Merverdiavgifts
håndboken
13. utgave 2017
Innhold
Forord
. . . 31Om bruk av boken
. . . 33Forkortelser
. . . 35Innledning
. . . 371. Bruk av alminnelig omsetningsavgift i Norge . . . 37
Det kumulative flerleddssystem . . . 37
Sisteleddssystemet . . . 37
Nærmere om sisteleddssystemet . . . 38
Unntak fra avgiftsplikt ved salg til næringsdrivende . . . 39
Industri og håndverk . . . 39
Petroleumsvirksomhet i Nordsjøen . . . 39
Rederivirksomhet . . . 40
Primærnæringene . . . 40
Transport . . . 40
Andre unntak fra avgiftsplikt . . . 41
Utførsel . . . 41
Trykt skrift . . . 41
Brukte varer . . . 41
Veianlegg . . . 41
Arbeider i vassdrag . . . 41
Bygg og anlegg . . . 42
Rengjøring . . . 42
Uttak til jordbruk, skogbruk mv. . . 42
Beregningsgrunnlag, avgiftsterminer mv . . . . 42
Merverdiavgiften . . . 42
Investeringsavgiften . . . 43
Merverdiavgiftsreformen 2001 . . . 44
Merverdiavgiftsloven 2009 . . . 47
2. Hovedtrekk i merverdiavgiftssystemet . . . 49
Merverdiavgiftsloven kapittel 1. Lovens virkeområde. Definisjoner
. . . 571‑1 § 1‑1. Saklig virkeområde . . . 57
Innhold
1‑1 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 57
1‑1.1.1 Forarbeider . . . 57
1‑1.1.2 Forskrifter . . . 57
1‑1 .2 § 1‑1 første ledd . . . 57
1‑1 .3 § 1‑1 annet ledd . . . 57
1‑2 § 1‑2. Geografisk virkeområde . . . 60
1‑2 .1 Forarbeider . . . 60
1‑2 .2 Merverdiavgiftsområdet . . . 60
1‑3 § 1‑3. Definisjoner . . . 62
1‑3 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 62
1‑3.1.1 Forarbeider . . . 62
1‑3.1.2 Forskrifter . . . 63
1‑3 .2 § 1‑3 første ledd bokstav a – Omsetningsbegrepet . . . 63
1‑3.2.1 Generelt – «levering av varer og tjenester mot vederlag» . . . 63
1‑3.2.2 Bytte . . . 67
1‑3.2.3 Returemballasje . . . 68
1‑3.2.4 Heving . . . 69
1‑3.2.5 Grensen mot erstatning . . . 70
1‑3.2.6 Ekspropriasjon . . . 73
1‑3.2.7 Premier mv. . . . 74
1‑3.2.8 Pant . . . 74
1‑3.2.9 Tilbakelevering av salgspant mv. . . 76
1‑3.2.10 Konkurs . . . 78
1‑3.2.11 Fordeling av løsøre i dødsbo . . . 79
1‑3.2.12 Kapitalinnskudd mv. . . 79
1‑3.2.13 Opphør av sameie mv. . . . 80
1‑3.2.14 Grensen mot kostnadsdeling, utgiftsrefusjon mv. . . . 81
1‑3.2.15 Anleggsbidrag mv. . . . 82
1‑3.2.16 Offentlige tilskudd mv. . . . 84
1‑3.2.17 Tilskudd mv. – forskningstjenester, tilskudd mellom private . . . 94
1‑3 .3 § 1‑3 første ledd bokstav b – Varebegrepet . . . 96
1‑3 .4 § 1‑3 første ledd bokstav c – Tjenestebegrepet . . . 98
1‑3 .5 § 1‑3 første ledd bokstav d – Avgiftssubjekt . . . 99
1‑3 .6 § 1‑3 første ledd bokstav e – Utgående merverdiavgift . . . 100
1‑3 .7 § 1‑3 første ledd bokstav f – Inngående merverdiavgift . . . 100
1‑3 .8 § 1‑3 første ledd bokstav g – Unntak fra loven . . . 100
1‑3 .9 § 1‑3 første ledd bokstav h – Fritak for merverdiavgift . . . 101
1‑3 .10 § 1‑3 første ledd bokstav i – Fjernleverbare tjenester . . . 101
1‑3 .11 § 1‑3 første ledd bokstav j – Elektroniske tjenester . . . 102
1‑3 .12 § 1‑3 første ledd bokstav k – Offentlig virksomhet . . . 103
