Skatteforvaltnings- håndboken
5. utgave
2019
Utarbeidet av Skattedirektoratet www.skatteetaten.no
Grafisk produksjon: Bøk Oslo AS 2019
Spørsmål om denne boken kan rettes til:
Skattedirektoratet
Materialet er vernet etter åndsverkloven.
Uten uttrykkelig samtykke er eksemplarfremstilling
bare tillatt når det er hjemlet i lov eller avtale med Kopinor.
Forord
Skatteforvaltningshåndboken ble utgitt første gang i januar 2017.
Dette er femte utgave av boken. Håndboken omtaler alle bestemmel- sene i skatteforvaltningsloven vedtatt og trådt i kraft per 1. desember 2019, blant annet nye regler om bevissikring ved kontroll og nye taus- hetspliktsregler, samt noen av bestemmelsene i skatteforvaltningsfor- skriften. Noe av innholdet er dessuten presisert og utdypet, blant annet på bakgrunn av uttalelser fra Sivilombudsmannen. Vesentlige tilføyelser og realitetsendringer er markert med en strek i margen i pdf-utgaven.
Boken refererer ikke til alle relevante rettskilder før skatteforvalt- ningsloven trådte i kraft den 1. januar 2017, men disse kan fortsatt være relevante. På disse områdene har tidligere utgaver av Lignings-ABC og Merverdiavgiftshåndboken henvisninger til eldre rettskilder.
Målgruppen for håndboken er i første rekke de som arbeider hos skattemyndighetene. Innholdet i enkelte retningslinjer/rutiner, meldin- ger og instrukser som er gitt av Skattedirektoratet er i sin helhet tatt inn i boken, mens andre er bearbeidet og utgitt på nytt i forbindelse med at skatteforvaltningsloven ble vedtatt.
Formålet med skatteforvaltningsloven er blant annet å styrke retts- sikkerheten for de skattepliktige. Håndboken skal bidra til økt likebe- handling og en riktig og ensartet praksis i skatteforvaltningen. Det er derfor omtalt i et eget kapittel Om skatteforvaltningsloven og alminne- lige forvaltningsrettslige prinsipper. Disse prinsippene er grunnleggende for all saksbehandling og kontakten med de skattepliktige.
Boken finnes bare i elektronisk utgave, og er gjort tilgjengelig på www.skatteetaten.no. Denne utgaven skal være oppdatert med endrin- ger i loven og forskriftene som er trådt i kraft pr. 1 desember 2019. Inn- holdet vil bli revidert ved behov.
Skatteforvaltningshåndboken er utarbeidet av Skattedirektoratet med særskilt bistand fra divisjonene, og med innspill fra hele Skatteetaten for øvrig.
Det er ønskelig med tilbakemeldinger fra brukerne på bokens form og innhold. Henvendelser kan rettes til Skattedirektoratet. E-post kan sendes til [email protected].
Om bruk av boken
Håndboken er ordnet etter paragrafene i skatteforvaltningsloven. Det er like- vel ikke en kommentarutgave i tradisjonell forstand. Tema som ikke direkte kan tilordnes en bestemmelse er tatt med under egne overskrifter. Formålet med boken er blant annet å gi en oversikt over gjeldende rett. Siden skatte- forvaltningsloven var ny i 2017, er det i noen grad også vist til rettskilder knyttet til eldre lovgivning, som fortsatt har relevans. Dette kan være Finans- departementets og Skattedirektoratets uttalelser, avgjørelser og retningslin- jer, klagenemndsavgjørelser og rettspraksis. På sikt er det en målsetting at innholdet i de fleste SKD-meldinger og ulike retningslinjer skal bli innarbei- det i boken. Innholdet bygger hovedsakelig på Prop. 38 L (2015–2016) Lov om skatteforvaltning.
Hver bestemmelse har en rettskildeboks hvor de viktigste forarbeidene, forskriftene og andre rettskilder som omtales under bestemmelsen er samlet.
En del av innholdet er lagt under klikkbare lenker for å øke brukervennlighe- ten. Innholdet i boken gir uttrykk for Skattedirektoratets fortolkning av de foreliggende rettskilder og har normalt samme vekt som Skattedirektoratets meldinger og enkeltstående uttalelser. Skattedirektoratet forutsetter at Skatteetaten følger de anvisninger som boken gir.
Forkortelser og begreper
Forkortelser
a-opplysningsloven Lov 22. juni 2012 nr. 43 om arbeidsgivers innrapportering av ansettelses- og inntektsforhold m.m. (a-opplysningsloven) BFU Bindende forhåndsuttalelser i skattesaker
EMK Den Europeiske Menneskerettskonvensjon F Skattedirektoratetats fellesskriv
FIN Finansdepartementet
ftrl. Lov 28. februar 1997 nr. 19 om folketrygd (folketrygdloven) fvl. Lov. 10. februar 1967 om behandlingsmåten i forvaltningssaker
(forvaltningsloven)
HR Høyesterett
HRD Høyesterettsdom
Kgl.res. Kongelig resolusjon
KMVA Klagenemnda for merverdiavgift
LRD Lagmannsrettsdom
lignl. Lov 13. juni 1980 nr. 24 om ligningsforvaltning (ligningsloven) mval. Lov 19. juni 2009 nr. 58 om merverdiavgift (merverdiavgiftsloven) Ot.prp. Odelstingsproposisjon
petroleumsskatte-
loven Lov 13. juni 1975 nr. 35 om skattlegging av undersjøiske petrole- umsforekomster
Prop. L Proposisjon til Stortinget (lovvedtak)
Prop. LS Proposisjon til Stortinget (lovvedtak og stortingsvedtak) Prop. S Proposisjon til Stortinget (stortingsvedtak)
Rt. Norsk Retstidende
SFS Sentralskattekontoret for storbedrifter – Skatt øst SFU Sentralskattekontoret for utenlandssaker – Skatt vest Skd. nr. Melding fra Skattedirektoratet
sktbl. Lov 17. juni 2005 nr. 67 om betaling og innkreving av skatte- og avgiftskrav (skattebetalingsloven)
sktl. Lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt (skatte- loven)
SKD Skattedirektoratet
svbsktl. Lov 29. november 1996 nr. 68 om skatt til Svalbard
Utv. Dommer, uttalelser mv. i skattesaker og skattespørsmål. Utgitt av Ligningsutvalget
Begreper som brukes i boken
Fastsetting, jf. kap. 9
- Egenfastsetting: Skattepliktig fastsetter både grunnlaget og beregner skatten, jf. § 9-1 og § 9-2
- Delvis egenfastsetting/egenfastsetting av grunnlaget: Skattepliktig fastsetter grunnlaget og myndighetene beregner skatten.
- Fastsetting ved trekk: Trekkpliktig fastsetter grunnlaget og beregner skatt ved trekket.
- Myndighetsfastsetting: Myndighetene fastsetter grunnlaget og beregner skatten. Dette gjelder for motorkjøretøyavgifter etter kap. 9, endringsvedtak og skjønnsvedtak etter kap. 12.
- Forhåndsfastsetting: Fastsetting fra siste inntektsår og til opphør som skattepliktig.
Foretas fortløpende og uavhengig av den ordinære fastsettingen.
Formuesverdi: Verdien av et formuesgode som legges til grunn ved beregning av formue- skatt.
Meldinger, jf. kap. 8 a) Skattemeldinger:
- Skattemelding for formues- og inntektsskatt, svalbardskatt og petroleumsskatt - Skattemelding for merverdiavgift
- Skattemelding for særavgifter
- Skattemelding for merverdiavgiftskompensasjon - Skattemelding for motorkjøretøyavgifter
- Skattemelding for arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn - Melding om trekk mv.
- Selskapsmelding mv. for selskap med deltakerfastsetting - Melding om realisasjon av naturgass
- Melding om annen dokumentasjon for kontrollerte transaksjoner mv.
- Melding om flernasjonale konserns fordeling av inntekt, skatt mv.
- Melding om registrering for merverdiavgift og særavgifter
b) Endringsmeldinger: Fellesbetegnelse for meldinger med nye eller korrigerte opplys- ninger om skatteforhold.
c) Tilleggsmeldinger: Endringsmelding med nye opplysninger som benyttes ved krav om endring av tidligere levert melding og supplerende, obligatoriske meldinger som skal følge en skattemelding.
Opplysningspliktig: Fellesbetegnelse for alle som må levere egne opplysninger, og tredje- partsopplysninger etter kap. 7 og 8, og trekkpliktige.
Overtredelsesgebyr: En administrativ reaksjon som kan pålegges tredjeparter som ikke oppfyller sine plikter, den som ikke medvirker til kontroll og den som ikke oppfyller sin plikt til å føre og oppbevare personallister, jf. § 14-7.
Registrert avgiftssubjekt: Skattepliktig som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret.
Skatt: Skatter og avgifter og merverdiavgiftskompensasjon, jf. § 1-1.
kalenderår.
Skattefastsettingsår: Det året formues- og inntektsskatten fastsettes og skattepliktige får skatteoppgjøret.
Skattemyndighet: Fellesbetegnelse for den myndighet som fastsetter skatten, jf. kap.2.
Skattepliktig: Fysisk eller juridisk person som skal svare for eller få kompensert skatt, jf.
§ 1-2.
Tilleggsskatt: En administrativ reaksjon som kan ilegges i etterkant for å ha oppgitt urik- tige eller ufullstendige opplysninger til skattemyndighetene eller unnlatt å gi pliktige opp- lysninger, når opplysningssvikten kan føre til skattemessige fordeler, jf. § 14-3.
