sfb10413-finansregnskap-27042015

(1)

Høgskoleni østfold

EKSAMEN

Emnekode: Emne:

SFB 10413 Finansregnskap

Dato: Eksamenstid: kl. 09.00 til kl. 13.00

27. april 2015

Hjelpemidler: Faglærer:

Kalkulator Asbjørn 0. Pedersen

Lovsamling kjøpt i bokhandelen (utarbeidet av Asbjørn 0. Pedersen)

Revisors håndbok Skattelovssamling Norges Lover Andre lovsamlinger

Studentene er ikke avhengig av å ha revisors håndbok eller skattelovssamling. Det er tilstrekkelig med lovsamling utarbeidet av Asbjørn 0. Pedersen.

Eksamensoppgaven:

Oppgavesettet består av 11 sider inklusiv denne forsider og vedlegg + case med

løsningsforslag (posteringer og årsavslutning). Kontroller at oppgaven er komplett før du begynner å besvare spørsmålene.

Oppgavesettet består av 6 oppgaver. Alle oppgavene skal besvares. Hvor mye oppgavene teller ved sensurering er angitt med prosent bak hver oppgave.

Sensurdato: 18. mai 2015

Karakterene er tilgjengelige for studenter på studentweb senest 2 virkedager etter oppgitt sensurfrist. Følg instruksjoner gitt på: www.hiofino/studentweb

(2)

Eksamen i faget finansregnskap med analyse 27. april 2015

Oppgave 1, 2, 3 og 4 har med casen å gjøre, og teller til sammen 75 %.

Når du blir bedt om å vise beregninger, er det

ikke

tilstrekkelig kun å vise til caseløsningen.

Beregninger og kommentarer skal føres inn i selve eksamensbesvarelsen.

Oppgave 1 (teller 10 %)

Ved avslutningen av regnskapet fikk du følgende opplysninger om varige driftsmidler:

Biler Inventar

Kontor- maskiner Kostpris 1.1.13 (opprinnelig verdi) 600 000 180 000 160 000 Samlede av- og nedskrivninger per 1.1.13 250 000 60 000 75 000 Anskaffelser før desember 2013 240 000

Foreløpig saldobalanse 590 000 120 000 85 000

Årlig avskrivning (lineært) 15 % 10 % 25 %

Avskrivningene regnesi prosent av anskaffelseskost.

Om biler fikk du opplyst følgende:

I slutten av september ble det solgt en bil for kr 47 500 (se saldobalanse). Det er ikke merverdiavgift på omsetning av brukte biler. Denne bilen hadde en opprinnelig

anskaffelseskost på kr 200 000 og var 1.1.2013 avskrevet med i alt kr 145 000. Det ble samtidig anskaffet en ny bi1 for kr 240 000. Se oppstilling ovenfor.

Vis beregningen av årets avskrivning på bilene. Vis deretter hvordan du kom fram til at

bokført verdi på biler per 31.12.2013 er kr 466 000.

(3)

Oppgave 2 (teller 15 %)

Se Oppgjørspostering D i årsoppgjørsposteringene

Bedriften har i løpet av 2013 plassert noen ledige midler i aksjer i Statoil ASA.

Aksjene er kjøpt i to omganger. 6. juni ble det kjøpt 500 aksjer for kr 66 000, og 10. oktober ble det kjøpt 1 500 aksjer for kr 210 000.

17. desember solgte bedriften 1 000 aksjer for kr 143 800 netto.

Aksjene skal ifølge caseteksten tilordnes gjennomsnittlig anskaffelseskost.

Vis beregning av gevinst eller tap ved aksjesalget. Vis hvordan du har vurdert aksjene per 31.12.2013.

Nedenfor finner du balansen per 31.12. for de to siste årene for AS Nor-Interiør.

Resultatregnskap 2013 2012

Salgsinntekt 23 656 000 20 500 000

Annen driftsinntekt 15 000

Sum driftsinntekter 23 671 000 20 500 000

Varekostnad 17 128 120 14 390 000

Lønn og sosiale kostnader 5 213 959 4 660 000

Avskrivninger 150 250 125 000

Andre driftskostnader 746 300 675 000

Sum driftskostnader 23 238 629 19 850 000

Driftsresultat 432 371 650 000

Renteinntekter 12 000 17 500

Annen finansinntekt 5 800 1 000

Verdiøkning aksjer 6 000

Rentekostnader 14 000 13 500

Annen finanskostnad 1 200 5 400

Netto finansposter 8 600 -400

Resultat før skattekostnad 440 971 649 600

Skattekostnad 124 600 183 100

(4)

Årsresultat 316 371 466 500

Styrets forslag til disponering av årsresultatet:

Avsatt utbytte 120 000 300 000

Overføres til/fra annen egenkapital 196 371 166 500

SUM 316 371 466 500

Balanse 31.12. 2013 2012

EIENDELER Varige driftsmidler

Biler, inventar etc. 648 250 555 000

Sum anleggsmidler 648 250 555 000

Omlopsmidler

Varebeholdning 1 906 000 1 750 000

Kundefordringer 1 552 000 1 104 700

Andre fordringer 32 000 15 000

Kortsiktige aksjer 144 000

Kontanter og bankinnskudd 1 073 215 1 500 600

Sum omløpsmidler 4 707 215 4 370 300

Sum eiendeler 5 355 465 4 925 300

EGENKAPITAL OG GJELD Egenkapital

Aksjekapital 1 000 000 1 000 000

Annen egenkapital 1 144 871 948 500

Sum egenkapital 2 144 871 1 948 500

Gjeld

Utsatt skattegjeld 61 000 88 600

Sum avsetning for forpliktelser 61 000 88 600

Banklån 310 000 250 000

Sum langsiktig gjeld 310 000 250 000

Leverandørgjeld 1 521 465 1 096 000

Betalbar skatt 153 000 195 000

Skyldige offentlige avgifter 590 129 524 500

(5)

Utbytte 120 000 300 000

Annen kortsiktig gjeld 455 000 522 700

Sum kortsiktig gjeld 2 839 594 2 638 200

SUM EGENKAPITAL OG GJELD 5 355 465 4 925 300

Du får følgende opplysninger om et utvalg av nøkkeltall knyttet til likviditeten:

Kredittid kunder 16 17

Kredittid leverandører 22 23

Lagringstid varebeholdning 39 41

tillegg får du opplyst at omsetningen for disse årene er:

2013 2012

Omsetning 23 656 000 20 500 000

Du skal gi en vurdering av likviditeten per 31.12.2013 og utviklingen det siste året. Du må selv beregne flere nøkkeltall for å kunne vurdere likviditeten. Du skal vise de

beregningene som du foretar, men du skal

ikke

vise beregningene av de oppgitte kreditt- og lagringstider.

Oppgave 4 (teller 25 %)

Nedenfor følger balanse per 31.12.2012 og 2013 og resultatregnskap for 2013 for

C3-70 AS.

Regnskapsføreren, Noldus T. Abell, har prøvd å utarbeide kontantstrømoppstilling, men har innsett sin faglige begrensning og ber om din hjelp til å fullføre den.

Du kan velge om du vil fullføre oppstillingen etter den

direkte

eller den

indirekte

metoden.

Du skal bruke vedl egg til oppgaven når du løser den. Vedlegg finner du bakerst i

oppgavesettet.

