,53

1.018,84

933,63

797,21

613,69

400,79

525,83

7.739,95

(22)

22

3. Publicidad y Redes Sociales

Nuestro proveedor de Publicidad y redes sociales es Estudiomarketingmix, S.L..

Este proveedor tiene especial relevancia en nuestro negocio, pues para conseguir vender nuestros productos en el mercado es imprescindible estar visible en Internet y tener una buena estrategia de marketing.

La empresa Estudiomarketingmix, S.L. nos provee de los siguientes servicios:

- Creación de página Web y añadir contenido (250€ + IVA)

- Creación de Página de Instagram + sesión de fotos (350€ + IVA)

- Cuota mensual: Contenido semanal en la Web y Redes Sociales (66€ + IVA/mes)

En el mes de enero de 2019 se reúnen Estudiomarketingmix, S.L y RebecaTD, S.L. para compartir información sobre la estrategia de marketing de la colección del año.

Posteriormente, a finales de febrero, cuando los vestidos de la colección han sido recibidos en las oficinas de RebecaTD, S.L., tiene lugar una segunda reunión con este proveedor. Se realizan las fotos necesarias para crear contenido tanto para la página Web de la marca como para la cuenta de Instagram.

La página web de la marca es creada durante el mes de febrero con las fotografías tomadas previamente por la empresa de marketing. Durante el mismo mes se crea la cuenta de Instagram. A diferencia de la Web que el contenido se crea una sola vez, el contenido de la cuenta de Instagram se va actualizando periódicamente casi a diario para ser más visibles frente a clientes potenciales.

Respecto a la página Web y a la cuenta de Instagram, RebecaTD, S.L. las ha activado en su balance en el epígrafe de Inmovilizado Intangible en la cuenta (206) Aplicaciones Informáticas.

A continuación, en la Figura 6 observamos el asiento en el Libro Diario relativo a la compra por el servicio de creación de estas redes sociales.

Figura 6 Asiento contabilización Web y RRSS

Por otro lado, a diferencia de la compra de las redes sociales, la cuota mensual que se paga por la actualización del contenido se lleva a gasto, concretamente a la cuenta (627) de Publicidad, propaganda y relaciones públicas, pues no se considera que mejor o alargue la vida útil de esta aplicación. El gasto de esta cuenta (627) a final de 2019 con contrapartida a este proveedor (4003) es de

(23)

793,41€. A continuación, podemos ver a modo de ejemplo el asiento del Libro Diario correspondiente a la mensualidad pagada al proveedor por este concepto.

Figura 7 Asiento gasto Publicidad y Propaganda

C) Fijación de precios

Los precios se han establecido en base al beneficio obtenido esperado dados unos costes estimados.

D) Descripción del proceso productivo

Se realiza una única colección cada año que sale a la venta el 1 de abril de cada año en la Web de Amazon.

En primer lugar, el diseñador de la empresa es el encargado de crear cada colección durante los meses de octubre, noviembre y diciembre del ejercicio anterior.

En segundo lugar, en enero del ejercicio en curso se presenta la colección a la fábrica. Se detallan los materiales a utilizar, las tallas y número de unidades y se negocian los plazos de pago, la cantidad a pagar y los plazos de entrega. la producción tiene una duración de 2 meses, tiempo suficiente para la fábrica para abastecerse de los materiales necesarios y fabricar la vestimenta.

En tercer lugar, se recibe la colección en las oficinas de la empresa a finales de febrero y se comprueba que el pedido cumple con la calidad y cantidad esperada.

En cuarto lugar, se presenta la colección a nuestro proveedor de servicios de publicidad y redes sociales que se encarga de realizar fotos y crear un plan de marketing para la Web e Instagram de la marca.

En quinto lugar, la colección es enviada a los almacenes de Amazon.

Suponemos que el coste de envío inicial es asumido por Amazon y el mismo recoge el pedido en el punto de recogida(local).

En sexto lugar, durante el mes de marzo nuestro proveedor de servicios de publicidad y redes sociales crea y sube contenido a las diferentes plataformas online.

En séptimo lugar, se publica cada 1 de abril la colección de la marca en Amazon.

En octavo lugar, se van realizando las ventas a través de la página de Internet de Amazon y éste realiza un pago mensual a RebecaTD S.L. en función del número de unidades vendidas.

Los primeros años, todos los beneficios obtenidos se reinvertirán en el proceso productivo y no se repartirán dividendos a los socios.