Tvangsmulkt: En løpende daglig mulkt som ilegges den som ikke leverer pliktige opplys- ninger innen fastsatte frister eller dersom det er åpenbare feil ved de opplysninger som gis, eller den som ikke retter seg etter pålegg om bokføring innen fastsatt frist.
Bakgrunn for loven
Alle skatte- og avgiftsarter er regulert gjennom tre regelsett: materielle regler, forvalt- ningsregler og innkrevingsregler. Forvaltningsreglene gir de formelle rammene for fastset- tingen av skatter og avgifter. Området er omfattende, og handler om organisering, saks- behandling, habilitet, taushetsplikt, vedtaksprosedyrer, klage og endring, opplysnings- og oppgaveplikter, kontrollhjemler, administrative sanksjoner, saksanlegg mv.
Det har de senere år vært foretatt omfattende lov- og forskriftsrevisjoner som har samlet og modernisert det materielle regelverket. I 1999 ble det gitt en ny skattelov, i 2002 ble det gitt en ny særavgiftsforskrift, i 2005 en ny skattebetalingslov, i 2007 en ny tollov og i 2009 en ny merverdiavgiftslov. Før skatteforvaltningsloven ble vedtatt hadde det ikke vært noen større gjennomgang av skatteforvaltningsreglene siden ligningsloven ble vedtatt i 1980.
Skatteforvaltningsreglene var tidligere i stor grad regulert særskilt for de enkelte skatte- og avgiftsartene. Forvaltningsreglene for formues- og inntektsskatt var uttøm- mende regulert i ligningsloven. Merverdiavgiftsloven hadde tidligere en rekke særskilte forvaltningsregler, supplert av reglene i forvaltningsloven. For særavgiftene var enkelte forvaltningsregler gitt i særavgiftsloven, mens sentrale forvaltningsbestemmelser var inn- tatt i særavgiftsforskriften. Tilsvarende var det gitt forvaltningsregler i motorkjøretøy- og båtavgiftsloven og tilhørende forskrifter. I tillegg gjaldt forvaltningsloven tidligere også på særavgifts- og motorkjøretøyavgiftsområdet. Også for andre skatter og avgifter har forvalt- ningsreglene vært spredt.
Dette medførte at reglene i liten grad ble sett i sammenheng på tvers av de ulike områdene. Utilsiktede forskjeller bidro til å gjøre regelverket omfattende, komplisert og uoversiktlig.
Skatteforvaltningsloven harmoniserte og samlet forvaltningsreglene for skatt og avgift.
Ved valg av systematikk stod hensynet til brukerne sentralt. Sentrale brukergrupper for loven er skatte- og avgiftspliktige og deres rådgivere (advokater, regnskapsførere, reviso- rer mv.), skattemyndighetene og domstolene.
Etter at forvaltningsreglene for de ulike skatte- og avgiftsartene ble samordnet, vil det i liten grad være nødvendig å gjøre seg kjent med forskjellige forvaltningsregler fra område til område.
Kort sammendrag av loven
Hovedformålet med skatteforvaltningsloven er å øke forvaltningsreglenes tilgjengelighet for brukerne gjennom et helhetlig, systematisk og oversiktlig regelverk. Dette vil styrke de skattepliktiges rettssikkerhet.
De viktigste endringene i forhold til tidligere lovgivning er ny fastsettingsmodell for formues- og inntektsskatt mv., klageadgang på bindende forhåndsuttalelser, nye frister for endring av fastsetting og delvis nye regler om administrative reaksjoner (tilleggsskatt, tvangsmulkt mv.). Endringene er i stor grad en videreføring av gjeldende rett for noen skatte- og avgiftsarter, mens de innebar en større omlegging for andre skatte- og avgifts- arter.
Forvaltningen av særavgifter for registrerte særavgiftspliktige og motorkjøretøyavgifter ble overført fra Tolletaten til Skatteetaten 1. januar 2016. Fra 1. januar 2017 ble forvalt- ningen av innførselsmerverdiavgift og særavgifter for uregistrerte særavgiftspliktige over- ført. Skatteforvaltningslovens generelle forvaltningsregler gjelder også for innførsels- merverdiavgift og særavgifter for ikke registrerte avgiftspliktige. Det er imidlertid også noen særlige bestemmelser knyttet til disse områdene.
Skatteforvaltningsloven erstattet ligningsloven. I tillegg erstattet den en rekke skattefor- valtningsregler i annet regelverk, blant annet i merverdiavgiftsloven, særavgiftsloven, motorkjøretøy- og båtavgiftsloven, Svalbardskatteloven og artistskatteloven.
Loven er inndelt i 16 kapitler og er utformet kronologisk etter en tenkt tidsakse som en skattesak kan følge.
Innhold
Forord
... 3Om bruk av boken
... 4Forkortelser og begreper
... 5Kapittel 1 Innledende bestemmelser
... 45§ 1-1 Lovens virkeområde... 47
Generelt... 47
§ 1-1 første ledd bokstav a ... 47
§ 1-1 første ledd bokstav b ... 48
§ 1-1 første ledd bokstav c... 48
§ 1-1 første ledd bokstav d ... 48
§ 1-1 første ledd bokstav e... 48
§ 1-1 første ledd bokstav f ... 48
§ 1-1 første ledd bokstav g ... 48
§ 1-1 første ledd bokstav h ... 49
§ 1-1 første ledd bokstav i ... 49
§ 1-1 første ledd bokstav j ... 49
§ 1-1 første ledd bokstav k ... 49
§ 1-2 Definisjoner ... 51
Generelt... 51
§ 1-2 første ledd bokstav a ... 51
§ 1-2 første ledd bokstav b ... 51
§ 1-2 første ledd bokstav c... 52
§ 1-2 første ledd bokstav d ... 52
Hvilke bestemmelser gjelder ? ... 53
Myndighetsfastsetting... 53
Skattefastsettingsvedtak ... 53
Andre enkeltvedtak enn skattefastsettingsvedtak ... 54
Avvisningsvedtak... 54
Prosessledende avgjørelser ... 55
§ 1-3 Forholdet til forvaltningsloven ... 56
Generelt... 56
§ 1-3 første ledd bokstav a ... 56
§ 1-3 første ledd bokstav b ... 57
Om skatteforvaltningsloven og alminnelige forvaltningsrettslige prinsipper... 57
Formålet med forvaltningsregler... 57
Hvorfor egen skatteforvaltningslov?... 58
Legalitetsprinsippet ... 58
Hva kan forvaltningen bestemme? ... 59
Forsvarlig saksbehandling... 59
Kapittel 2 Skattemyndigheter
... 61§ 2-1 Formues- og inntektsskatt, Jan Mayen-skatt, artistskatt, arbeidsgiveravgift, finansskatt på lønn og merverdiavgift... 62
§ 2-2 Petroleumsskatt ... 64
§ 2-3 Svalbardskatt... 65
§ 2-4 Merverdiavgiftskompensasjon... 66
§ 2-5 Særavgifter ... 67
§ 2-6 Motorkjøretøyavgifter ... 68
§ 2-7 Skattemyndighet i første instans ... 69
§ 2-8 Oppnevning av nemndsmedlemmer, sammensetning av nemndene og organisering av nemndenes arbeid... 70
Generelt... 70
§ 2-8 første ledd ... 70
§ 2-8 annet ledd ... 70
§ 2-8 tredje ledd ... 71
§ 2-9 Nemndenes uavhengige stilling ... 72
Generelt... 72
§ 2-9 første ledd ... 72
§ 2-9 annet ledd ... 72
§ 2-9 tredje ledd ... 73
§ 2-10 Utelukkingsgrunner... 74
Generelt... 74
§ 2-10 første ledd bokstav a ... 74
§ 2-10 første ledd bokstav b... 74
§ 2-10 første ledd bokstav c ... 75
§ 2-10 første ledd bokstav d... 75
§ 2-11 Samtidige verv... 76
§ 2-12 Engasjert hjelp... 77
§ 2-13 Myndighet til andre organer ... 78
Kapittel 3 Taushetsplikt
... 80§ 3-1 Hovedregelen om taushetsplikt ... 81
Generelt... 81
Hvordan taushetsbelagte opplysninger skal håndteres ... 82
§ 3-1 første ledd ... 83
Hvem som har taushetsplikt... 83
Hvem taushetsplikten gjelder overfor... 83
Ikke "uvedkommende"- eksempler... 84
Hvilke opplysninger taushetsplikten omfatter ... 87
§ 3-1 annet ledd ... 87
§ 3-1 annet ledd bokstav a... 87
§ 3-1 annet ledd bokstav b... 88
§ 3-1 annet ledd bokstav c ... 88
§ 3-2 Forholdet til retten til innsyn i saksdokumenter ... 89
§ 3-3 Utlevering av opplysninger til offentlige myndigheter... 90
Generelt... 90
Rutiner for utlevering ... 91
Intern utveksling av opplysninger... 91
§ 3-3 første ledd ... 91
§ 3-3 andre ledd ... 92
§ 3-3 tredje ledd ... 92
A-krimsentrene ... 93
Arbeids- og velferdsetatens innkrevingssentral ... 93
Arbeidstilsynet ... 94
Finansdepartementet... 94
Finanstilsynet ... 94
Fiskarmanntalet... 94
Folkeregistermyndigheten... 94
Forsvaret ... 94