Du skal fylle ut og levere inn vedlegget i 2 —to —eksemplarer.

Hvis du ønsker egen kopi, må du fylle ut et ekstra eksemplar.

Regnskapsføreren er ferdig med investerings- og finansieringsaktivitetene.

I

tillegg har han gjort post 10 ferdig i den direkte metoden, og 25 i den indirekte metoden. Resten av

kontantstrømoppstillingene overlates til deg.

Oppstillingen skjer på grunnlag av det foreliggende regnskap og opplysningene som følger.

Du skal vise beregningene.

(6)

Balanse per 31.12.

EIENDELER Anleggsmidler

2013 2012

Biler 1 200 000 1 050 000

Inventar 140 000 160 000

Kontormaskiner 100 000 60 000

Sum anleggsmidler 1 440 000 1 270 000

Omløpsmidler

Varebeholdning 835 000 875 000

Kundefordringer 660 000 475 000

Andre fordringer 24 000

Kortsiktige aksjer 85 000 40 000

Bankinnskudd 113 900 124 000

Sum omløpsmidl er 1 717 900 1 514 000

SUM EIENDELER 3 157 900 2 784 000

EGENKAPITAL OG GJELD Egenkapital

Aksjekapital 600 000 600 000

Annen egenkapital 446 700 340 900

Sum egenkapital 1 046 700 940 900

Gjeld

Utsatt skatt 37 400 61 100

Banklån 85 000 100 000

Leverandørgjeld 454 600 500 800

Kassekreditt 525 630 315 835

Skattetrekk 96 100 88 500

Skyldig arb.g.avgift 77 400 70 200

Påløpt arb.g.avgift på feriepenger 38 070 38 775

Skyldig merverdiavgift 175 000 84 390

Utbytte 200 000 175 000

Påløpt feriepenger 270 000 275 000

1 988 800 1 682 000

SUM EGENKAPITAL OG GJELD 3 157 900 2 784 000

(7)

Eksamen i faget finansregnskap med analyse 27, april 2015

Resultatregnskap

Salgsinntekter 14 585 000

Sum driftsinntekter 14 585 000

Varekostnad 6 765 000

Lønn og sosiale kostnader 3 260 500

Avskrivning 160 000

Andre driftskostnader 3 908 900

Tap ved salg av bil 8 500

Tap på fordringer 12 500

Sum driftskostnader 14 115 400

Driftsresultat 469 600

Renteinntekter 1 500

Rentekostnader 41 200

Netto finansposter -35 700

Resultat før skattekostnad 433 900

Skattekostnad 128 100

Årsoverskudd 305 800

Styrets forslag til disponering

Avsatt til utbytte 200 000

Overført annen egenkapital 105 800 305 800

Opplysninger:

1 I løpet av året har selskapet anskaffet en ny bil. I tillegg har selskapet anskaffet nytt kontorutstyr. Det er solgt en bil med et regnskapsmessig tap på kr 8 500 (se

resultatregnskapet). Bortsett fra den nevnte bilen er det ikke solgt driftsmidler.

2 Avskrivningene på kr 160 000 fordeler seg slik:

Biler 80 000

Inventar 20 000

Kontormaskiner 60 000

3 Fordringen på kr 24 000 per 31.12.2013 gjelder forskuddsbetalte driftskostnader.

(8)

Eksamen i faget finansregnskap med analyse 27, april 2015

Interconsult AS startet virksomheten i 2013. I begynnelsen av september kjøpte selskapet driftsmidler i saldogruppe c for kr 150 000 inkl. merverdiavgift. Selskapet bruker maksimal saldoavskrivningssats på 20 % i skatteregnskapet.

Estimert levetid 8 år. Ingen utrangeringsverdi etter 8 år. I finansregnskapet bruker selskapet lineære avskrivninger.

Resultatregnskapet viser et overskudd før skatt på kr 50 000 for 2013 etter at de regnskapsmessige avskrivningene for 2013 er tatt hensyn til.

Hva er den regnskapsmessige verdien (den bokførte verdien) per 31.12.2013?

Hva er den skattemessige verdien (saldoverdien) per 31.12.2013?

Beregn betalbar skatt og skattekostnad for 2013. Det er ingen permanente forskjeller. Skatteprosent: 27.

Forklar hvordan man finner anskaffelseskost for henholdsvis handelsvarer og egentilvirkede varer (tilvirkningsvarer).

(9)

Den direkte metoden —Vedle 1 til o ave 4

Kandidatnr • Kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter

1 Innbetalinger fra salg av varer og tjenester

2 Innbetalinger knyttet til royalty, kommisjoner o.l.

3 Utbetalinger for varer og tjenester for videresalg og eget forbruk 4 Utbetalinger til ansatte, arbeidsgiveravgift, skattetrekk mv.

5 Innbetalinger av utbytte 6 Innbetalinger av renter 7 Utbetalinger av renter

8 Utbetalinger av skatter og offentlige avgifter

9 Innbetalinger ved salg av verdipapirer for kortsiktige handelsformål

10 Utbetalinger ved kjøp av verdipapirer for kortsiktige handelsformål -41 000

11 Netto kontantstrøm fra o eras'onelle aktiviteter

Kontantstrømmer fra investeringsaktiviteter

27 Innbetalinger ved salg av varige driftsmidler 21 500 28 Utbetalinger ved kjøp av varige driftsmidler - 360 000 29 Innbetalinger ved salg av aksjer og andeler i andre selskaper

30 Utbetalinger ved kjøp av aksjer og andeter i andre selskaper 31Innbetalinger ved salg av andre investeringer

32 Utbetalinger ved kjøp av andre investeringer

33

Netto kontantstrøm fra investerin saktiviteter -

338 500 Kontantstrømmer fra finansieringsaktiviteter

34 Innbetalinger ved opptak av ny langsiktig gjeld 35 Innbetalinger ved opptak av ny kortsiktig gjeld

36 Utbetalinger ved nedbetaling av langsiktig gjeld -15 000 37 Utbetalinger ved nedbetaling av kortsiktig gjeld

38 Netto endring i kassekreditt 209 795

39 Innbetalinger av egenkapital 40 Tilbakebetalinger av egenkapital

41 Utbetalinger av utbytte/privatuttak -175 000

43 Innbetalinger av konsernbidrag 44 Utbetalinger av konsernbidrag

45

Netto kontantstrøm fra finansierin saktiviteter

19 795 46 Virkning av valutakursendringer på kontanter o.l.