E) Descripción del proceso de compras

En el proceso de selección de fabricantes se decide en base al valor social principal de la marca: la sostenibilidad y cuidado con el medio ambiente. En el plan de marketing de la marca, el pilar fundamental se basa en un estilo de vida en el que se respeta y se cuida el medio ambiente. Por ello, nuestra empresa se

(24)

24 compromete a cuidar todo el proceso productivo a pesar de que la producción esté externalizada.

Primeramente, a principios de enero de cada ejercicio se le presenta al fabricante la colección y se detallan los materiales, así como las tallas y unidades requeridas.

Segundamente, una vez fijado el pedido se establecen la cantidad a pagar y las condiciones y plazos de los pagos.

F) Descripción del proceso de ventas

Todas las ventas se realizan a través de la Web de nuestro proveedor Amazon.

A pesar de que las compras se realizan únicamente a través de la página online de Amazon, las vías para acceder a los productos de la marca son las siguientes:

- Página Web propia con enlace directo a la Web de Amazon.

- Cuenta Instagram propia con enlace directo a la Web de Amazon.

- Buscador de la Web de Amazon.

Suponemos que los clientes pagan a directamente a Amazon en el mismo momento de la compra y a final de mes Amazon realiza a RebecaTD S.L. una transferencia bancaria con el importe recibido de los clientes (IVA Incluido). Al mismo tiempo la empresa paga a Amazon diversas tasas por concepto de almacenamiento y envío correspondientes a cada mes.

En primer lugar, por concepto de envío, se paga por unidad vendida 2,61 €.

En segundo lugar, por concepto de almacenamiento se paga mensualmente por m³ utilizado en los almacenes de Amazon. De enero a septiembre el coste por m³ es de 15,60 €, mientras que durante los meses previos a la campaña de Navidad (de octubre a diciembre) el coste por m³se incrementa a 21,60 €/ m³.

(25)

VII. ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros se presentan con los saldos obtenidos en el ejercicio en curso. No se presentan saldos comparativos debido a que en el ejercicio anterior la empresa no tenía actividad.

A) Balance de situación a 31 de diciembre de 2019

Tabla 14 Activo. Balance de situación a 31 diciembre 2019

ACTIVO 2019

A) ACTIVO NO CORRIENTE 4.591

I. Inmovilizado intangible 770

203 PROPIEDAD INDUSTRIAL 300

204 FONDO DE COMERCIO 0

206 APLICACIONES INFORMÁTICAS 600

280 AMORT. ACUM. INMOV. INTANGIBLE -130

II. Inmovilizado material 3.181

212 INSTALACIONES TÉCNICAS 0

213 MAQUINARIA 0

214 UTILLAJE 0

215 OTRAS INSTALACIONES 0

216 MOBILIARIO 520

217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFO 3.350

218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 0

2190 INVERSIÓN EN BIENES DE TERCEROS 400 281 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL IN -1.090 V. Inversiones financieras a largo plazo 600

260 FIANZAS CONSTITUIDAS A LARGO 600

VI. Activos por impuesto diferido 40

474 ACTIVOS POR IMUESTO DIFERIDO 40

B) ACTIVO CORRIENTE 156.110

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cob. 0 1. Clientes ventas y prestación de servicios 0

b) Cltes.ventas y prestación servicios CP 0

430 CLIENTES 0

3. Otros deudores 0

470 HACIENDA PÚBLICA, DEUDORA POR 0

V. Inversiones financieras a corto plazo 0

551 CUENTA CORRIENTE CON SOCIOS Y 0

VII. Efectivo y otros activos líquidos equival. 156.110

570 CAJA, EUROS 0

572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉ 156.110

574 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉ 0

T O T A L A C T I V O 160.701

(26)