Forsynings- og beredskapsmyndighetene... 94
Fylkesmannen ... 94
Fylkesrevisjon ... 95
Garantikassen for fiskere ... 95
Gjeldsordning for privatpersoner ... 95
Helse- og omsorgsdepartementet ... 95
Helse- og sosialstyret, sosialtjenesten ... 95
Husbanken... 95
Innkrevingsmyndighet for skatter og avgifter ... 95
Justisdepartementet... 96
Kommunen og dens organer ... 96
Konkurransemyndighetene... 96
Konkursbo ... 96
Lånekassen ... 96
Mattilsynet... 97
Namsmyndighetene ... 97
Nasjonalt tverretatlig analyse- og etterretningssenter ... 97
NAV / Trygderetten... 97
Obligatorisk tjenestepensjon mm ... 97
Oppgaveregisterloven ... 98
Innenfor Skatteetatens forvaltningsområde ... 98
Utenfor Skatteetatens forvaltningsområde ... 98
Økokrim ... 99
Riksrevisjonen... 99
Salgs- og skjenkebevillingssaker ... 99
Sivilombudsmannen ... 99
Skatteavtaler... 99
Statens innkrevingssentral ... 99
Stiftelser og lotteri ... 100
Tollmyndighetene ... 100
Verge... 100
§ 3-4 Utlevering av opplysninger til finansinstitusjoner mv. ... 101
§ 3-5 Utlevering av opplysninger om petroleumsvirksomhet ... 102
Generelt... 102
§ 3-5 første ledd ... 102
§ 3-5 annet ledd ... 102
§ 3-6 Utlevering av opplysninger til bruk i arbeid med pensjon ... 104
Generelt... 104
§ 3-6 første ledd ... 104
§ 3-6 annet ledd ... 105
§ 3-7 Begrensninger i taushetsplikten når det ikke er behov for beskyttelse... 106
Generelt... 106
§ 3-7 første ledd bokstav a ... 106
§ 3-7 første ledd bokstav b ... 107
§ 3-7 første ledd bokstav c... 107
§ 3-8 Opplysninger til bruk for forskning... 109
§ 3-9 Utlevering av opplysninger til Tilsynsrådet for advokatvirksomhet... 110
§ 3-10 Utlevering av opplysninger til avdødes ektefelle og arving... 111
§ 3-11 Overført taushetsplikt ... 112
Kapittel 4 Habilitet
... 113§ 4-1 Habilitet... 114
Generelt... 114
§ 4-1 første ledd ... 115
§ 4-1 første ledd bokstav a ... 115
§ 4-1 første ledd bokstav b ... 116
§ 4-1 første ledd bokstav c... 116
§ 4-1 første ledd bokstav d ... 116
§ 4-1 første ledd bokstav e... 116
§ 4-1 første ledd bokstav f ... 117
§ 4-1 første ledd bokstav g ... 117
§ 4-1 første ledd bokstav h ... 118
§ 4-1 første ledd bokstav i ... 118
§ 4-1 annet ledd ... 119
§ 4-1 tredje ledd ... 119
§ 4-2 Avgjørelse av habilitetsspørsmålet... 121
Generelt... 121
§ 4-2 første ledd ... 121
§ 4-2 annet ledd ... 122
§ 4-3 Foreløpig avgjørelse ... 123
§ 4-4 Stedfortreder ... 124
Kapittel 5 Alminnelige saksbehandlingsregler
... 125§ 5-1 Veiledningsplikt... 126
Generelt... 126
§ 5-1 første ledd ... 127
§ 5-1 annet ledd ... 128
§ 5-1 tredje ledd ... 128
§ 5-1 fjerde ledd ... 128
§ 5-2 Saksbehandlingstid, foreløpig svar... 130
Generelt... 130
§ 5-2 første ledd ... 130
§ 5-2 annet ledd ... 131
§ 5-3 Fullmektig... 133
Generelt... 133
§ 5-3 første ledd ... 133
§ 5-3 annet ledd ... 133
§ 5-3 tredje ledd ... 134
§ 5-3 fjerde ledd ... 135
§ 5-4 Partsinnsyn i saksdokumenter... 137
Generelt... 137
§ 5-4 første ledd ... 138
Saksdokumenter i sin egen sak ... 138
Hvem har rett til innsyn ... 140
§ 5-4 annet ledd ... 141
§ 5-4 annet ledd bokstav a... 141
§ 5-4 annet ledd bokstav b... 142
§ 5-4 tredje ledd ... 142
§ 5-4 fjerde ledd ... 143
§ 5-4 femte ledd ... 144
§ 5-4 sjette ledd ... 144
§ 5-4 sjuende ledd ... 144
§ 5-4 åttende ledd... 145
§ 5-5 Fristberegning mv... 146
Generelt... 146
§ 5-5 første ledd ... 146
§ 5-5 annet ledd ... 146
§ 5-5 tredje ledd ... 147
§ 5-6 Forhåndsvarsling ... 149
Generelt... 149
§ 5-6 første ledd ... 150
§ 5-6 annet ledd ... 151
§ 5-6 tredje ledd ... 152
§ 5-6 tredje ledd bokstav a ... 152
§ 5-6 tredje ledd bokstav b ... 152
§ 5-6 tredje ledd bokstav c ... 152
§ 5-6 fjerde ledd ... 153
§ 5-6 femte ledd ... 153
§ 5-6 sjette ledd ... 154
§ 5-7 Begrunnelse... 155
Generelt... 155
§ 5-7 første ledd ... 155
§ 5-7 annet ledd ... 156
§ 5-7 tredje ledd ... 157
§ 5-8 Melding om enkeltvedtak... 158
Generelt... 158
§ 5-8 første ledd ... 158
§ 5-8 annet ledd ... 158
§ 5-9 Sakskostnader... 160
Generelt... 160
§ 5-9 første ledd ... 161
Hovedregelen om dekning av sakskostnader ... 161
Unntak fra hovedregelen om kostnadsdekning ... 164
§ 5-9 annet ledd ... 165
§ 5-9 annet ledd bokstav a... 165
§ 5-9 annet ledd bokstav b... 165
§ 5-9 tredje ledd ... 165
§ 5-9 fjerde ledd ... 166
Dekning av sakskostnader etter andre regler ... 166
§ 5-10 Virkning av saksbehandlingsfeil ... 168
§ 5-11 Bruk av personopplysninger ved utvikling og testing av IT-systemer ... 170
§ 5-11 første ledd ... 170
§ 5-11 annet ledd ... 170
Kapittel 6 Bindende forhåndsuttalelser
... 171§ 6-1 Bindende forhåndsuttalelser ... 172
Generelt... 172
§ 6-1 første ledd ... 173
Hvem som avgir BFU ... 173
Hvem som kan be om BFU ... 173
Anmodningens innhold... 175
Saksbehandlingstid... 175
Avvisning (beslutning om å ikke avgi BFU)... 176
Uttalelsens innhold ... 177
Publisering ... 179
§ 6-1 annet ledd ... 180
Uttalelser om gasspris ved internsalg... 180
§ 6-1 tredje ledd ... 180
Bindende virkning... 181
Virkning for uttalelse om gasspris ved internsalg... 182
§ 6-2 Klage og domstolsprøving... 183
Generelt... 183
§ 6-2 første ledd ... 183
§ 6-2 annet ledd ... 184
§ 6-3 Gebyr ... 185
Beregning av gebyr ... 185
Ubetalt gebyr ... 186
Bortfall av gebyr ... 187
§ 6-4 Forskrift... 188
Kapittel 7 Opplysningsplikt for tredjeparter
... 189§ 7-1 Alminnelige bestemmelser ... 190
§ 7-2 Lønnsopplysninger mv... 191
Generelt... 192
§ 7-2 første ledd ... 192
Beløpsbegrensninger ... 193
Bagatellmessige beløp... 193
Utbetalinger fra private arbeidsgivere ... 193
Utbetalinger fra skattefrie institusjoner ... 195
Offentlig dekning av arbeidsreise for skattytere i anledning politiske verv ... 195
Klienter i visse institusjoner ... 195
Skattefrie naturalytelser... 196
Stønader ... 196
Kvalifiseringsstønad etter lov om sosiale tjenester i arbeids- og velferdsforvaltingen ... 196
Tips ... 196
Utland... 196
Generelt... 196
Arbeid utført i Norge og/eller på norsk kontinentalsokkel ... 197
Arbeid utført i utlandet... 197
Direktører, styremedlemmer mm. bosatt i utlandet ... 197
Sjøfolk bosatt i utlandet ... 197
Utenlandske artister ... 198
Fordel vunnet ved arbeid ... 198
Privat pass av barn, lønnsarbeid i hjemmet, utbetalinger fra allmennyttige organisasjoner eller institusjoner... 198
Arbeidsoppdrag for veldedig eller allmennyttig organisasjon ... 198
Dekning av private utgifter... 199
Arbeidsinntekt til barn under 13 år ... 199
Flybonuspoeng... 199
Fri bil... 199
Fri bolig... 199
Godtgjørelse for kost og/eller losji ved opphold utenfor hjemmet ... 199
Gruppelivsforsikring ... 199
Livrenter i arbeidsforhold (kollektive livrenter) ... 200
Rimelige lån i arbeidsforhold ... 200
Yrkesskadeforsikringspremie ... 200
Konfliktråd ... 200
Opplysningspliktige utbetalinger... 200
Engangsutbetalinger under IPA/IPS og innskuddspensjonsordningen ... 200
Etterlønn/etterpensjon ... 200
Føderåd i jord- og skogbruk... 200
Utbetalinger til idrettsutøvere mv... 200
§ 7-2 annet ledd ... 201
§ 7-2 tredje ledd ... 201
§ 7-3 Finansielle forhold og forsikringer ... 203
Generelt... 204
§ 7-3 første ledd ... 205
Boligsparing for ungdom (BSU) – hvem har opplysningsplikt... 205
§ 7-3 annet ledd ... 206
§ 7-3 tredje ledd ... 206
§ 7-3 fjerde ledd ... 207
§ 7-4 Fordringer og gjeld i selskapsforhold ... 208
§ 7-5 Kjøp, salg, formidling, leie, utbetalinger mv... 209
Generelt... 210
§ 7-5 første ledd ... 210
Leietakers opplysningsplikt... 210
§ 7-5 annet ledd ... 210
Allmenningers opplysningsplikt ... 210
§ 7-5 tredje ledd ... 211