1‑3 .13 § 1‑3 første ledd bokstav l – Spesialfartøy til bruk i petroleumsvirksomhet til havs . . . 103
1‑3 .14 § 1‑3 annet ledd – Forskriftshjemmel . . . 104
1‑3.14.1 Generelt . . . 104
Innhold
1‑3.14.2 § 1‑3 annet ledd bokstav a – Personkjøretøy . . . 104
1‑3.14.3 § 1‑3 annet ledd bokstav b – Kunstverk, samleobjekter, antikviteter og brukte varer mv. . . . 106
1‑3.14.4 § 1‑3 annet ledd bokstav c – Bagatellmessig verdi . . . 110
1‑3.14.5 § 1‑3 annet ledd bokstav d – Fartøy og luftfartøy i utenriks fart . . . 110
1‑3.14.6 § 1‑3 annet ledd bokstav e – Elektroniske tjenester . . . 110
Merverdiavgiftsloven kapittel 2. Registreringsplikt og ‑rett
. . . 1112‑1 § 2‑1. Registreringsplikt . . . 111
2‑1 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 112
2‑1.1.1 Forarbeider . . . 112
2‑1.1.2 Forskrifter . . . 113
2‑1 .2 Generelt om § 2‑1 . . . 113
2‑1 .3 § 2‑1 første ledd – Registreringsplikt og beløpsgrense . . . 113
2‑1 .4 Kravet til næringsvirksomhet . . . 116
2‑1.4.1 Næringsdrivende eller ansatt . . . 118
2‑1.4.2 Egnet til å gi overskudd? . . . 123
2‑1.4.3 Omfang og varighet . . . 132
2‑1.4.4 Næringsvirksomhet – foreninger, lag o.l. . . . 134
2‑1.4.5 Næringsvirksomhet – diverse saker . . . 135
2‑1.4.6 Næringsvirksomhet – Finansdepartementets avgjørelser . . . 137
2‑1 .5 Registrering av offentlig virksomhet . . . 139
2‑1 .6 Veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner . . . 140
2‑1 .7 § 2‑1 annet ledd – Idrettsarrangementer . . . 141
2‑1 .8 § 2‑1 tredje ledd – Tilbydere av elektroniske tjenester . . . 142
2‑1 .9 § 2‑1 fjerde ledd – Konkursbo . . . 142
2‑1 .10 § 2‑1 femte ledd – Dødsbo . . . 143
2‑1 .11 § 2‑1 sjette ledd – Registrering ved representant . . . 143
2‑1 .12 § 2‑1 syvende ledd – Valgfri registrering for transportører hjemmehørende i utlandet . . . 148
2‑1 .13 § 2‑1 åttende ledd – Forskriftshjemmel . . . 149
2‑2 § 2‑2. En registreringsenhet . . . 150
2‑2 .1 Forarbeider . . . 150
2‑2 .2 § 2‑2 første ledd – Ett avgiftssubjekt . . . 150
2‑2 .3 § 2‑2 annet ledd – Særskilt registrering . . . 152
2‑2 .4 § 2‑2 tredje ledd – Fellesregistrering . . . 154
2‑2.4.1 Fellesregistrering – eierforholdene . . . 156
2‑2.4.2 Fellesregistrering – samarbeidskravet . . . 159
2‑2.4.3 Fellesregistrering – enkeltsaker . . . 159
2‑3 § 2‑3. Frivillig registrering . . . 162
2‑3 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 162
2‑3.1.1 Forarbeider . . . 162
2‑3.1.2 Forskrifter . . . 163
Innhold
2‑3 .2 § 2‑3 første ledd – Frivillig registrering av utleiere av bygg eller anlegg . . . . 163
2‑3 .3 Utleie til kompensasjonsberettiget bruk . . . 167
2‑3 .4 § 2‑3 annet ledd – Frivillig registrering av bortforpaktere av landbrukseiendom . . . 168
2‑3 .5 § 2‑3 tredje ledd – Frivillig registrering ved tilkjennegivelse . . . 170
2‑3 .6 § 2‑3 fjerde ledd – Frivillig registrering av skogsveiforeninger . . . 173
2‑3 .7 § 2‑3 femte ledd – Frivillig registrering av utbygger av vann‑ og avløpsanlegg . . . 174