26

Tabla 15 Patrimonio Neto y Pasivo. Balance de situación a 31 diciembre 2019

Pasivo 2019

A) PATRIMONIO NETO 103.920

A-1) Fondos propios 103.920

I. Capital 70.000

1. Capital escriturado 70.000

100 CAPITAL SOCIAL 70.000

III. Reservas -762

2. Otras Reservas -762

112 RESERVA LEGAL 0

113 RESERVAS VOLUNTARIAS -762

V. Resultados de ejercicios anteriores 0

120 REMANENTE 0

VII. Resultado del ejercicio 34.682

B) PASIVO NO CORRIENTE 80

II. Deudas a largo plazo 0

1. Deudas con entidades de crédito 0

170 DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTI 0

3. Otras deudas a largo plazo 0

173 PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A 0

VI. Pasivos por Impuesto Diferido 80

479 PASIVOS POR DIFERENCIAS TEMPORARIAS

IMPONIBLES 80

C) PASIVO CORRIENTE 56.701

III. Deudas a corto plazo 37.200

1. Deudas con entidades de credito 37.200

520 DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTI 37.200

3. Otras deudas a corto plazo 0

551 CUENTA CORRIENTE CON SOCIOS Y 0

555 PARTIDAS PENDIENTES DE APLICA 0

V. Acreedores comerc. y otras cuentas a pagar 19.501

1. Proveedores 0

b) Proveedores a corto plazo 0

400 PROVEEDORES 0

2. Otros acreedores 19.501

410 ACREEDORES POR PRESTACIONES D 0

465 REMUNERACIONES PENDIENTES DE 0

475 HACIENDA PÚBLICA, ACREEDORA POR

CONCEPTOS FISCALES 18.985

476 ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SO 516

T O T A L PATRIMONIO NETO Y PASIVO 160.701

(27)

1. Activo No Corriente

Inmovilizado Intangible 203 – Propiedad Industrial

En esta cuenta están activados el diseño de patronaje de la colección de ropa y la marca registrada bajo la cual se comercializan los productos.

Tabla 16 Detalle Propiedad Industrial

3DIG DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO FECHA COMENTARIOS 203 Propiedad Industrial 150,00 150,00 1/1/19 Marca. APND:

203 Propiedad Industrial 150,00 150,00 1/1/19 Patronaje. APND

206 – Aplicaciones Informáticas

En esta cuenta vienen recogidas la página Web y la cuenta de Instragram.

Tabla 17 Detalle Aplicaciones Informáticas

3DIG DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO FECHA COMENTARIOS 206

Aplicaciones Informáticas

250,00 250,00 28/2/19 Compra Página Web 206

350,00

350,00 28/2/19

Servicios Instagram y sesión de fotos

280 – Amortización Acumulada del Inmovilizado Intangible

A continuación, se muestra una tabla con los porcentajes de amortización máximos fiscales y el coeficiente de amortización contable de los elementos que conforman el intangible de la empresa. Los coeficientes de amortización máxima fiscal han sido tomados de la página online de la Agencia Tributaria (Agencia Tributaria, 2019). A partir de los porcentajes de la columna “Coef. Amort.” y teniendo en cuenta la base y el periodo, se ha dotado la correspondiente amortización.

Tabla 18 Detalle Amortización Acumulada del Inmovilizado Intangible

3DIG DESCRIPCIÓN DEBE FECHA COMENTARIOS

COEF.

AMORT

COEF.

MAX 203

Propiedad Industrial

150,00 1/1/19 Marca. APND: 10% 10%

203

Propiedad Industrial

150,00 1/1/19 Patronaje. APND 10% 10%

206

250,00 28/2/19 Compra Página Web 20% 20%

206

350,00 28/2/19

Servicios Instagram y

sesión de fotos 20% 20%

(28)

28 Inmovilizado Material

216 – Mobiliario

Tabla 19 Detalle Mobiliario

3DIG DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO FECHA COMENTARIOS 216 Mobiliario 520,00 520,00 1/1/19 Compra elementos local

El mobiliario está constituido por tres mesas: 2 escritorios de 150 € cada uno para la instalación de los ordenadores y otra mesa especial más grande para la realización de los diseños y patronaje de las colecciones de 220€.

217 – Equipos para Procesos de Información

Tabla 20 Equipos para Procesos de Información

3DIG DESCRIPCIÓN DEBE

HAB

ER SALDO FECHA COMENTARIOS 217

Equipos procesos de información

2.700,00

2.700,00 1/1/19 Mac. APND 217

650,00

650,00 1/1/19

Compra

elementos local Tabla de elaboración propia

La cuenta (217) Equipos para procesos de Información está compuesta, por un lado, de un ordenador que fue aportado por el Socio 1 en el momento de la constitución de la sociedad y, por otro lado, por un ordenador para llevar a cabo tareas de administración y gestión por el contable de la empresa.

2190 – Inversión en Bienes de Terceros

Tabla 21 Inversión en Bienes de Terceros

3DIG DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO FECHA COMENTARIOS 2190

Inversiones en bienes de terceros

400,00

400,00 1/1/19

Compra elementos local

RebecaTD, S.L., tiene un contrato de alquiler firmado por dos años y en éste se ha instalado un aire acondicionado fijo por valor de 400€ + IVA. Debido a que una vez instalado queda fijo en el local, se ha categorizado este elemento en este epígrafe como inversión en bienes de terceros.