Opplysningsplikt for Norsk pasientskadeerstatning mv. ... 211
§ 7-5 fjerde ledd ... 211
Opplysningsplikt for Pelsdyrnæringens Markedsutjevningsfond... 211
§ 7-5 femte ledd ... 212
Opplysningsplikt for næringsdrivende – kjøp og salg av landbruksprodukter ... 212
§ 7-5 sjette ledd ... 212
Opplysningsplikt for godkjent salgsorganisasjon for fisk ... 212
§ 7-5 syvende ledd ... 213
Drosjesentralers opplysningsplikt ... 213
§ 7-5 åttende ledd... 214
Opplysningsplikt for digitale formidlingstjenester... 214
§ 7-5 niende ledd... 215
Opplysningsplikt for utleieformidling av fast eiendom som ikke skjer gjennom digitale tjenester 215 § 7-5 tiende ledd ... 216
Forskriftshjemmel ... 216
§ 7-6 Oppdragstakere og arbeidstakere... 217
Generelt... 217
§ 7-6 første ledd ... 217
§ 7-6 annet ledd ... 219
§ 7-6 tredje ledd ... 219
§ 7-7 Aksjonærer mv. ... 220
Generelt... 220
§ 7-7 første ledd ... 220
Opplysningsplikt for aksjeselskap og allmennaksjeselskap... 221
Hva skal det opplyses om... 221
Leveringsfristen for aksjeselskaper mv... 222
§ 7-7 annet ledd ... 222
Endring av aksjeverdien - endringsmelding... 222
§ 7-7 tredje ledd ... 222
Opplysningsplikt for sparebanker mv... 223
Leveringsfristen for sparebanker mv. ... 223
§ 7-7 fjerde ledd ... 223
Forskriftshjemmel ... 223
§ 7-8 Arv ... 224
§ 7-9 Offentlige myndigheter ... 226
Generelt... 226
§ 7-9 første ledd ... 227
Opplysningsplikt for offentlige myndigheter og innretninger ... 227
§ 7-9 annet ledd ... 229
Opplysningsplikt for NAV Innkreving og Statens Innkrevingssentral ... 229
§ 7-9 tredje ledd ... 229
Opplysningsplikt for folkeregisteret ... 230
§ 7-10 Annen opplysningsplikt for tredjepart... 231
Generelt... 231
§ 7-10 første ledd bokstav a... 232
Opplysningsplikt for institutt for vitenskapelig forskning eller yrkesopplæring ... 232
§ 7-10 første ledd bokstav b ... 232
Opplysningsplikt for barnehager og skolefritidsordninger mv... 232
§ 7-10 første ledd bokstav c... 233
Opplysningsplikt for visse frivillige organisasjoner som mottar gaver ... 233
§ 7-10 første ledd bokstav d ... 234
Opplysningsplikt for seksjonerte boligsameier... 234
Opplysningsplikt for boligselskap... 235
§ 7-10 første ledd bokstav e... 236
Opplysningsplikt for oppdragsgiver som har utbetalt vederlag ... 236
Hovedregel ... 236
Unntak ... 236
§ 7-10 første ledd bokstav f ... 238
Opplysningsplikt for Enova... 238
§ 7-10 første ledd bokstav g... 238
Opplysningsplikt ved utbetaling til opphavsmann til åndsverk... 238
§ 7-10 annet ledd ... 239
Opplysningsplikt tilknyttet første ledd bokstav e) ... 239
§ 7-11 Hvem opplysningsplikten påhviler ... 240
Generelt... 240
§ 7-11 første ledd ... 240
§ 7-11 annet ledd ... 240
§ 7-12 Identifikasjon av skattepliktig og kopi av opplysninger ... 242
§ 7-13 Forskrifter mv. ... 243
Generelt... 243
§ 7-13 første ledd ... 243
§ 7-13 annet ledd ... 243
Kapittel 8 Opplysningsplikt for skattepliktige, trekkpliktige
mv.
... 245§ 8-1 Alminnelig opplysningsplikt ... 247
Generelt... 247
§ 8-1 første ledd ... 247
Riktige og fullstendige opplysninger ... 247
Aktsomhets- og lojalitetsplikten ... 248
Konkret vurdering ... 248
Relevanskriterium ... 248
Tilleggsopplysninger ... 248
Levering og leveringsformer... 249
Spesifisering av opplysninger ... 249
Leveringsfritak... 249
Elektronisk levering ... 249
Plikt til å levere næringsoppgave... 250
Næringsrapport skatt ... 250
Levering på papir... 251
Hvor skal skattemeldingen leveres ... 251
Hvem kan levere skattemelding ... 251
§ 8-2 Skattemelding for formues- og inntektsskatt, svalbardskatt og petroleumsskatt... 252
Generelt... 253
§ 8-2 første ledd ... 253
Hva skal skattemeldingen inneholde... 253
Tilleggsmeldinger... 254
Fritak fra levering av enkelte tilleggsmeldinger ... 254
Hvem har plikt til å levere skattemelding ... 256
Skattepliktig her i landet ... 256
Skattepliktig etter Svalbardskatteloven... 257
Skattepliktig etter petroleumsskatteloven ... 257
§ 8-2 annet ledd ... 258
Barns formue og inntekt ... 258
§ 8-2 tredje ledd ... 258
Forhåndsutfylt skattemelding ... 258
Endring av forhåndsutfylte opplysninger ... 259
§ 8-2 fjerde ledd ... 259
Leveringsfritak ved forhåndsutfylt skattemelding ... 259
Lønnstakere og pensjonister mv. ... 259
Sjøfolk ... 260
Leveringsplikt for personlige næringsdrivende... 260
§ 8-2 femte ledd ... 261
Leveringsfritak ved bruk av kildeskatteordning ... 261 Skattleggingsperioder og leveringsfrister ... 261 Forhåndsfastsetting ... 263 Generelt ... 263 Midlertidig opphold ... 264 Hvem kan levere skattemelding... 264 Hva skal skattemeldingen inneholde... 264 Avslutning av bo og oppløsning av selskap ... 264 Hvem skal levere skattemelding ... 264 Hva skal skattemeldingen inneholde... 265 Levering og endring av skattemelding for forhåndsfastsetting... 266 Gjennomføringen av forhåndsfastsettingen... 266 Tidsrommet som forhåndsfastsettingen skal omfatte ... 266 Skatteregler og skattesatser ... 266 Andel i boligselskap og boligsameie ... 266 Skjerming ... 267 Spesielt om deltaker i selskap med deltakerfastsetting... 267 Skatteberegning ... 267 Endring og klage ... 267 Preklusjonsregelen... 267
§ 8-3 Skattemelding for merverdiavgift ... 268 Generelt... 268
§ 8-3 første ledd ... 269 Hva skal skattemeldingen inneholde... 269 Meldingens innhold... 269 Andre opplysninger ... 270 Hvem har plikt til å levere skattemelding ... 270
§ 8-3 annet ledd ... 271 Leveringsplikt ... 271 Fritak fra leveringsplikt... 271 Delt virksomhet... 271
§ 8-3 tredje ledd ... 272 Leveringsplikt for uregistrerte ved innførsel – tolldeklarasjon... 272 Skattleggingsperioder ... 272 Alminnelig skattleggingsperiode ... 272 Månedlig skattleggingsperiode ... 273 Årlig skattleggingsperiode... 273 Kvalifikasjonsperiode... 274 Søknadsfrister ved endring av skattleggingsperiode ... 275 Avslag på søknad om årlig skattleggingsperiode ... 275 Tilbakekalling av retten til årlig skattleggingsperiode ... 276 Virkningstidspunkt for tilbakekall... 277
Enkeltsaker ... 277 Meldeplikt ved høyere omsetning... 279 Skattleggingsperiode for primærnæringer mv... 280 Hvem har plikt til å levere skattemelding ... 280 Kortere skattleggingsperiode ... 281 Særskilt skattleggingsperiode ... 282 Leveringsfrister for alle typer skattemeldinger for merverdiavgift... 283 Betaling av merverdiavgift... 284
§ 8-4 Skattemelding for særavgifter ... 285 Generelt... 285
§ 8-4 første ledd ... 285 Hva skal skattemeldingen inneholde... 286 Meldingens innhold... 286 Andre opplysninger ... 286 Hvem har plikt til å levere skattemelding ... 286
§ 8-4 annet ledd ... 286
§ 8-4 tredje ledd ... 287
§ 8-4 fjerde ledd ... 287
§ 8-4 femte ledd ... 287 Skattleggingsperioder og leveringsfrister ... 287
§ 8-5 Skattemelding for motorkjøretøyavgifter... 289 Generelt... 289 Hva skal skattemeldingen inneholde... 289 Meldingens innhold... 289 Andre opplysninger ... 289 Hvem har plikt til å levere skattemelding ... 290 Engangsavgift... 290 Årsavgift ... 290 Vektårsavgift ... 291
§ 8-6 Skattemelding for arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn ... 292 Generelt... 292
§ 8-6 første ledd ... 292 Hvem har plikt til å levere skattemelding ... 292 Hva skal skattemeldingen inneholde... 292
§ 8-6 annet ledd ... 293 Hvem har plikt til å levere skattemelding ... 293 Hva skal skattemeldingen inneholde... 293
§ 8-6 tredje ledd ... 293 Meldeplikt gjennom a-meldingen... 293 Generelt ... 293 Brudd på meldeplikten ... 294
Betaling av arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn ... 294