47 Netto endring i kontanter og kontantekvivalenter (sum 11+33+45+46)

48 Beholdning av kontanter o.l. vederiodens begynnelse 124 000 49 Beholdninav kontanter o.l. vederiodens slutt (sum 47 + 48)

(10)

Den indirekte metoden —Vedle i til o ave 4 Kandidatnr • Kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter

12 Resultat før skattekostnad 13 Periodens betalte skatt

14 Tap/gevinst ved salg av anleggsmidler 15 Ordinære avskrivninger

16 Nedskrivning anleggsmidler 17 Verdiendring aksjer

18 Tap/gevinst ved salg av aksjer 19 Endring i varelager

20 Endring i kundefordringer 21 Endring i leverandørgjeld 22 Effekt av valutakursendringer

23 Endring i andre tidsavgrensningsposter

24 Innbetalinger ved salg av verdipapirer for kortsiktige handelsformål

25 Utbetalinger ved kjøp av verdipapirer for kortsiktige handelsformål -41 000 26 Netto kontantstrøm fra o eras'onelle aktiviteter

Kontantstrømmer fra investeringsaktiviteter

27 Innbetalinger ved salg av varige driftsmidler 21 500 28 Utbetalinger ved kjøp av varige driftsmidler - 360 000 29 Innbetalinger ved salg av aksjer og andeler i andre selskaper

30 Utbetalinger ved kjøp av aksjer og andeler i andre selskaper 31 Innbetalinger ved salg av andre investeringer

32 Utbetalinger ved kjøp av andre investeringer

33 Netto kontantstrøm fra investerin saktiviteter - 338 500 Kontantstrømmer fra finansieringsaktiviteter

34 Innbetalinger ved opptak av ny langsiktig gjeld 35 Innbetalinger ved opptak av ny kortsiktig gjeld

36 Utbetalinger ved nedbetaling av langsiktig gjeld ^- 15 000

37 Utbetalinger ved nedbetaling av kortsiktig gjeld

38 Netto endring i kassekreditt 209 795

39 Innbetalinger av egenkapital 40 Tilbakebetalinger av egenkapital

41Utbetalinger av utbytte/privatuttak -175 000

45 Netto kontantstrom fra finansierin saktiviteter 19 795 46 Virkning av valutakursendringer på kontanter o.l.

47 Netto endring i kontanter og kontantekvivalenter (sum 26+33+45+46)

48 Beholdning av kontanter o.l. ved periodens begynnelse 124 000 49 Beholdning av kontanter o.l. ved periodens slutt (sum 47 + 48)

(11)

Nøkkeltall —Vedlegg 2

Arbeidskapital Omløpsmidler minus kortsiktig gjeld

eller Langsiktig finansiering minus anleggsmidler Likviditetsgrad 1

Likviditetsgrad 2

OmløpsmieLlr Kortsiktiggjeld

Mestlikvideomløpsmidk Kortsiktigjeld

Her må man være klar over at det i praksis finnes litt forskjellige beregningsmåter.

Det er ganske normalt at man holder kassekredittgjeld utenom den kortsiktige gjelden ved beregning av likviditetsgradene. Dette betyr at man nærmest anser kassekreditt som langsiktig gjeld ved disse beregningene.

En annen måte er å ta med ubenyttet kassekreditt i telleren ved beregningen av likviditetsgradene, mens kassekredittgjeld anses som langsiktig gjeld

Kredittider og lagringstider

Kunder

Leverandører

Varebeholdning

Gjennomsnitligekundefordinger. 365 Salgsinnt(kterpå kredittinkl.mva.

Gjennomsnitlig leverandøgjeld• 365 Varekjøppå kredittinkl.mva.

Gjennomsnitlig varebeholining• 365 Varekostnal (vareforbuk)

Modellen for varebeholdning gjelder for varebeholdningen i handelsvirksomhet og råvarebeholdningen for håndverk- og industriforetak.

Likviditersreserve

Kontanter og bankinnskudd Kortsiktige investeringer Likviditetsreserve

(12)

Case i finansregnskapp,,,& høsten 2014 og våren 2015

Case i finansregnskap med analyse

Du har nå fått casen som skal brukes ved innlevering våren 2015.

Innlevering er mandag den 16. mars kl. 12.00 i resepsjonen.

Casen er obligatorisk og må være bestått for å kunne gå opp til eksamen.

Den delen av casen som skal leveres inn 16. mars er punktene 2 —5 side 3 i denne casen samt del 2.

Innlevering skjer som sagt ute i resepsjonen/sentralbordet. Alle som har deltatt i gruppen skal signere på et eget vedlegg (forside) som legges ved, samt at hver enkelt skal fylle ut et egenerklæringsskjema.

Casen er eksamensrelevant i 50 - 75 % av eksamen på den måten at man kan bli testet på casen eller få oppgaver som er av tilsvarende karakter.

Casen skal loses i grupper (helst 6).

Det er ikke lov å samarbeide på tvers av gruppene. Oppdages dette vil man måtte levere inn nytt case.

Husk at dere også skal fylle ut forside + egenerklæringsskjema.

Før du begynner på årsoppgjørsposteringene legg inn riktige posteringer som du gjorde høsten 2014 (løsningsforslag følger vedlagt). Sjekk også om

• saldobalanse etter posteringer stemmer med

saldobalanse som følger vedlagt.

(13)

Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 Caseteksten består av 16 sider.

Itillegg kommer to vedlegg:

I. til del 1: årsoppgjørs posteringer og

2. til del 2: skjema for kontantstrømoppstilling etter den direkte og den indirekte metoden.

Dersom du av en eller annen grunn finner tallmaterialet eller opplysningene i forbindelse med årsoppgjøret ufullstendige, skal du ta dine egne forutsetninger og notere deg disse.

Forutsetninger må selvfølgelig ikke være i strid med de opplysninger som er gitt i caseteksten eller gjeldende lover og regler.

En case av denne typen kan ha flere løsninger. Besvarelsen vil avhenge av de forutsetninger som du måtte ta. Det kan med andre ord finnes fiere ulike, men likevel fullt akseptable løsninger

Det anbefales at du jobber grundig med casen, men det er samtidig viktig at du også bruker tid på mer tradisjonell oppgaveløsing i emnet.

Det får ikke dramatiske følger til eksamen dersom besvarelsen skulle lide av mindre mangler eller "feil". Spørsmålene og problemstillingene til eksamen tar sikte på å teste forståelsen av fagområdet.

Den innleverte caseløsningen vil bli kontrollert. Den vil imidlertid ikke telle ved karakterfastsettelsen.

For at caseløsningen skal bli godkjent, må det innleverte materialet ikke inneholde vesentlige mangler. Hvis innlevert caseløsning ikke blir godkjent, medfører det at man ikke får

anledning til å gå opp til eksamen. Beskjed om dette vil bli gitt.

And here we go...

(14)

Case i fmansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015

Del 1 —Årsoppgjor med analyse

AS Nor-Interiør er en handelsbedrift, har ca. 12 heltids- og deltidsansatte og ligger i midtre Vestfold.

For nyinvesteringer beregnes de regnskapsmessige avskrivningene fra og med anskaffelses- måneden, avrundet til hele måneder. Anskaffelser i slutten av en måned blir derfor ikke avskrevet for den måneden kjøpet fmner sted. Tilsvarende beregnes avskrivningene for driftsmidler som utrangeres (selges).

Bedriften legger følgende prosentsatser til grunn:

Merverdiavgift 25

Arbeidsgiveravgift 14,1

Ferie en er 12

På grunnlag av det tilgjengelige tallmaterialet ønsker ledelsen en mest mulig fullstendig analyse av likviditet, finansiering, soliditet og lønnsomhet etc. for den aktuelle perioden.

Bedriften ønsker både en analyse av dagens situasjon samt utviklingen for årene 2013 og 2012.

Den innleverte løsningen skal omfatte:

Posteringene 1 —16 (gjort hosten 2014 - innlevering av casen høsten 2014. Pass på å legge inn posteringene etter losningsforslaget slik at du har riktig

saldobalanse før du begynner pa punktene under).