2‑3 .8 § 2‑3 sjette ledd – Frivillig registrering av baneanlegg . . . 176
2‑3 .9 § 2‑3 sjuende ledd – Forskriftshjemmel . . . 177
2‑4 § 2‑4. Forhåndsregistrering . . . 178
2‑4 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 178
2‑4.1.1 Forarbeider . . . 178
2‑4.1.2 Forskrifter . . . 178
2‑4 .2 § 2‑4 første ledd – Generelt om forhåndsregistrering . . . 178
2‑4 .3 § 2‑4 annet ledd – Forskriftshjemmel . . . 181
2‑5 § 2‑5. Lottfiske . . . 182
2‑5 .1 Forarbeider . . . 182
2‑5 .2 Registrering av lottfiske . . . 182
Merverdiavgiftsloven kapittel 3. Merverdiavgiftspliktig omsetning, uttak og innførsel
. . . 183I Omsetning . . . 183
3‑1 § 3‑1. Varer og tjenester . . . 183
3‑1 .1 Forarbeider . . . 183
3‑1 .2 § 3‑1 første ledd – Avgiftsplikt på omsetning av varer og tjenester . . . 184
3‑1 .3 § 3‑1 annet ledd – Omsetning av varer i kommisjon . . . 186
3‑1 .4 § 3‑1 tredje ledd – Omsetning av elektroniske tjenester ved bruk av formidler . . . 189
3‑1 .5 § 3‑1 fjerde ledd – Tjenester omsatt eller formidlet ved elektroniske tjenester . . . 189
3‑2 § 3‑2. Helsetjenester mv. . . . 191
3‑2 .1 Forarbeider . . . 191
3‑2 .2 § 3‑2 første ledd – Helsetjenester mv . . . 192
3‑2 .3 § 3‑2 annet ledd – Varer og tjenester som naturlig ledd i helsetjenester . . . . 199
3‑2 .4 § 3‑2 tredje ledd – Formidling og utleie av arbeidskraft . . . 199
3‑2 .5 § 3‑2 fjerde ledd – Utleie av utstyr mv . . . . 199
3‑2 .6 § 3‑2 femte ledd – Tanntekniske produkter . . . 200
3‑2 .7 § 3‑2 sjette ledd – Ambulansetjenester . . . 201
3‑3 § 3‑3. Alternativ behandling . . . 203
3‑3 .1 Forarbeider . . . 203
3‑3 .2 § 3‑3 første ledd – Alternativ behandling . . . 203
Innhold
3‑3 .3 § 3‑3 annet ledd – § 3‑2 annet til fjerde ledd gjelder tilsvarende . . . 205
3‑4 § 3‑4. Sosiale tjenester mv. . . . 206
3‑4 .1 Forarbeider . . . 206
3‑4 .2 § 3‑4 første ledd – Omsetning og formidling av sosiale tjenester . . . 206
3‑4 .3 § 3‑4 annet ledd – Varer og tjenester som naturlig ledd i sosiale tjenester . . . 212
3‑4 .4 § 3‑4 tredje ledd – Utleie av arbeidskraft . . . 212
3‑4 .5 § 3‑4 fjerde ledd – Drift av trygghetsalarmer . . . 213
3‑5 § 3‑5. Undervisningstjenester mv. . . . 214
3‑5 .1 Forarbeider . . . 214
3‑5 .2 § 3‑5 første ledd – Omsetning og formidling av undervisningstjenester . . . . 214
3‑5 .3 § 3‑5 annet ledd – Varer og tjenester som naturlig ledd i undervisningstjenester . . . 222
3‑5 .4 § 3‑5 tredje ledd – Utleie av arbeidskraft som utfører undervisning . . . 225
3‑5 .5 § 3‑5 fjerde ledd – Servering fra elev‑ og studentkantiner . . . 225
3‑6 § 3‑6. Finansielle tjenester . . . 228
3‑6 .1 Forarbeider . . . 228
3‑6 .2 Generelt om unntaket for finansielle tjenester . . . 228
3‑6 .3 Nærmere om formidling av finansielle tjenester . . . 230
3‑6 .4 § 3‑6 bokstav a – Forsikringstjenester . . . 242
3‑6 .5 § 3‑6 bokstav b – Finansieringstjenester . . . 251
3‑6 .6 § 3‑6 bokstav c – Utføring av betalingsoppdrag . . . 254
3‑6 .7 § 3‑6 bokstav d – Omsetning av gyldige betalingsmidler . . . 258