§ 8-7 Skattemelding for merverdiavgiftskompensasjon ... 295 Generelt... 295 Hva skal skattemeldingen inneholde... 295 Hvem kan levere skattemelding... 296 Skattleggingsperioder og leveringsfrister ... 296
§ 8-8 Melding om trekk mv... 298 Generelt... 298
§ 8-8 første ledd ... 299 Lønnstrekk etter Svalbardskatteloven ... 299 Hvem har plikt til å levere melding om trekk... 299 Kildeskatteordningen for utenlandske arbeidstakere ... 300 Hvem har plikt til å levere melding om trekk... 300
§ 8-8 annet ledd ... 301 Lønnstrekk hos utenlandske artister... 301 Hvem har plikt til å levere melding om trekk... 301 Hva skal meldingen inneholde ... 301 Leveringsfrister og plikter ... 301
§ 8-8 tredje ledd ... 302 Skattetrekk i aksjeutbytte til utenlandsk aksjonær ... 302 Hvem har plikt til å levere melding om trekk... 302 Hva skal meldingen inneholde ... 302 Leveringsfrister ... 303 Betaling av trekk... 303
§ 8-9 Selskapsmelding mv. for selskap med deltakerfastsetting ... 304 Generelt... 304
§ 8-9 første ledd ... 305 Hvem har plikt til å levere selskapsmelding ... 305
§ 8-9 annet ledd ... 305 Hva skal selskapsmeldingen inneholde ... 305
§ 8-9 tredje ledd ... 306 Selskapets deltakermelding... 306
§ 8-9 fjerde ledd ... 306 Leveringsplikt for deltakere i utenlandske selskaper ... 306 Skatteleggingsperioder og leveringsfrister... 307
§ 8-10 Melding om realisasjon av naturgass mv. ... 309 Generelt... 309
§ 8-10 første ledd ... 309 Hvem har plikt til å levere melding ... 310 Hva skal meldingen inneholde... 310
§ 8-10 annet ledd ... 310
§ 8-10 tredje ledd ... 310
§ 8-10 fjerde ledd ... 310 Dispensasjon... 311 Leveringsfrister ... 311 Formkrav... 312
§ 8-11 Melding og annen dokumentasjon for kontrollerte transaksjoner mv. .... 313 Generelt... 314 Definisjoner ... 315
§ 8-11 første ledd ... 315 Hvem har plikt til å levere melding ... 315 Skattepliktige som omfattes av meldeplikten ... 315 Unntak ... 316 Hva skal meldingen inneholde... 316
§ 8-11 annet ledd ... 317 Dokumentasjonsplikt og leveringsfrist ... 317
§ 8-11 tredje ledd ... 320 Unntak fra dokumentasjonsplikten... 320
§ 8-11 fjerde ledd ... 320 Hvem er nærstående ... 321
§ 8-11 femte ledd ... 321 Utenlandsforhold ... 321
§ 8-11 sjette ledd ... 322 Unntak for stat, fylkeskommune og kommune ... 322 Fritak fra meldeplikten ... 322
§ 8-12 Melding om flernasjonale konserns fordeling av inntekt, skatt mv. ... 324 Generelt... 325 Definisjoner ... 325
§ 8-12 første ledd ... 326 Hvem har plikt til å levere melding – primær opplysningsplikt... 326 Hva skal meldingen inneholde... 327
§ 8-12 annet ledd ... 327 Hvem har plikt til å levere melding – sekundær opplysningsplikt... 328 Unntak fra meldeplikten... 328 Flere rapporteringspliktige ... 328 Unntak for morselskapet... 329 Unntak for andre foretak ... 329
§ 8-12 tredje ledd ... 329 Varslingsplikt – selskap som inngår i flernasjonalt konsern... 330
§ 8-12 fjerde ledd ... 330 Beløpsgrense for meldeplikten... 330
§ 8-12 femte ledd ... 330 Krav til språket i meldingen... 330
§ 8-12 sjette ledd ... 330 Taushetsplikt ... 331 Leveringsfrister ... 331
§ 8-13 Melding om registrering for merverdiavgift og særavgifter... 332 Generelt... 332
§ 8-13 første ledd ... 333 Hvem har plikt til å levere melding ... 333 Merverdiavgift... 333 Særavgifter... 333 Hva skal meldingen inneholde... 334
§ 8-13 annet ledd ... 334 Endringsmelding ... 334 Etterfølgende forhold ... 334 Opphør... 334
§ 8-13 tredje ledd ... 335 Konkursbo ... 335
§ 8-13 fjerde ledd ... 335 Offentlig skifte av dødsbo... 335 Leveringsfrister ... 335 Leveringsfrister merverdiavgift... 335 Leveringsfrister særavgifter ... 336 Leveringssted ... 336
§ 8-14 Levering av skattemelding mv... 337 Generelt... 337
§ 8-14 første ledd ... 337 Myndig person eller fullmektig... 337
§ 8-14 annet ledd ... 338 Mindreårige ... 338 Personer satt under vergemål ... 338
§ 8-14 tredje ledd ... 338 Selskaper og innretninger mv ... 338 Selskap med deltakerfastsetting... 339
§ 8-14 fjerde ledd ... 339 Konkursbo og dødsbo ... 339
§ 8-15 Forskrifter mv. ... 340
Kapittel 9 Fastsetting
... 341§ 9-1 Fastsetting av skattegrunnlaget ... 344 Generelt... 344
§ 9-1 første ledd ... 344 Egenfastsetting ... 345
Formues- og inntektsskatt mv ... 345 Særlig om deltakere i selskaper med deltakerfastsetting ... 345 Merverdiavgift, arbeidsgiveravgift, særavgift og merverdiavgiftskompensasjon ... 346 Kontroll ... 347
§ 9-1 annet ledd ... 347 Vedtaksfastsetting... 347 Motorkjøretøyavgifter... 347
§ 9-1 tredje ledd ... 347 Fastsetting ved trekk... 348 Kildeskatteordningen for utenlandske arbeidstakere... 348 Artistskatt og svalbardskatt ... 348 Kildeskatt på utbytte ... 349
§ 9-2 Beregning av skatt... 350 Generelt... 350
§ 9-2 første ledd ... 350
§ 9-2 annet ledd ... 351
§ 9-2 tredje ledd ... 351 Feil i skatteberegningen ... 352
§ 9-3 Melding om skatteoppgjør mv... 353 Generelt... 353
§ 9-3 første ledd ... 353 Skatteoppgjør etter ordinær fastsetting... 353 Skatteoppgjør etter endret fastsetting av skattegrunnlaget... 353
§ 9-3 annet ledd ... 354 Melding til selskapers styre og daglig leder ... 354
§ 9-3 tredje ledd ... 354 Frist for skatteoppgjør... 354
§ 9-4 Skatte- og trekkpliktiges endring av fastsetting mv... 356 Generelt... 356
§ 9-4 første ledd ... 357 Formålet med bestemmelsen ... 357 Endringsmelding ... 357 Hvilke skattearter endringsadgangen gjelder for... 358 Følgene av egenendring ... 359 Forholdet til frivillig retting ... 360 Spesielt for merverdiavgift: Forholdet til tilbakegående avgiftsoppgjør og
justeringsbestemmelsene. ... 360
§ 9-4 annet ledd ... 361 Leveringsfrist for endringsmelding ... 361 Endring for merverdiavgift... 361 Forholdet til skattekontorets endringsadgang... 361
§ 9-4 tredje ledd ... 361
Levering av endringsmelding... 362 Endring av beregningsgrunnlaget for utgående avgift ... 362 Krav om retting... 362 Særlige tilfeller ... 363
§ 9-5 Trekkpliktiges adgang til å endre fastsatt skatt på utbytte til utenlandske
aksjonærer ... 365 Generelt... 365
§ 9-5 første ledd ... 365 Levering av endringsmelding... 365 Leveringsfrist for endringsmelding ... 365 Forholdet til skattepliktiges adgang til å søke refusjon i § 9-6... 366
§ 9-5 annet ledd ... 366 Krav til dokumentasjon... 366
§ 9-6 Søknad om refusjon av skatt fastsatt ved trekk... 367 Generelt... 367
§ 9-6 første ledd ... 367 Hvem kan søke refusjon ... 367
§ 9-6 annet ledd ... 368 Frister for å søke om refusjon... 368 Særregler for utenlandske aksjonærer... 368 Søknad innen fristen... 368 Søknad etter fristen... 368 Forholdet til selskapets endringsadgang i § 9-5 ... 368 Frist for refusjon av for mye trukket skatt i kildeskattordningen for utenlandske arbeidstakere 369
§ 9-6 tredje ledd ... 369 Krav til dokumentasjon... 369
§ 9-7 Skatteliste ... 370 Generelt... 371
§ 9-7 første ledd ... 371 Skattelister – innsyn og taushetsplikt ... 371
§ 9-7 annet ledd ... 371 Innholdet i skattelister ... 371
§ 9-7 tredje ledd ... 372 Unntak fra skattelister ... 372
§ 9-7 fjerde ledd ... 372 Kommunetilknytning og gruppering ... 372
§ 9-7 femte ledd ... 373 Publisering på internett... 373
§ 9-7 sjette ledd ... 373 Begjæring om innsyn ... 373
§ 9-7 syvende ledd ... 374 Distribusjon av opplysninger fra skattelister ... 374
§ 9-8 Takseringsregler mv. ... 375 Generelt... 375
§ 9-8 første ledd ... 375
§ 9-8 annet ledd ... 376
§ 9-8 tredje ledd ... 377
§ 9-8 fjerde ledd ... 377
§ 9-9 Betalingsnedsettelse og betalingsutsettelse mv. – lempning ... 378 Generelt... 378