Tabellarisk løsning på grunnlag av opplysningene A —I. Beregninger skal vises.

Resultatregnskap for 2013 og 2012 stilt opp etter regnskapslovens bestemmelser Balanse per 31.12.2013 og 31.12.2012 stilt opp etter regnskapslovens

bestemmelser

Beregning av nøkkeltall i forbindelse med analysen av finansiering, soliditet, likviditet og lønnsomhet. Du skal ikke levere inn kommentarer til nøkkeltallene.

KOMMENTARER TIL DEN FORELØPIGE SALDOBALANSEN PER 31.12.2013 OG LITT GENERELT OM DE PRINSIPPER OG PRAKSIS SOM BEDRIFTEN

FØLGER:

1 Avskrivninger regnes som sagt for hele måneder, avrundet til nærmeste hele måned.

2 Varebeholdningen 1.1.2013 var vurdert til kr 1 750 000.

3 Arbeidsgiveravgift og feriepenger avsettes ved hver lønnsutbetaling. Trukket skatt overføres samtidig til egen bankkonto (konto 1950) fra konto 1920.

4 Skyldig og påløpt arbeidsgiveravgift og påløpne feriepenger på arbeidsgiveravgift er å

(15)

Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 jourfor all lønn og tjenestepensjon somerregistrert i regnskapet per 31.12.13.

Lønnsutbetalingen for desember er ikke bokført hittil.

(16)

Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015

Bilag som ennå ikke er bokfort per 31.12.13 (Dette gjorde du hoste 2014, men merk kommenturene til posteringene 2 og 10).

Dette er dels bilag som har kommet inn i perioden 20.12. —31.12.13, dels bilag som av ulike årsaker er blitt liggende. Ingen av disse bilagene er med andre ord med i den foreløpige saldobalansen. Du må derfor bokføre disse bilagene. Deretter skal du utarbeide ny

saldobalanse per 31.12.13 der virkningen av posteringene er med. Dette vil skje automatisk dersom du løser oppgaven ved hjelp av Excel.

Noen av posteringene vil kunne reise spørsmål om periodisering og avskrivninger. Det er mest praktisk å ta hensyn til dette i forbindelse med det tabellariske årsoppgjøret. Du bør derfor notere deg disse bilagene i forbindelse med bokføringen slik at du ikke glemmer å ta hensyn til dem ved årsoppgjøret.

Hvis du har behov for det, kan du opprette nye kontoer underveis. Dette burde imidlertid ikke være nødvendig.

Du skal bokføre følgende bilag som er nummerert fra 1til 16:

1 Faktura datert 30.11.2013 fra AS Kontorland for datautstyr levert og tatt i bruk samme dag. Fakturaen forfaller 5.1.2014.

Datautstyr + Merverdiavgift

36 000 9 000

= Sum 45 000

2 Selskapet har en stund vært i forhandlinger med forsikringsselskapet Varde. Derfor har selskapet først i begynnelsen av desember mottatt faktura for perioden 1.11.13 — 30.4.14. Fakturaen er datert 2.12.13 og forfaller til betaling 2.1.14. Fakturaen lyder på kr 48 000. Det er ikke merverdiavgift på forsikringer.

For hele fAluroen som leverandorgield Foreta periodisering i fOrhindelse med ("Irsoppgjoret.

3 Lønnsutbetaling for desember:

Brutto lønn 375 000

— Forskuddstrekk 56 000

= Netto utbetalt 319 000

Lønnsutbetalingen ble belastet bankkonto (1920) 10. desember 2013. Samtidig er forskuddstrekk blitt overført fra bankkonto (1920) til konto for trekkinnskudd (1950).

Arbeidsgiveravgift (14,1 %) og feriepenger (12 %) skal bokføres.

(17)

4 Faktura datert 12.12.13 fra Dansk Design i Ikast for varer levert samme dag.

Varer 60 000

Per 30 dager

Fakturaen er i danske kroner. Kursen på danske kroner 12.12. er 110.

5 Faktura datert 16.12.13 for reparasjon av en av bilene:

Arbeid og deler + Merverdiavgift

9 600 2 400

= Sum 12 000

Det dreier seg om en stasjonsvogn. Merverdiavgiften på person- og stasjonsvogner er ikke fradragsberettiget ved avgiftsoppgjøret.

Fakturaen skal føres over konto 2400 Leverandargjeld.

Fakturaen ble betalt med bankkort da bilen ble hentet fra verkstedet 16.12.

6 Betalt obligatorisk tjenestepensjon 17. 12. med kr 9 000. Det skal beregnes arbeidsgiveravgift.

7 17.12.2013: Sluttseddel fra megler:

Solgt 1 000 aksjer i Statoil ASA til kurs 144 = 144 000

— Kurtasje 200

= Netto 143 800

Nettobeløpet er godskrevet bankkontoen 19.12. Bokfør salget på konto 1819. Foreta beregningen og bokføringen av gevinst eller tap ved salg i forbindelse med årsoppgjøret.

Se bokstav D under oppgjørsposteringene.

8 En mangeårig kunde, møbelsnekker Bo K. Hylle, har gått konkurs. Tilgodehavendet er kr 37 500 inkl. mva. Hele fordringen må anses som tapt, og tapet bokføres 22.12.13.

9 Det er betalt en faktura fra Fyresdal Lafteri AS med forfall 27.12.13. Fakturaen gjelder kjøp av varer og er allerede bokført. Nettobeløpet på kr 39 400 er belastet bankkonto samme dag.

Fakturabeløp inkl. mva. 40 000

— 1,5 % kontantrabatt 600 herav mva. kr 120

(18)

= Netto 39 400

10 Faktura per 20 dager datert 29.12. fra Svolvær Trevare AS. Fakturaen gjelder varekjøp.

Varene ble sendt med transportfirmaet «Over sjø og land AS» 30.12., men er ikke kommet fram til Nor-Interiør per 31.12.2013. Disse varene er derfor heller ikke kommet med ved vareopptellingen 31.12. Se opplysning C under opplysninger til arsoppgjoret.

Varer 40 000

+ Merverdiavgift 10 000

= Sum 50 000

Fakturaen skal bokføres 30.12.

11 Fraktnota datert 30.12.13 for varer som ble mottatt straks før jul. Notaen forfaller 5.1.2014.

Frakt 800

+ Merverdiavgift 200

= Sum 1 000

Før notaen som leverandørgjeld.

12 AS Nor-Interiør har en bonusordning i forbindelse med kjøp av hvitevarer fra Miele.

Bonusen beregnes 31.12. hvert år, og utgjør 5 % av samlet varekjøp i løpet av siste år.

Rundt 20. januar 2014 mottok firmaet kreditnota. Kreditnotaen er datert 31.12.2013.

Samlet bonus ekskl. mva. 35 200

+ Merverdiavgift 8 800

= Sum 44 000

Beløpet er gått inn på bankkonto 31.1.2014

13 Utgående faktura (varesalg) 31.12. til Marit Johaug for kjøkken levert i desember 2013.

Kjøkken modell Line 120 000

Merverdiavgift 30 000

Sum 150 000

Forfall 11.1.2014

14 Melding fra banken om renter på innskuddskontoene (1920 og 1950). Rentene er satt inn på den vanlige bankkontoen, konto 1920.