281 – Amortización Acumulada del Inmovilizado Material

Del mismo modo que se ha hecho con el Intangible se ha calculado la amortización correspondiente con los porcentajes de amortización de la columna

“Coef. Amort.”

(29)

Tabla 22 Amortización Acumulada del Inmovilizado Material

3DIG DESCRIPCIÓN DEBE FECHA COMENTARIOS

COEF.

AMORT

COEF.

MAX 216 Mobiliario

520,00 1/1/19

Compra elementos

local (escritorios) 10% 10%

217

2.700,00 1/1/19

Ordenador Mac.

APND 20% 25%

217

650,00 1/1/19

Compra elementos

local (Ordenador) 20% 25%

219

Inversiones en

bienes de

terceros

400,00 1/1/19

Compra elementos

local 50% 10%

Finalmente, en la Figura 8 podemos ver el asiento de amortización tanto del inmovilizado intangible como del inmovilizado material.

Figura 8 Asiento contabilización amortización material e intangible

Inversiones financieras a largo plazo 260 – Fianzas constituidas a largo plazo

Tabla 23 Fianzas constituidas a largo plazo

3DIG DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO FECHA COMENTARIOS 260

Fianzas

constituidas a l/p

600,00

600,00 1/1/19

Fianza alquiler y mensualidad Tabla de elaboración propia

Este epígrafe está constituido por la fianza pagada al arrendador del local en el que se han instalado las oficinas. La fianza se paga el primer mes de alquiler y su importe es igual al de dos mensualidades. La fianza está clasificada en el largo plazo debido a que la fecha de vencimiento del contrato es el 01/01/2021.

Además, se trata de un activo y la empresa espera poder renovar el local a fecha de vencimiento del contrato.

Activos por impuesto Diferido

4740 – Activos por Impuesto Diferido

El activo por impuesto diferido surge de una diferencia temporaria deducible al producirse una diferencia entre la amortización contable y la fiscal de un aire acondicionado fijo instalado en el local arrendado incluido en el balance en la cuenta (2190) Inversión en bienes de terceros.

Este electrodoméstico que costó 400€ + IVA ha sido instalado en el local que tenemos arrendado por dos años. Debido a que una vez se abandone el local el

(30)

30 aire acondicionado queda allí instalado únicamente podremos servirnos de este elemento durante dos años. Por lo tanto, como este elemento quedará en el local alquilado una vez se cambie el local, se decide amortizar contablemente en dos años.

Como vemos en la tabla de amortización del Inmovilizado Material (sTabla 22) el coeficiente máximo de amortización que impone la Agencia Tributaria es del 10% (periodo de 10 años).

Tabla 24 Detalle Activos por impuesto diferido

2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028

GC 200 200 0 0 0 0 0 0 0 0 400

GF 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40 400

160 160 -40 -40 -40 -40 -40 -40 -40 -40 0

T/i 15% 15% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25%

En la tabla anterior, vemos que en los ejercicios 2019 y 2020 el gasto contable es mayor al gasto fiscal (RCAI < BI), por lo que se pagará más impuestos a Hacienda en este año en detrimento de una disminución de la carga fiscal futura.

Así pues, en el ejercicio 2019 que es el período de generación de este activo se dará de alta en el balance un activo por impuesto diferido igual a la diferencia temporaria multiplicada por el tipo de gravamen en el momento de la reversión, es decir:

Figura 9 Cálculo activo por impuesto diferido

DT x t/i = Activo por impuesto diferido 160x0,25 = 40

A continuación, se muestra el asiento en el que se da de alta este activo en el balance a 31 de diciembre de 2019.

Figura 10 Asiento contabilización activos por impuesto diferido

2. Activo Corriente

Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 572 – Bancos

Esta cuenta recoge todos los movimientos que ha habido durante el año (entradas y salidas de dinero).

El primer punto a destacar de esta cuenta es que durante el estudio del proyecto se ha comprobado que el importe del préstamo que se solicita para financiar la compra de la colección sea suficiente de modo que la cuenta de empresa abierta en el banco no quede en ningún momento en descubierto a excepción del primer

(31)

asiento de gastos de constitución en el que la cuenta queda en descubierto por importe de 922,02 €.