§ 9-9 første ledd ... 379 Vilkår for lempning ... 379 Lempning av inntektsskatt... 380 Typetilfeller inntektsskatt ... 380 Krav om tilbakebetaling av for mye utbetalt pensjon mv etter 5-årsfristens utløp ... 381 Tilfeldige gevinster ... 382 Arbeidsgiveravgift betalt i utlandet ... 382 Utdeling av midler fra skogvernerstatning... 383 Forholdet til pensjonsgivende inntekt ... 383 Typetilfeller mva ... 383
«Inn/ut-tilfeller» ... 383 Typetilfeller særavgifter ... 383 Lempning av renter ... 384 Spesielt for merverdiavgift ... 384 Lempning av tilleggsskatt ... 384 Lempning av tvangsmulkt ... 385
§ 9-9 annet ledd ... 385 Saksbehandlingsregler ... 385 Klage ... 385
Kapittel 10 Kontroll
... 386§ 10-1 Kontrollopplysninger fra skattepliktige mv. ... 387 Generelt... 387
§ 10-1 første ledd ... 388 Hvem plikten påligger ... 388 Hvilke opplysninger kan innhentes... 389 Når opplysningene kan kreves ... 390 Krav til pålegget ... 390 Dokumentasjonskrav ... 391 Særlig om kontroll av bokføringen... 391
§ 10-1 annet ledd ... 391 Forholdet til taushetsplikten ... 391 Forholdet til EMK og personopplysningsloven ... 392 Rett til respekt for privatliv m.m... 392
Vern mot selvinkriminering... 392 Personopplysningsloven og EU`s personvernforordning ... 394
§ 10-2 Kontrollopplysninger fra tredjepart ... 395 Generelt... 396
§ 10-2 første ledd ... 396 Hvem plikten påligger ... 396 Hvilke opplysninger som kan innhentes... 397 Relevanskrav ... 397 Faktiske opplysninger ... 397 Taushetsbelagte opplysninger ... 397 Når opplysningene kan kreves ... 398 Krav til pålegget ... 398
§ 10-2 annet ledd ... 398 Hvem plikten gjelder for ... 399 Hvilke opplysninger som kan innhentes... 399
§ 10-2 tredje ledd ... 399 Når målrettede kontroller kan iverksettes... 400 Retningslinjer for målretting av kontroller... 400
§ 10-2 fjerde ledd ... 401
§ 10-2 fjerde ledd bokstav a ... 401
§ 10-2 fjerde ledd bokstav b ... 402
§ 10-2 fjerde ledd bokstav c... 402
§ 10-2 fjerde ledd bokstav d ... 402
§ 10-2 fjerde ledd bokstav e... 402
§ 10-2 femte ledd ... 402
§ 10-3 Kontrollopplysninger ved skifte av dødsbo... 404
§ 10-4 Kontroll hos den opplysningspliktige... 405 Generelt... 405
§ 10-4 første ledd ... 406 Generelt ... 406 Kontroll i private hjem ... 406 Kontroll av personalliste ... 406
§ 10-4 annet ledd ... 406 Generelt ... 407 Gjennomsyn og kopiering av arkiv... 407
«Arkiv» ... 407
«Kopiere» ... 407 Overskuddsinformasjon ... 408 Advokatkorrespondanse... 408 Sammenblandet arkiv ... 409 Skillet skattepliktig - tredjepart... 409
Særlig sensitiv informasjon... 409 Særlige regler om håndtering av kopiert elektronisk informasjon ... 410 Pålegg om utlevering... 411
§ 10-4 tredje ledd ... 411
§ 10-4 fjerde ledd ... 412
§ 10-5 Kontrollopplysninger fra offentlige myndigheter ... 413 Generelt... 413
§ 10-5 første ledd ... 414
§ 10-5 annet ledd ... 414
§ 10-5 annet ledd bokstav a... 415
§ 10-5 annet ledd bokstav b ... 415
§ 10-5 annet ledd bokstav c ... 415
§ 10-5 annet ledd bokstav d ... 416
§ 10-5 annet ledd bokstav e ... 416
§ 10-5 annet ledd bokstav f... 416
§ 10-5 annet ledd bokstav g ... 416
§ 10-5 annet ledd bokstav h... 416
§ 10-6 Kontrollopplysninger fra tilbyder av tilgang til elektronisk
kommunikasjonsnett eller -tjeneste ... 418
§ 10-7 Kontrollopplysninger om eierinteresse i utenlandsk selskap mv. ... 420
§ 10-8 Kontroll av motorvogner... 422
§ 10-9 Plikt til å framvise HMS-kort ... 423
§ 10-10 Hvem pliktene påhviler i selskap mv... 424
§ 10-11 Framgangsmåten ved kontroll ... 425 Generelt... 425
§ 10-11 første ledd... 425
§ 10-11 annet ledd... 426
§ 10-12 Politiets bistandsplikt ... 427
§ 10-13 Klage... 428 Generelt... 428
§ 10-13 første ledd... 428
§ 10-13 annet ledd... 429
§ 10-13 tredje ledd ... 429
§ 10-13 fjerde ledd ... 429
§ 10-14 Forskrifter... 431
§ 10-15 Bevissikring ... 432 Generelt... 433 Forholdet til øvrige bestemmelser i skatteforvaltningsloven kapittel 10... 433 Saker som skal anmeldes til politiet ... 433
§ 10-15 første ledd... 433
Når kan skattemyndighetene begjære bevissikring? ... 434 Det må være "rimelig grunn til å anta at det foreligger overtredelse av § 14-3" ... 434 Hvilken lovovertredelse utløser bevissikring?... 434 Kravet til mistanke ... 434 Ytterligere vilkår for bevissikring ... 434 Hvem kan bevissikring rettes mot? ... 434 Skattepliktige selv... 434 Tredjeparter... 434 Hvor kan det søkes etter bevis? ... 435 I bolig... 435 Særskilt beviskrav ved bevissikring i bolig og hos tredjepart... 435
§ 10-15 annet ledd... 436 Krav til bevissikringen ... 436 Uforholdsmessig inngrep ... 436
§ 10-15 tredje ledd ... 436 Gjennomføring av bevissikring ... 436 Forsegling av lokaler mv. mens bevissikringen varer ... 437 Skattemyndighetene kan ta med "ting" ... 437 Gjennomsyn og kopiering ... 437 Originale dokumenter... 438 Rettigheter og plikter etter straffeprosessloven ved gjennomføring av bevissikring ... 438 Tilbakelevering og sletting ... 439
§ 10-15 fjerde ledd ... 439 Begjæring om bevissikring ... 439
§ 10-15 femte ledd... 439 Beslutning om bevissikring... 440 Uten at kontrollobjektet har uttalt seg på forhånd ... 440 Adgang til anke ... 440 Straffeprosessuelle rettssikkerhetsgarantier er gitt anvendelse ved bevissikring ... 440
§ 10-15 sjette ledd ... 442
§ 10-15 syvende ledd ... 443 Avstengning ... 443
§ 10-15 åttende ledd... 443
Kapittel 11 Pålegg om bokføring, revisjon og oppbevaring av
regnskapsmateriale
... 444§ 11-1 Pålegg om bokføring... 445 Generelt... 445
§ 11-1 første ledd ... 445 Hvem kan få pålegg om bokføring ... 445 Når det kan gis pålegg om bokføring ... 445 Hvem kan gi pålegg om bokføring... 446
Krav til pålegget ... 446
§ 11-1 annet ledd ... 447 Hvem pålegget skal rettes til ... 447 Frist for utbedring... 447 Dokumentasjon for retting ... 447 Tilbakemelding ved mottatt dokumentasjon... 448
§ 11-2 Pålegg om revisjon ... 449 Generelt... 449
§ 11-2 første ledd ... 450 Hvem kan gi pålegg om revisjon ... 450 Hvem kan få pålegg om revisjon... 450 Vilkår for å gi pålegg ... 451 Den konkrete vurderingen ... 451 Eksempler på tilfeller hvor revisjon bør pålegges ... 452 Eksempler på tilfeller hvor revisjon ikke bør pålegges ... 453 Forhold som utelukker pålegg om revisjon... 453 Formelle krav til varsel... 454 Krav til pålegget ... 454 Varsel til Foretaksregisteret ... 455 Virkningen av fisjon/fusjon ... 456 Forholdet til bokføringspålegg og tvangsmulkt ... 456 Forholdet til straff for overtredelse av regnskapslovgivningen ... 456
§ 11-2 annet ledd ... 456 Generelt ... 456 Hvilke år pålegget gjelder for ... 456
§ 11-2 tredje ledd ... 457 Påleggets varighet... 457
§ 11-2 fjerde ledd ... 457
§ 11-2 femte ledd ... 458
§ 11-3 Pålegg om oppbevaring av regnskapsmateriale... 459 Generelt... 459
§ 11-3 første ledd ... 459
§ 11-3 annet ledd ... 459
§ 11-4 Klage over pålegg... 461 Generelt... 461
§ 11-4 første ledd ... 461
§ 11-4 annet ledd ... 462
Kapittel 12 Endring uten klage
... 463§ 12-1 Endring av skattefastsetting mv. ... 466 Generelt... 466
§ 12-1 første ledd ... 467 Spesielt for motorkjøretøyavgifter ... 474
§ 12-1 annet ledd ... 476 Generelt om bestemmelsen... 476 Vurderingsmomentene ... 478 Den skattepliktiges forhold ... 478 Den tid som er gått... 480 Spørsmålets betydning... 481 Sakens opplysning ... 481 Skjerpet tilleggsskatt eller straff ... 482
§ 12-1 tredje ledd ... 482
§ 12-1 tredje ledd bokstav a ... 482
§ 12-1 tredje ledd bokstav b ... 484 Spesielt for merverdiavgift ... 485
§12-1 tredje ledd bokstav c... 485
§ 12-1 fjerde ledd ... 486