(19)

Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 Renter på innskuddskonto (1920) 10 500

Renter på trekkinnskuddskonto (1950) 1 500 12 000

15 Gebyrer for desember 2013 for bankkontoen (1920) er kr 350. Gebyrene er belastet kontoen.

16 Merverdiavgiftskontoene 2700 og 2710 skal gjøres opp ved at saldoene overføres til konto 2740 Oppgjørskonto merverdiavgi f t.

Saldobalansen etter at posteringene 1 —16 er foretatt, vil bli lagt ut på Fronter. På denne måten kan du kontrollere om du har løst denne delen av oppgaven riktig.

Samtidig får alle et likt utgangspunkt for selve årsoppgjøret.

Så casen våren 2015:

Opplysninger til årsoppgjoret per 31.12.13:

A Kontoutdrag fra banken viser følgende saldoer per 31.12.13:

Bankinnskudd (konto 1920) 903 215 Debetsaldo Trekkinnskudd (konto 1950) 168 000 Debetsaldo

Saldolister over kunder og leverandører viser disse saldoene per 31.12.13:

Kundefordringer l 576 000Debetsaldo Leverandørgjeld1 521 465Kreditsaldo

De oppgitte saldoene er etter at alle posteringene (også årsoppgjørs-

posteringene) er foretatt. Du må kontrollere at saldoene stemmer med dine tall.

Opplysninger om varige driftsmidler

Biler Inventar Kontor- maskiner Kostpris L L13 (opprinneligyerdi) 600 000 180 000 160 000 Samlede av-nedskrivninger_per L L13 250 000 60 000 75 000 Anskaffelser før desember 2013 240 000

Foreløpig saldobalanse 590 000 120 000 85 000

Årliavskrivnin(lineært) 15 % 10 % 25 %

(20)

Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 Avskrivningene regnes i prosent av anskaffelseskost.

I slutten av september ble det solgt en bil for kr 47 500 (se saldobalanse). Det er ikke merverdiavgift på omsetning av brukte biler. Denne bilen hadde en opprinnelig anskaffelseskost på kr 200 000 og var 1.1.2013 avskrevet med i alt kr 145 000. Det ble samtidig anskaffet en ny bil for kr 240 000. Se oppstilling ovenfor.

30.11.2013 ble det anskaffet nytt datautstyr. Jf. postering nr. 1 blant de bilagene som du har ført innledningsvis.

C Bedriften har foretatt vareopptelling per 31.12. Varebeholdningen har en anskaffelsesverdi på kr 1 900 000 totalt. Opptellingen omfatter varer som må selges til redusert pris. Anskaffelsesverdien for disse varene er kr 50 000, mens forventet salgsverdi er kr 20 000 ekskl. mva. Bedriften regner med 20 % salgskostnader beregnet av salgsverdi ekskl. mva.

Se dessuten postering nr. 10.

Bedriften har i løpet av 2013 plassert noen ledige midler i aksjer i Statoil ASA.

Aksjene er kjøpt i to omganger:

Dato Antall Kost ris totalt

06.06 500 66 000

10.10. 1 500 210 000 276 000

I desember 2013 ble det solgt 1 000 aksjer.

Aksjene skal tilordnes gjennornsnittlig anskaffelseskost. Balansevurderingen skal skje til virkelig verdi. Børskursen 31.12.2013 er kr 144 per aksje.

Ved gjennomgang av kundereskontroen har bedriften funnet noen

kundefordringer på tiI sammen kr 30 000 inkl. mva. som må anses som svært usikre.

F Selskapet har kun enpost i utenlandsk valuta per 31.12.13. Jf. postering nr. 4.

Kursen på danske kroner er 112 per 31.12.2013.

Betalbar skatt for 2013 er beregnet til kr 153 000. Utsatt skattegjeld per 31.12.2013 settes til kr 61 000.

Styret foreslår at det avsettes kr 120 000 til utbytte for 2013. Styret ønsker imidlertid ikke av avsette utbytte som overstiger årsoverskuddet for 2013. Hvis det foreslåtte utbyttet er for stort, reduserer du utbyttet tilstrekkelig. Avrund i så fall utbyttet nedover til hele 10 000 kroner.

(21)

Case i finansregnskap med analyse høsten 2014 og våren 2015 Eventuelt restoverskudd overføres annen egenkapital.

Tilleggsopplysninger i tilknytning til analysen:

1 Kontantomsetningen er ganske ubetydelig. Du kan derfor gå ut fra at alt salg skjer på kreditt.

2 Alle varekjøp skjer på kreditt. Inngående rnerverdiavgift på varekjøp i 2013 utgjør kr 4 280 000. Dette beløpet er litt lavere enn 25 % av årets varekjøp fordi selskapet i noen grad importerer kjøkken fra Danmark. Det er ikke merverdiavgift på import av varer.

3 Andre fordringer på kr 15 000 per 31.12.2012 er forskuddsbetalt forsikring.

4 Bortsett fra varekostnadene regner bedriften lønn, avskrivninger, andre kostnader og rentekostnader som faste kostnader.

Noen forslag når det gjelder gangen i arbeidet.

1 Posteringer av resterende bilag for desember på eget vedlegg

2 Overføring av saldoene fra kassedagbok til den tabellariske løsningen. Dette skal være "automatisert" dersom du løser oppgaven i Excel.

3 Foreta tabellarisk årsoppgjør. Beregninger vises.

4 Resultatregnskap for 2013 og balanse per 31.12.2013 stilles opp i henhold til regnskapslovens bestemmelser.

5 Fullstendige lønnsomhetsanalyser for bedriften gjennomføres i den grad tallmaterialet tillater det.

6 Balanseanalyse (likviditet, finansiering og soliditet).

7 Du bør legge vekt på kommentarer samt å notere deg henvisninger til regnskapsloven og NRS.

8 flvis du gjør forutsetninger, er det viktig at du noterer deg disse.

På de neste sidene folger resultatregnskapet for 2012 samt balansen per 31.12.2011 og per 31.12.2012.

I praksis står alltid det siste regnskapsåret i venstre kolonne og fjorårets tall til høyre.

(22)

Noen nøkkeltall for 2011 og 2012

AS Nor-Interiør har utarbeidet et utvalg nøkkeltall for 2011 og 2012. Disse oppgis nedenfor i alfabetisk rekkefølge. Noen av tallene lar seg kontrollere. Det er opp til deg å supplere bedriftens beregninger for 2012 og foreta tilsvarende beregninger for 2013.

Arbeidskapital Bruttofortjeneste Dekningsgrad Egenkapitalprosent Egnkapitalrentabilitet Finansieringsgrad 1 Finansieringsgrad 2 Gjeldsgrad

Kapitalens omlopshastighet Kreditt-tid kunder (hele dager) Kreditt-tid leverandører (hele dager) Lagringstid for varelageret (hele dager) Likviditetsgrad 1

Likviditetsgrad 2

Likviditetsreserve/driftsinntekter Rentedekningsgrad

Resultatgrad Sikkerhetsmargin Totalrentabilitet

1 2012 732 1001 29,8 29,8 % 39,6 % 0,25

1,66 1,53 4,19 17 23 41 1,66 0,99 7,3 %

49,1 3,2 % 10,4 % 13,6 %

2011 502 600

30 %—

36,7 % 0,30

1,55 1,73 4,05

20 28 35 1,55 1,00 7,8 %

31,3 3,3 % 9,8 % 13,6 %

(23)

ÅRSREGNSKAPET FOR 2013 Balanse 31.12.