3‑6 .8 § 3‑6 bokstav e – Omsetning av finansielle instrumenter og lignende . . . 259
3‑6 .9 § 3‑6 bokstav f – Forvaltning av verdipapirfond . . . 265
3‑6 .10 § 3‑6 bokstav g – Forvaltning av investeringsselskap . . . 268
3‑6 .11 Nærmere om tilknyttede tjenester . . . 273
3‑6 .12 Nærmere om tjenester levert fra underleverandører . . . 276
3‑6 .13 Nærmere om enkelte tjenester/tjenesteytere . . . 280
3‑7 § 3‑7. Kunst og kultur mv. . . . 286
3‑7 .1 Forarbeider . . . 286
3‑7 .2 Innledning . . . 287
3‑7 .3 § 3‑7 første ledd – Adgang til kulturarrangementer . . . 287
3‑7 .4 § 3‑7 annet ledd – Kunstnerisk fremføring av åndsverk . . . 291
3‑7 .5 § 3‑7 tredje ledd – Omvisningstjenester . . . 294
3‑7 .6 § 3‑7 fjerde ledd – Kunstverk og opphavsrett til litterære og kunstneriske verk . . . 295
3‑7.6.1 Unntak for omsetning av kunstverk . . . 296
3‑7.6.2 Omsetning av opphavsrett til egne litterære og kunstneriske verk . . . 299
3‑7.6.3 Omsetning ved mellommann . . . 304
3‑7 .7 § 3‑7 femte ledd – Formidling av kunstverk for opphavsmannen . . . 305
3‑7 .8 § 3‑7 sjette ledd – Bytte av kunstverk mellom offentlige museer og kunstsamlinger . . . 305
Innhold
3‑8 § 3‑8. Idrett mv. . . . 306
3‑8 .1 Forarbeider . . . 306
3‑8 .2 § 3‑8 første ledd – Adgang til enkeltstående idrettsarrangementer . . . 306
3‑8 .3 § 3‑8 annet ledd – Rett til å utøve idrettsaktiviteter . . . 307
3‑9 § 3‑9. Offentlig myndighetsutøvelse mv. . . . 312
3‑9 .1 Forarbeider . . . 312
3‑9 .2 § 3‑9 første ledd – Offentlig myndighetsutøvelse . . . 312
3‑9 .3 § 3‑9 annet ledd – Etablering og drift av offentlige servicekontorer . . . 316
3‑9 .4 § 3‑9 tredje ledd – Tvangssalg ved medhjelper . . . 318
3‑10 § 3‑10. Tjenester innen staten . . . 319
3‑10 .1 Forarbeider . . . 319
3‑10 .2 Bakgrunnen for unntaket . . . 319
3‑10 .3 Nærmere om unntaket for tjenester innen staten . . . 320
3‑11 § 3‑11. Fast eiendom . . . 324
3‑11 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 324
3‑11.1.1 Forarbeider . . . 324
3‑11.1.2 Forskrifter . . . 325
3‑11 .2 § 3‑11 første ledd – Omsetning og utleie av fast eiendom og rettighet til fast eiendom . . . 325
3‑11 .3 § 3‑11 annet ledd – Avgiftspliktig omsetning av rettigheter til fast eiendom 334 3‑11.3.1 Bokstav a – Utleie av rom mv. og lokaler som nevnt i § 5‑5 første til tredje ledd . . 335
3‑11.3.2 Bokstav b – Utleie av selskapslokaler i forbindelse med servering . . . 340
3‑11.3.3 Bokstav c – Utleie av parkeringsplasser i parkeringsvirksomhet . . . 341
3‑11.3.4 Bokstav d – Rett til å disponere plass for reklame . . . 344
3‑11.3.5 Bokstav e – Utleie av oppbevaringsbokser . . . 344
3‑11.3.6 Bokstav f – Trær og avling på rot når omsetningen skjer uavhengig av grunnen . 344 3‑11.3.7 Bokstav g – Rett til å ta ut jord, stein og andre produkter av grunnen . . . 345
3‑11.3.8 Bokstav h – Rett til jakt og fiske . . . 346
3‑11.3.9 Bokstav i – Rett til å disponere lufthavn for luftfartøy og jernbanenett til transport . . . 347