§ 12-2 Skjønnsfastsetting... 487 Generelt... 487
§ 12-2 første ledd ... 487 Ikke fastsetting etter kap 9 ... 487 Ikke forsvarlig grunnlag å bygge fastsettingen på... 488 Ikke medvirkning til kontroll... 488 Ikke levert næringsoppgave ... 489 Regnskap ikke i samsvar med regnskapslovgivningen ... 489 Både hele og deler av skattegrunnlaget... 491 Kan fastsettes ved skjønn... 492 Plikt til å fastsette skjønnsmessige beløp... 492 Spesielt for formues- og inntektsskatt ... 493
§ 12-2 annet ledd ... 495
§ 12-3 Endring av vedtak om registrering eller sletting i
Merverdiavgiftsregisteret ... 501
§ 12-4 Summarisk fellesoppgjør ... 502 Generelt... 502
§ 12-4 første ledd ... 503
§ 12-4 annet ledd ... 505
§ 12-4 tredje ledd ... 505
§ 12-5 Fastsetting for flere skattleggingsperioder under ett... 509
§ 12-6 Frister for endring av skattefastsetting mv. ... 510 Generelt... 510
§ 12-6 første ledd ... 512
§ 12-6 annet ledd ... 515
§ 12-6 tredje ledd ... 517
§ 12-6 fjerde ledd ... 517
§ 12-7 Utsatt friststart ... 519
§ 12-8 Unntak fra fristene for å ta opp skattefastsetting mv. til endring ... 520 Generelt... 520
§ 12-8 første ledd ... 520
§ 12-8 første ledd bokstav a ... 520
§ 12-8 første ledd bokstav b... 521
§ 12-8 første ledd bokstav c ... 521
§ 12-9 Fordeling av kompetanse mellom Oljeskattekontoret og andre
skattemyndigheter... 523
§ 12-10 Endring av skattefastsetting overfor trekkpliktige ... 524
§ 12-11 Endring uten klage av andre enkeltvedtak enn vedtak om
skattefastsetting... 525 Generelt... 525
§ 12-11 første ledd... 527
§ 12-11 første ledd bokstav a... 527
§ 12-11 første ledd bokstav b... 528
§ 12-11 første ledd bokstav c ... 528
§ 12-11 annet ledd... 528
§ 12-11 tredje ledd ... 529
§ 12-11 fjerde ledd ... 529
Kapittel 13 Klage
... 530§ 13-1 Hvilke avgjørelser som kan påklages og hvem som har klagerett ... 531 Generelt... 531
§ 13-1 første ledd ... 531 Hva som kan påklages... 531 Hvem som har klagerett ... 533
§ 13-1 annet ledd ... 537
§ 13-2 Klage fra andre ... 539 Generelt... 539
§ 13-2 første ledd ... 539
§ 13-2 annet ledd ... 539
§ 13-2 tredje ledd ... 540
§ 13-2 fjerde ledd ... 540
§ 13-3 Klageinstans... 541 Generelt... 541
§ 13-3 første ledd ... 542
§ 13-3 annet ledd ... 544 Klager overført fra Skatteklagenemnda til Skattedirektoratet pr. 1 august 2018... 544
§ 13-3 tredje ledd ... 549
§ 13-3 fjerde ledd ... 549
§ 13-4 Klagefrist. Oppreisning for oversittelse av klagefristen ... 551 Generelt... 551
§ 13-4 første ledd ... 551
§ 13-4 annet ledd ... 552
§ 13-4 tredje ledd ... 554
§ 13-5 Klagens adressat, form og innhold ... 557 Generelt... 557
§ 13-5 første ledd ... 557
§ 13-5 annet ledd ... 557
§ 13-5 tredje ledd ... 558
§ 13-5 fjerde ledd ... 559
§ 13-6 Saksforberedelse i klagesak... 560 Generelt... 560
§ 13-6 første ledd ... 561
§ 13-6 annet ledd ... 561
§ 13-6 tredje ledd ... 562
§ 13-6 fjerde ledd ... 562
§ 13-6 femte ledd ... 563
§ 13-7 Klageinstansens kompetanse ... 565 Generelt... 565
§ 13-7 første ledd ... 565
§ 13-7 annet ledd ... 565
§ 13-7 tredje ledd ... 567
§ 13-8 Fordeling av kompetanse mellom Klagenemnda for petroleumsskatt og
andre skattemyndigheter ... 568
§ 13-9 Endring av klagenemndenes avgjørelser ... 569 Generelt... 569
§ 13-9 første ledd ... 569
§ 13-9 annet ledd ... 570
Kapittel 14 Administrative reaksjoner og straff
... 571§ 14-1 Tvangsmulkt ... 572 Generelt... 572
§ 14-1 første ledd ... 573 Hvem kan ilegges tvangsmulkt ... 573 Når tvangsmulkt kan benyttes... 574 Hvem ilegger tvangsmulkt ... 575 Klage ... 575
§ 14-1 annet ledd ... 575
Tvangsmulktens størrelse ... 575 Avvik fra normalsatsene... 575 Hvor lenge tvangsmulkten løper... 576
§ 14-1 tredje ledd ... 576 Reduksjon eller frafall av tvangsmulkt... 576 Momenter ved vurderingen ... 577
§ 14-1 fjerde ledd ... 577
§ 14-1 femte ledd ... 578
§ 14-2 Saksbehandlingsregler ved ileggelse av tvangsmulkt... 579 Generelt... 579
§ 14-2 første ledd ... 579
§ 14-2 annet ledd ... 580
§ 14-3 Tilleggsskatt... 581 Generelt... 581
§ 14-3 første ledd ... 582 Generelt ... 582 Uriktige eller ufullstendige opplysninger... 582 Objektiv standard ... 583 Skjerpet opplysningsplikt ved uklar skatterettslig løsning ... 583 Skattepliktiges rettsanvendelse ... 585
"Foreløpig" melding ... 585 Prejudisielle rettsforhold ... 586 Uriktig skatteoppgjør... 586 Hvordan opplysningene er gitt ... 586 Unnlatt levering ... 587 Ansvaret for opplysningssvikten... 587 Kan føre til skattemessige fordeler... 588 Beviskrav ... 590
§ 14-3 annet ledd ... 591 Generelt ... 591 Unnskyldelige forhold... 591 Etterfølgende forhold ... 594 Beviskrav ... 595
§ 14-3 tredje ledd ... 595 Forholdet til EMK ... 595 Generelt ... 595 Forbudet mot dobbel straffeforfølgning, EMK P 7-4 ... 596 Rett til rettferdig rettergang ... 599 Overføring av straffansvar... 601 Bevisavskjæring... 602 Konsekvens av krenkelse av skattepliktiges rettigheter ... 602
§ 14-4 Unntak fra tilleggsskatt ... 603 Generelt... 603
§ 14-4 første ledd bokstav a ... 603
§ 14-4 første ledd bokstav b... 604
§ 14-4 første ledd bokstav c ... 605
§ 14-4 første ledd bokstav d... 605 Generelt ... 606 Vilkår for frivillig retting ... 606
"Frivillig" ... 606 Riktig skatt må kunne beregnes... 607 Utenlandsk forvalter eller bank ... 608 Uriktige rettingsopplysninger ... 608 Hvem som kan rette ... 608 Forholdet til § 9-4 ... 609 Tidligere skjønnsfastsetting og tilleggsskatt ... 609 Hvitvasking/kriminell opprinnelse... 609
§ 14-4 første ledd bokstav e ... 610
§ 14-4 første ledd bokstav f ... 610
§ 14-5 Satser og beregningsgrunnlag for tilleggsskatt ... 612 Generelt... 612
§ 14-5 første ledd ... 613 Netto beregningsgrunnlag ... 613 Eksempel: Myndighetsfastsetting ... 614 Eksempel: Finansielle instrumenter... 614 Eksempel: Uoppgitt aksjeutbytte eller utbyttekompensasjon ... 614 Sats... 616
§ 14-5 annet ledd ... 618
§ 14-5 tredje ledd ... 618
§ 14-5 fjerde ledd ... 619 Generelt ... 619 Beregningsgrunnlag ... 619 Diskonteringsrente ... 620 Endring i skattesats ... 620
§ 14-5 fjerde ledd bokstav a ... 620
§ 14-5 fjerde ledd bokstav b ... 621
§ 14-5 fjerde ledd bokstav c... 621
§ 14-5 femte ledd ... 622
§ 14-6 Skjerpet tilleggsskatt ... 623 Generelt... 623
§ 14-6 første ledd ... 623 Generelt ... 624
Skattemessig fordel ... 624 Forsett ... 624 Grov uaktsomhet... 625 Skyld hos medhjelper... 625 Beviskrav ... 625 Anvendelse av unnskyldningsgrunner og unntaksregler... 626
§ 14-6 annet ledd ... 626
§ 14-6 tredje ledd ... 627
§ 14-6 fjerde ledd ... 629
§ 14-7 Overtredelsesgebyr... 630 Generelt... 630
§ 14-7 første ledd ... 631
§ 14-7 første ledd bokstav a ... 631
§ 14-7 første ledd bokstav b... 631
§ 14-7 første ledd bokstav c ... 632
§ 14-7 annet ledd ... 632
§ 14-7 tredje ledd ... 633
§ 14-7 fjerde ledd ... 633
§ 14-7 femte ledd ... 634
§ 14-7 sjette ledd ... 634
§ 14-7 syvende ledd ... 634
§ 14-8 Varsel ... 635 Generelt... 635 Frist for uttalelse ... 635 Skjerpet tilleggsskatt ... 635 Tidspunkt for varsel ... 635 Varselets innhold... 636 Virkning av manglende varsel... 636 Informasjon om utfall ... 636
§ 14-9 Veiledning om taushetsrett mv... 637
§ 14-10 Utsatt iverksetting av vedtak om sanksjon ... 638 Generelt... 638
§ 14-10 første ledd... 638
§ 14-10 annet ledd... 639
§ 14-11 Domstolenes kompetanse ved prøving av vedtak om administrative
sanksjoner... 640
§ 14-12 Straff for tredjeparts opplysningssvikt mv. ... 641 Generelt... 641
§ 14-12 første ledd... 641
§ 14-12 annet ledd... 641
§ 14-13 Straff for unnlatt medvirkning til kontroll mv. ... 642
Kapittel 15 Søksmål mv.