EIENDELER Varige driftsmidler

2013 2012 2011

Biler, inventar etc. 555 000 600 000

Sum anleggsmidler 555 000 600 000

Omløpsmidler

Varebeholdning 1 750 000 1 500 000

Kortsiktige aksjer

Kontanter og bankinnskudd 1 500 600 I 507 600

SUM EIENDELER 4 925 300 4 857 600

EGENKAPITAL OG GJELD Egenkapital

Aksjekapital 1 000 000 1 000 000

Annen egenkapital 948 500 782 000

Gjeld

Banklån 250 000 220 600

Leverandørgjeld 1 096 000 1 205 000

BetaIbar skatt 195 000 225 000

Skyldige offentlige avgifter 524 500 500 000

Utbytte 300 000 250 000

Annen kortsiktig gjeld 522 700 575 000

Sum kortsiktig gjeld 2 638 200 2 755 000

SUM EGENKAP1TAL OG GJELD 4 925 300 4 857 600

(24)

Resultatre nska 20132012

Gevinst ved salg av bil

Varekostnad 14 390 000

Lønn etc. 4 660 000

Avskrivninger 125 000

Andre kostnader 675 000

Sum driftsko stnader 19 850 000

Driftsresultat 650 000

And re finansinntekter 1 000

Andre finanskostnader 5 400

Netto finansposter —400

Resultat før skatt 649 600

Årsoverskudd 466 500

Styrets forslag til disponering

Avsatt utbytte 300 000

Overført annen egenkapital 166 500

466 500

(25)

Del 2 —Kontantstromoppstilling

Nedenfor følger balanse per 31.12.2012 og 31.12.2013. I tillegg kommer resultatregnskapet for 2013. På grunnlag av dette materialet og opplysningene som følger nedenfor skal du utarbeide kontantstrømoppstilling etter både den direkte og indirekte metoden.

Bruk vedlegg til del 2 når du løser denne oppgaven.

Balanse per 31.12.

EIENDELER Anleggsmidler

2013 2012

Bygninger 6 500 000 6 750 000

Maskiner 4 000 000 2 650 000

Biler 665 000 500 000

Inventar 200 000 260 000

Sum anleggsmidler 11 365 000 10 160 000

Omløpsmidler

Råvarer 80 000 180 000

Ferdigvarer 680 000 750 000

Kortsiktige aksjer 575 000 500 000

Bankinnskudd 1 856 000 2 650 000

SUM EIENDELER 16 226 000 16 290 000

EGENKAPITAL OG GJELD Egenkapital

Aksjekapital 5 000 000 4 000 000

Overkurs 400 000

Annen egenkapital 2 412 900 1 645 000

Gjeld

Banklån 3 900 000 5 850 000

Sum langsiktig gjeld 3 900 000 5 850 000

(26)

Leverandørgjeld 905 500 1 425 000

Skattetrekk 410 970 375 855

Skyldig arb.g.avgift 290 500 274 600

Påløpt arb.g.avgift på feriepenger 166 380 160 245

Skyldig merverdiavgift 366 750 239 800

Utbytte 600 000 400 000

Påløpt feriepenger 1 180 000 1 136 500

Annen kortsiktig gjeld 20 000

4 400 100 4 735 000 SUM EGENKAPITAL OG GJELD 16 226 000 16 290 000

Resultatregnskap

Gevinst ved salg av bil 18 000

Sum driftsinntekter 32 698 000

Beholdningsnedgang ferdigvarer 70 000

Råvarekostnad 8 805 500

Lønn og sosiale kostnader 14 080 000

Avskrivning 910 000

Nedskrivning 150 000

Andre driftskostnader 6 478 600

Tap på fordringer 180 000

Sum driftskostnader 30 674 100

Driftsresultat 2 023 900

Netto finansposter -123 500

Resultat før skattekostnad 1 900 400

Årsoverskudd 1 367 900

(27)

Styrets forslag til disponering

Avsatt til utbytte 600 000

Overført annen egenkapital 767 900 1 367 900 Opplysninger

1 Spesifikasjon av avskrivningene for 2013:

Bygn inger 250 000

Maskiner 500 000

Biler 100 000

Inventar 60 000

910 000

2 En maskin med bokført verdi på kr 150 000 ble ansett som verdiløs og derfor nedskrevet til 0 i 2013.

3 Det er blitt solgt en bil i løpet av 2013. Bokført verdi på salgstidspunktet var kr 42 000. Bortsett fra denne bilen er det ikke solgt anleggsmidler i 2013.

4 Andre fordringer per 31.12.2013 er forskuddsbetalte driftskostnader.

5 Annen kortsiktig gjeld per 31.12.2012 er skyldige renter på banklånet.

6 Det er ikke kjøpt eller solgt aksjer i 2013.

7 Det er gjennomført en kontantemisjon til overkurs. Midlene er for en stor del brukt til nedbetaling av banklånet.

(28)

Case 2014

Foreløpig saldo

1280 Kontormaskiner

85 000 1

1500 Kundefordringer 463 500

Posteringer

1810 Aksjer 276 000

1819 Salg av aksjer

2 1900 Kontanter

000 1 Kontormaskin 36 000

2 Forsikring 3 Lønn

A.g.a.

Feriepenger A.g.a. fp.

Overført 1950 4 Dansk Design 5 Reparasjon

6 OTP

Arb.g.avgift

7 Salg aksjer 143 800

8 Konkurs 37 500

9 Giro Rabatt 10 Faktura 11 Frakt 12 Bonus

13 Utg.faktura 150 000

14 Renter 15 Gebyrer

2700 til 2740 2710 til 2740

121 000 0 1 613 500 37 500 276 000 0 0 143 800 2 000

Side 1 av5

(29)

Case 2014

1 183

143

12

1 338

Bankinnskudd 1920 165

319

56 12 9 800

39 000

1950 Trekkinnskudd 112 000

0

2400 Leverandorgjeld

12 000 1

1 394

45 48

66 12

265 000 000

000 000

Posteringer

2600 Skattetrekk

105

56 000

000

2700 Utgående mva.

960

30

990 300

2710 Inngående 714 000

9 000

mva.

8

731 740

120

800

780 700 000

000

56 000

000

300

7

10

740 500

000 200

0 700 000

400

168 000

39

44

96 400 600

000

000 350

750

50 1

616 000 000

265 161

300 300 000

965 435 000

990 990

Side 2 av 5

(30)

Case 2014

731 731

Oppgjørskonto 2740

mva.