En el Anexo podemos ver en la tabla “A) Movimientos Tesorería” un detalle del libro diario filtrado por esta cuenta y orden cronológico. Las celdas que están en verde sombreado son aquellas en las que la empresa cuenta con mayor liquidez en bancos, mientras que aquellas más blanquecinas significa que hay menor cantidad de dinero en el banco.

3. Patrimonio Neto

Fondos Propios – Capital 100 – Capital Social

En primer lugar, como hemos visto anteriormente, el capital social es de 70.000€

dividido en 7.000 participaciones de 10 € de valor nominal cada una. En el momento de la constitución de la Sociedad Limitada las participaciones han sido emitidas a la par a sus socios, es decir, no ha habido prima de emisión. Se han suscrito el 100% de estas, pues en una S.L. no puede haber participaciones con desembolsos pendientes.

En segundo lugar, este capital aportado limita la responsabilidad patrimonial de los socios y constituye una garantía frente a los acreedores, pues se ha aportado más capital del mínimo legal (3.000€).

Por último, durante el ejercicio 2019 no se han producido aumentos y disminuciones de capital a excepción de las aportaciones realizadas en el momento de la fundación.

112 – Reserva Legal

Suponiendo que los estatutos de la empresa no indican que se deba dotar un porcentaje del resultado del ejercicio además del que establece la ley las modificaciones que ha sufrido esta durante el ejercicio 2019 han sido las siguientes.

En el momento de la constitución esta cuenta estaba a cero. Debido a que en el ejercicio 2019 RebecaTD, S.L. ha finalizado con resultado positivo igual a 35.200,69€, el día de celebración de la Junta General en 2020 se decide dotar completamente la Reserva Legal hasta que esta alcanza un importe igual al 20%

del Capital Social.

- Capital Social: 70.000€

- 20% Capital Social:14.000€

A continuación, se muestra el asiento de la dotación de la Reserva Legal en la aplicación del resultado.

Figura 11 Asiento aplicación resultado del ejercicio 2019 (Diario 2020)

No debemos olvidar que esta cuenta es de carácter indisponible.

(32)

32 113 – Reservas Voluntarias

En primer lugar, el primer movimiento que sufre esta cuenta se debe a los gastos de constitución que se llevan contra esta cuenta en lugar de a gasto para no desvirtuar la cuenta de pérdidas y ganancias.

Como gastos de constitución se incluyen los gastos relativos a la inscripción de la sociedad en el registro mercantil, así como la creación de los primeros diseños y el Business Plan.

Tabla 25 Gastos de constitución

Gastos de Constitución

Gastos Notario 155€ + IVA

Registro Mercantil 157€ + IVA

Business Plan 450€ + IVA

En segundo lugar, el segundo movimiento de esta cuenta tiene lugar en 2020 cuando se aplica en resultado. Como vemos en el asiento de la aplicación del resultado (Figura 11) del beneficio de 34.682 euros. A cierre se liquidan los saldos de las cuentas de ingreso cargando las cuentas 7 en el debe y abonando los saldos de las cuentas de gasto abonando en el haber junto con el resultado en el haber en la cuenta 129 ”Resultado del ejercicio” por importe de 34.682 euros.

4. Pasivo No Corriente

Deudas con entidades de crédito

170 – Deudas a largo plazo con entidades de crédito

RebecaTD, S.L. no tiene ninguna deuda a largo plazo al finalizar el ejercicio 2019 pues, al principio del ejercicio solicita un préstamo al banco a devolver en 2 años.

Sin embargo, a 31 de diciembre de 2019 se realiza una reclasificación a corto plazo, por lo que este epígrafe queda a cero a fecha de cierre en el balance.

Pasivos por Impuesto Diferido

479 – Pasivo por diferencias temporarias imponibles

Los pasivos por diferencia temporarias deducibles surgen de diferencias entre la amortización contable y fiscal de determinados elementos de la empresa.

En primer lugar, se genera una diferencia temporaria imponible por la amortización acelerada de elementos de intangible por ser RebecaTD, S.L. una empresa de reducida dimensión (INCN < 10.000.000 el ejercicio anterior). Estos elementos son la Web, la marca, el diseño de patronaje y el Instagram.

Contablemente se amortizan al 10%, mientras que fiscalmente se permite la amortización fiscal acelerada de modo que los primeros años la base imponible del impuesto de sociedades es menor al resultado contable antes de impuestos y generará una mayor carga fiscal futura.

Figura 12 Amortización fiscal acelerada del inmovilizado intangible

Amort. Fiscal = Amort. contable x 1,5