... 643§ 15-1 Søksmål fra skattepliktige mv... 644 Generelt... 644
§ 15-1 første ledd ... 644 Generelt ... 644 Søksmålsgjenstand og klageadgang ... 644 Verneting ... 645 Hva domstolen kan prøve... 645
§ 15-1 annet ledd ... 647
§ 15-2 Søksmål fra departementet eller en kommune ... 648 Generelt... 648
§ 15-2 første ledd ... 648
§ 15-2 annet ledd ... 649
§ 15-2 tredje ledd ... 650
§ 15-2 fjerde ledd ... 650
§ 15-3 Partsstilling... 651 Generelt... 651
§ 15-3 første ledd ... 652
§ 15-3 annet ledd ... 652
§ 15-3 tredje ledd ... 652
§ 15-4 Søksmålsfrist ... 654 Generelt... 654
§ 15-4 første ledd ... 655
§ 15-4 annet ledd ... 656
§ 15-4 tredje ledd ... 656
§ 15-5 Adgang til å stille vilkår for å reise søksmål... 658 Generelt... 658
§ 15-5 første ledd ... 658
§ 15-5 annet ledd ... 659
§ 15-6 Fastsetting etter avsagt dom mv... 660 Generelt... 660
§ 15-6 første ledd ... 660
§ 15-6 annet ledd ... 662
§ 15-6 tredje ledd ... 662
§ 15-7 Avgjørelse i fordelingstvist... 663 Generelt... 663
§ 15-7 første ledd ... 663
§ 15-7 annet ledd ... 663
Kapittel 16 Ikrafttredelse og overgangsbestemmelser
... 664§ 16-1 Ikrafttredelse ... 665
§ 16-2 Overgangsbestemmelser ... 666 Generelt... 666
§ 16-2 første ledd ... 666
§ 16-2 annet ledd ... 667 Andre forhold ved overgang til ny lov ... 668 Klagebehandling – eksempler ... 668 Refusjon av kildeskatt ... 669 Endringsmelding -fristberegning... 669 Sakskostnader ... 670
§ 16-2 tredje ledd ... 670
Kapittel 1 Innledende bestemmelser
Kapittel 1 har regler om lovens virkeområde, forholdet til forvaltnings- loven og elektronisk kommunikasjon, samt definisjoner av viktige begre- per i loven.
Loven omfatter formues- og inntektsskatt, tonnasjeskatt, naturres- sursskatt og grunnrenteskatt, trygdeavgift, petroleumsskatt, svalbards- katt, Jan Mayen-skatt, artistskatt, merverdiavgift, innførselsesmerverdi- avgift, arbeidsgiveravgift, særavgifter, motorkjøretøyavgifter, merverdi- avgiftskompensasjon og finansskatt på lønn.
For innførselsesmerverdiavgift for avgiftspliktige som ikke er regis- trert i Merverdiavgiftsregisteret og særavgifter for ikke registrerte avgifts- pliktige, skal avgiftsgrunnlaget fastsettes i tolldeklarasjonen og betales som tidligere. Tollregionene er tildelt en begrenset kompetanse som skattemyndighet. Skatteforvaltningslovens generelle forvaltningsregler gjelder også i disse tilfellene. Det er gitt enkelte særlige bestemmelser i de tilfeller tollregionene er gitt myndighet til å treffe vedtak om skatte- grunnlaget, herunder regler om hvordan klager på slike vedtak skal behandles. Se skatteforvaltningsforskriften § 2-13-5.
Skatteforvaltningsforskriften § 2-13-5. Tollregionens myndighet i saker om mer- verdiavgift og særavgifter som oppstår ved innførsel
1) Tollregionen kan, for skattepliktige som skal levere skattemelding etter skatteforvalt- ningsloven § 8-3 tredje ledd eller § 8-4 femte ledd, endre den skattepliktiges fastsetting av merverdiavgift og særavgifter som oppstår ved innførsel, når denne er uriktig. Til- svarende gjelder dersom det ikke foreligger en skattefastsetting.
(2) Skattedirektoratet bestemmer hvilken myndighet tollregionen skal ha når skatteplik- tige som nevnt i første ledd leverer endringsmelding etter skatteforvaltningsloven § 9-4 med endring av opplysninger i tidligere levert skattemelding.
(3) Klage over tollregionens vedtak om fastsetting av merverdiavgift og særavgifter skal sendes skattekontoret.
(4) Klageinstans ved klage over tollregionens vedtak om fastsetting av merverdiavgift og særavgifter er henholdsvis Skatteklagenemnda og Skattedirektoratet.
(5) Ved søksmål til prøving av avgjørelser truffet etter første og annet ledd utøves sta- tens partsstilling av skattekontoret.
(6) Tollregionen kan kreve sikkerhetsstillelse etter merverdiavgiftsloven § 7-2 annet ledd.
Skatteetaten har overtatt de oppgavene Toll- og avgiftsdirektoratet tidli- gere hadde med dokumentavgiften, mens Kartverket sine forvalt- ningsoppgaver per dags dato ikke er overført til Skatteetaten. Statens kartverk behandler spørsmål om dokumentavgift i første instans, og fat- ter vedtak i alle saker som angår avgiftsplikt og avgiftsgrunnlag. Skatte-
68
69
70
72
73
74
75
76
77
78
80
direktoratet er klageinstans. Skattekontoret ved Skatt øst er førsteinstans ved behandling av søknader om dispensasjon fra avgiftsplikten. Skatte- direktoratet er klageinstans. Skatteforvaltningsloven gjelder ikke for dokumentavgift. Den gjelder heller ikke for eiendomsskatt som fastset- tes av kommunene.
§ 1-1 Lovens virkeområde
Loven gjelder for fastsetting av
a) skatt på formue og inntekt, tonnasjeskatt, naturressursskatt og grunnrenteskatt etter skatteloven og trygdeavgift etter folketrygdloven kapittel 23 (formues- og inntektsskatt)
b) skatt på formue og inntekt etter Svalbardskatteloven (sval- bardskatt)
c) skatt på inntekt etter Jan Mayen-skatteloven (Jan Mayen- skatt)
d) skatt på inntekt etter artistskatteloven (artistskatt)
e) skatt på formue og inntekt etter petroleumsskatteloven (petro- leumsskatt)
f) merverdiavgift etter merverdiavgiftsloven (merverdiavgift) g) arbeidsgiveravgift etter folketrygdloven kapittel 23 (arbeids-
giveravgift)
h) særavgifter etter særavgiftsloven (særavgifter)
i) avgifter etter motorkjøretøy- og båtavgiftsloven (motorkjøre- tøyavgifter)
j) kompensasjon av merverdiavgift for kommuner, fylkeskom- muner mv. etter merverdiavgiftskompensasjonsloven (mer- verdiavgiftskompensasjon)
k) finansskatt på lønn etter folketrygdloven kapittel 23 (finans- skatt på lønn)
Prop. 38 l 2015–2016 Lov om skatteforvaltning kapittel 7
L17.06.2005 nr. 67 Lov om betaling og innkreving av skatte- og avgifts- krav (skattebetalingsloven)
Generelt
Bestemmelsen regulerer virkeområdet for skatteforvaltningsloven.
Loven gjelder for fastsetting av de skatteartene som er oppregnet i bestemmelsen. At loven gjelder for «fastsetting av» skattene og avgiftene, er tatt inn for å klargjøre at loven gir forvaltningsregler, men ikke øvrige regler av betydning for beskatningen, og inneholder ikke materielle reg- ler om beskatning. Betaling av skatte- og avgiftskrav reguleres i skatte- betalingsloven, mens arveavgiftssaker behandles etter arveavgiftsloven og forvaltningsloven.
§ 1-1 første ledd bokstav a
Lovtekst
Loven gjelder for fastsetting av
a) skatt på formue og inntekt, tonnasjeskatt, naturressursskatt og grunnrenteskatt etter skatteloven og trygdeavgift etter folketrygdloven kapittel 23 (formues- og inntektsskatt)
Forvaltningsreglene for disse skattene var tidligere regulert i lignings- loven.
83 84 85
86
87
88 89
90 91
92 93
94
95
98
99
102
105 106 107
109