2770 Skyldig arbeidsgiveravgift

52

1

106 310

875

2780 Påløpt arb.g.avgift på feriep.

57 810

6 345

Posteringer

2940 Påløpt feriepenger

410 000

45 000

3000 Avg.pl.

omsetning

0

23 536 000 17 213 4300 Varekjøp

000

35

35 480

200

680

455 000 17

66

40

319 000

000 800

800 120 000

269

454 0

780 780

990 990

300

300 0 0 64 155 23 656 000

Side 3 av 5

(31)

Case 2014

3 600

375 5000 Lønn 000

000

432

45

Feriepenger 5100 000

000

582

52 6

Arbeidsgiveravgi 5400

ft 470

875 345

Posteringer

5450 Obligatorisk tjenestepensjon

99 000 106

Bilkostnader 7000 000

000

90

Salgskostnader 7300 500

269

9 000

12 1

3 975 000 0 477 000 0 642 959 0 108 000 0 118 000 0 90 500 0

Side 4 av 5

(32)

Case 2014 Posteringer

7500 7770 7790 Andre 7830 8050

Forsikringer Bankgebyrer driftskostnader Tap på fordringer Renteinntekter Kontroll

30 000 4 000 58 600 12 500

48 000

0 0 0

30 000 0

0 0 0 0 0 0 12 000 0

350 0

0 0 0 0

78 000 0 4 350 0 58 600 0 42 500 0 0 12 000

Side 5 av 5

(33)

Case 2015

Saldobalanse

Arsoppgjør

Oppgjørsposteringer Resultat Balanse

1230 Biler 590 000 124 000 466 000

1239 Salg bil 47 500 47 500

1250 Inventar 120 000 18 000 102 000

1280 Kontormaskiner 121 000 40 750 80 250

1460 Varebeholdning 1 750 000 156 000 1 906 000

1500 Kundefordringer I 576 000 1 576 000

1570 Andre kortsiktige fordringer

1580 Avsetning tap på fordringer 40 000 16 000 24 000

1740 Forskuddsbetalte kostnader 32 000 32 000

1810 Kortsiktige aksjer 276 000 6 000 138 000 144 000

1819 Salg aksjer 143 800 143 800

1900 Kontanter 2 000 2 000

1920 Bankinnskudd 903 215 903 215

1950 Trekkinnskudd 168 000 168 000

2000 Aksjekapital 1 000 000 1 000 000

2050 Annen egenkapital 948 500 196 371 1 144 871

2120 Utsatt skattegjeld 88 600 27 600 61 000

2240 Banklån 310 000 310 000

2400 Leverandørgjeld 1 520 265 1 200 1 521 465

2500 Betalbar skatt 800 152 200 153 000

2600 Skattetrekk 161 000 161 000

2700 Utgående merverdiavgift 0

2710 Inngående merverdiavgift 0 0

2740 Oppgjørskonto merverdiavgift 258 520 258 520

2770 Skyldig arbeidsgiveravgift 106 454 106 454

2780 Påløpt arbeidsgiveravgift 64 155 64 155

2800 Avsatt utbytte 120 000 120 000

2940 Påløpt feriepenger 455 000 455 000

2960 Skyldige kostnader 0

3000 Avgiftspliktig omsetning 23 656 000 23 656 000

3800 Gevinst ved salg av bil 32 500 47 500 15 000

Side 1 av 10

(34)

Case 2015 4300 Varekjøp 5000 Lønn 5100 Feriepenger

17 3

28 284 975 477 642 108 11 180 107 24 25 45 20 118 90 78 4 58 42

14

812 120 000 000 959 000 000 000 700 000 000 500 150 000 500 000 350 600 500

000

594 28 12

812 000

594

150

138

1 152 120 196 I 219

250

000

200 200 000 371 421

Årsoppgjør

156 000 17 3

128 975 477 642 108 11 150 180 107 24 25 45 20 118 90

120 000 000 959 000 000 250 000 700 000 000 500 150 000 500

12 5 6

000 0 800 5400 Arbeidsgiveravgift

5450 Obligatorisk tjenestepensjon 5990 Andre personalkostnader 6000 Avskrivninger

6300 Husleie 6340 Lys og varme

6500 Driftsmidler (kostpris < 15 000) 6700 Revisjonshonorarer

6800 Kontorkostnader 6900 Telefon og porto 7000 Bilkostnader 7300 Salgskostnader 7500 Forsikring

7770 Bank- og kortgebyrer

1 32

16

143 6

27

219 000

000

800 000

600

421 23 46

4 58 26

14 1

000 350 600 500

0 000 200 7790 Andre driftskostnader

7800 Tap ved salg av bil 7830 Tap på fordringer 8050 Renteinntekter 8060 Kursvinning valuta

5 379 8077 Gevinst ved salg aksjer

8080 Verdiøkning aksjer 8100 Verdireduksjon aksjer 8150 Rentekostnader 8160 Kurstap valuta 8300 Betalbar skatt 8320 Endring i utsatt skatt 8920 Avsatt utbytte

000

152 120 196 722

200 000 371 400 23

27

722 600

400 5 379 465 8960 Overført annen egenkapital

Saldobalanse 465

Side 2 av 10

(35)

Case 2015

Varebeholdning

KuranteUkurante

varervarer SUM

Årsoppgjør

Anskaffelsesverdi1 850 00050 000 1 900 000

Varer fra Mosjøen Trevare 40 000

Antatt salgsverdi 20 000

20 % salgskostnader 4 000

Balanseverdi 31.12.20131 890 00016 000 1 906 000

Leverandørgjeld i danske kroner

Dansk Design 60 000 DKK

Bokført verdi 66 000 NOK

Verdi 31.12. 67 200

Kurstap 1 200

Forsikring

Betalt forsikring for perioden 1.11.13 til 30.4.2014 Forskuddsbetalt for 2014

Resultatregnskap 2013

48 32 2012

000 000

2011

Salgsinntekt 23 656 000 20 500 000 19 250 000

Annen driftsinntekt 15 000 50 000

Sum driftsinntekter 23 671 000 20 500 000 19 300 000

Varekostnad 17 128 120 14 390 000 13 475 000

Lønn og sosiale kostnader 5 213 959 4 660 000 4454 000

Avskrivninger 150 250 125 000 110 000

Side 3 av 10

(36)

Case 2015

Andre driftskostnader Sum driftskostnader Driftsresultat Renteinntekter Annen finansinntekt

Verdiendring finansielle intrumenter Rentekostnader

Annen finanskostnad Netto finansposter

Resultat før skattekostnad Skattekostnad

Årsresultat

Styrets forslag til disponering av årsresultatet:

Avsatt utbytte

Overføres til/fra annen egenkapital SUM

Balanse 31.12.

EIENDELER Varige driftsinidler Biler, inventar etc.

Sum anleggsmidler

23

746 300 238 629 432 371 12 000 5 800 6 000 14 000 1 200 8 600 440 971 124 600

316 371

120 000 196 371 316 371

2013

648 250 648 250

19

Årsoppgjør 675 000630 000 850 00018 669 000 650 000631 000 17 50014 250

1 000500

13 50015 500

5 4001 000

-400-1 750 649 600629 250 183 100179 500

466 500449 750

300 000225 000 166 500224 750 466 500449 750

20122011

555 000600 000 555 000600 000

Side 4av 10

(37)

Case 2015

Omløpsmidler

Årsoppgjør

Varebeholdning 1 906 000 1 750 000 1500 000

Kundefordringer 1 552 000 1 104 700 1 250 000

Andre fordringer 32 000 15 000

Kortsiktige aksjer 144 000

Kontanter og bankinnskudd 1 073 215 1 500 600 1 507 600

Sum omløpsmidler 4 707 215 4 370 300 4 257 600

Sum eiendeler 5 355 465 4 925 300 4 857 600

EGENKAPITAL OG GJELD Egenkapital

Aksjekapita1 1 000 000 1000 000 1 000 000 1 000 000

Annen egenkapital 1 144 871 948 500 782 000 557 250

Sum egenkapital 2 144 871 1 948 500 1 782 000 1557 250

Gjeld

Utsatt skattegjeld 61 000 88 600 100 000

Sum avsetning for forpliktelser 61 000 88 600 100 000

Banklån 310 000 250 000 220 600

Sum langsiktig gjeld 310 000 250 000 220 600

Leverandørgield 1 521 465 1096 000 1 205 000

Betalbar skatt 153 000 195 000 225 000

Skyldige offentlige avgifter 590 129 524 500 500 000

Utbytte 120 000 300 000 225 000

Annen kortsiktiggjeld 455 000 522 700 600 000

Side 5 av 10

(38)

Case 2015 Arsoppgjør

Sum kortsiktig gjeld 2 839 594 2 638 200 2 755 000 SUM EGENKAPITALOG GJELD 5 355 465 4 925 300 4 857 600

Totalkapitalens avkastning 454 971 663 100

RTK 8,9 % 13,6 %

Finansiering/soliditet

2013 2012 2011

Totalkapital 5 355 465 4 925 300 4 857 600

Egenkapital 2 144 871 1 948 500 1 782 000

Total gjeld 3 210 594 2 976 800 3 075 600

Omløpsmidler 4 707 215 4 370 300 4 257 600

Anleggsmidler 648 250 555 000 600 000

Kortsiktig gjeld 2 839 594 2 638 200 2 755 000

Langsiktig finansiering 2 454 871 2 198 500 2 002 600 Mest likvide omløpsmidler 2 801 215 2 620 300 2 757 600

Varelager 1 906 000 1 750 000 1 500 000

Resultat før skatt + renter 454 971 663 100 500 000

Rentekostnader 14 000 13 500 16 000

Egenkapitalprosent 40,1 % 39,6 % 36,7 %

Arbeidskapital 1 867 621 1 732 100 1 502 600

Finansieringsgrad 1 0,26 0,25 0,30

Finansieringsgrad2 1,66 1,66 1,55

Gjeldsgrad 1,50 1,53 1,73

Arbeidskapital i % av varer 98,0 % 99,0 % 100,2%

Rentedekningsgrad 32,5 49,1 31,3

Side 6 av 10

(39)

Case 2015

Likviditet

Arsoppgjør

Omløpsmidler 4 707 215 4 370 300 4 257 600

Varebeholdning 1 906 000 1 750 000 1 500 000

Mest likvide omløpsmidler 2 801 215 2 620 300 2 757 600

Kortsiktig gjeld 2 839 594 2 638 200 2 755 000

Arbeidskapital 1 867 621 1 732 100 1 502 600

Driftsinntekter 23 656 000 20 500 000 19 250 000

Likviditetsreserve 1 217 215 1 500 600 1 507 600

Gjennomsnittlig varelager 1 828 000 1 625 000 1 550 000 Gjennomsnittlig kundefordringer 1 328 350 1 177 350 1 200 000 Gjennomsnittlig leverandørgj eld 1 308 733 1 150 500 1 000 000

Varekostnad 17 128 120 14 390 000 13 475 000

Varekjøp 17 284 120 14 640 000 14 975 000

Merverdiavgift 4 280 000 3 640 000 3 590 000

Varekjøp inkl. mva. 21 564 120 18 280 000 18 565 000

Avg.pl. salg 23 656 000 20 500 000 19 250 000

Merverdiavgift 5 914 000 5 125 000 4 812 500

Salg inkl. mva. 29 570 000 25 625 000 24 062 500

Lagringstid 39 41 35

Kredittid kunder 16 17 20

Kredittid leverandører 22 23 28

Likviditetsgrad 1 1,66 1,66 1,55

Side 7 av 10

(40)

Case 2015

Likviditetsgrad 2 Arbeidskapital/omsetning Likviditetsreserve/driftsinntekter

0,99 7,9 % 5,1 %

Årsoppgjør 0,991,00

8,4 %7,8 %

7,3 %7,8 %

Gjennomsnittlig totalkapital 5 140 383 4 891 450 4 750 000 Gjennomsnittlig egenkapital 2 046 686 1 865 250 891 000

Gjennomsnittlig gjeld 3 093 697 3 026 200 3 859 000

Resultat før skatt 440 971 649 600 629 250

Rentekostnader 14 000 13 500 15 500

Totalkapitalens avkastning i kroner 454 971 663 100 644 750

RTK 8,9 % 13,6 % 13,6 %

Resultatgrad 1,9 % 3,2 % 3,3 %

Kapitalens omløpshastighet 4,60 4,19 4,05

REK 21,5 % 34,8 % 70,6 %

Gjennomsnittlig lånerente 0,5 % 0,4 % 0,4 %

Varekostnader 17 128 120 14 390 000 13 475 000

Dekningsbidrag 6 527 880 6 110 000 5 775 000

Dekningsgrad 27,6 % 29,8 % 30,0 %

Faste kostnader 6 124 509 5 473 500 5 209 500

Nullpunktomsetning 22 194 248 18 364 444 17 365 000

Sikkerhetsmargin 1 461 752 2 135 556 1 885 000

Sikkerhetsmargin i prosent 6,2 % 10,4 % 9,8 %

Side 8 av 10

(41)

Case 2015

Vertikal analyse

Arsoppgjør

Sum driftsinntekter 100,0 % 100,0 % 100,0 %

Varekostnad 72,4 % 70,2 % 69,8 %

Lønn og sosiale kostnader 22,0 % 22,7 % 23,1 %

Avskrivninger 0,6 % 0,6 % 0,6 %

Andre driftskostnader 3,2 % 3,3 % 3,3 %

Sum driftskostnader 98,2 % 96,8 % 96,7 %

Driftsresultat 1,8 % 3,2 % 3,3 %

Renteinntekter 0,05 % 0,09 % 0,1 %

Annen finansinntekt 0,02 % 0,00 % 0,0 %

Verdiendring finansielle intrumenter 0,03 % 0,00 % 0,0 %

Rentekostnader 0,06 % 0,07 % 0,1 %

Annen finanskostnad 0,01 % 0,03 % 0,0 %

Netto finansposter 0,04 % 0,00 % -0,01 %

Resultat før skattekostnad 1,9 % 3,2 % 3,3 %

Horisontal analyse

Sum driftsinntekter 122,6 % 106,2 % 100,0 %

Varekostnad 127,1 % 106,8 % 100,0%

Lønn og sosiale kostnader 117,1 % 104,6 % 100,0 %

Avskrivninger 136,6 % 113,6 % 100,0 %

Andre driftskostnader 118,5 % 107,1 % 100,0 %

Sum driftskostnader 124,5 % 106,3 % 100,0 %

Driftsresultat 68,5 % 103,0 % 100,0 %

Side 9 av 10

(42)

Case 2015 Årsoppgjør

Rentei nntekter 84,2 % 122,8 % 100,0 %

Annen finansinntekt 1160,0 % 200,0 % 100,0 %

Verdiendring finansielle intrumenter

Rentekostnader 90,3 % 87,1 % 100,0 %

Annen finanskostnad 120,0 % 540,0 % 100,0 %

Netto finansposter -491,4 % 22,9 % 100,0 %

Resultat før skattekostnad 67,9 % 100,0 %

Side 10 av 10