3‑11.3.10 Bokstav j – Rett til å disponere kommunal havn mot havneavgifter e.l. . . . 349
3‑11.3.11 Bokstav k – Frivillig registrert utleie av fast eiendom og omsetning av rettighet til fast eiendom . . . 350
3‑11.3.12 Bokstav l – Utleie av lokaler i idrettsanlegg . . . 351
3‑11 .4 § 3‑11 tredje ledd – Forskriftshjemmel . . . 351
3‑12 § 3‑12. Veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner . . 352
3‑12 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 352
3‑12.1.1 Forarbeider . . . 352
3‑12.1.2 Forskrifter . . . 353
3‑12 .2 Innledning . . . 353
3‑12 .3 § 3‑12 første ledd – Særskilt varesalg mv . . . . 353
3‑12 .4 § 3‑12 annet ledd – Omsetning fra kommisjonær . . . 354
3‑12 .5 § 3‑12 tredje ledd – Begrenset kiosksalg og servering . . . 355
3‑12 .6 § 3‑12 fjerde ledd – Interne fellesoppgaver . . . 355
Innhold
3‑12 .7 § 3‑12 femte ledd – Forskriftshjemmel . . . 356
3‑13 § 3‑13. Ideelle organisasjoner og foreninger . . . 357
3‑13 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 357
3‑13.1.1 Forarbeider . . . 357
3‑13.1.2 Forskrifter . . . 357
3‑13 .2 § 3‑13 første ledd – Medlemskontingenter . . . 357
3‑13 .3 § 3‑13 annet ledd – Interne fellesoppgaver . . . 359
3‑13 .4 § 3‑13 tredje ledd – Forskriftshjemmel . . . 360
3‑14 § 3‑14. Lotteritjenester . . . 362
3‑14 .1 Forarbeider . . . 362
3‑14 .2 Generelt om unntaket . . . 362
3‑14 .3 Agenter/formidlere . . . 363
3‑14 .4 Lotterientreprenører . . . 363
3‑14 .5 Andre som deltar i lotterivirksomhet på forretningsmessig grunnlag . . . 364
3‑15 § 3‑15. Seremonielle tjenester . . . 366
3‑15 .1 Forarbeider . . . 366
3‑15 .2 Seremonielle tjenester i tilknytning til begravelser og bisettelser . . . 366
3‑16 § 3‑16. Forvaltningstjenester fra boligbyggelag til borettslag . . . 367
3‑16 .1 Forarbeider . . . 367
3‑16 .2 Forvaltningstjenester fra boligbyggelag . . . 367
3‑17 § 3‑17. Tjenester som medlem av styre mv. . . . 368
3‑17 .1 Forarbeider . . . 368
3‑17 .2 Unntak for tjenester som medlem av styre mv . . . . 368
3‑18 § 3‑18. Frimerker, sedler og mynter . . . 370
3‑18 .1 Forarbeider . . . 370
3‑18 .2 Omsetning av frimerker, sedler og mynter . . . 370
3‑19 § 3‑19. Varer brukt privat mv. . . . 372
3‑19 .1 Forarbeider . . . 372
3‑19 .2 Omsetning av varer brukt privat mv . . . . 372
3‑20 § 3‑20. Sletting av klimakvoter . . . 377
3‑20 .1 Forarbeider . . . 377
3‑20 .2 Nærmere om unntaket . . . 377
II Uttak . . . 378
3‑21 § 3‑21. Varer . . . 378
3‑21 .1 Forarbeider . . . 378
3‑21 .2 § 3‑21 første ledd – Avgiftsplikt ved uttak av varer . . . 378
3‑21 .3 § 3‑21 annet ledd – Vilkår om fradragsrett ved anskaffelsen . . . 380
3‑22 § 3‑22. Tjenester . . . 385
3‑22 .1 Forarbeider . . . 385
3‑22 .2 § 3‑22 første ledd – Avgiftsplikten ved uttak av tjenester . . . 385
Innhold
3‑22 .3 § 3‑22 annet ledd – Særskilte formål og byggearbeider mv . . . 391
3‑23 § 3‑23. Særlige formål . . . 393
3‑23 .1 Forarbeider . . . 393
3‑23 .2 Uttak til særlige formål i virksomheten . . . 393
3‑24 § 3‑24. Motorkjøretøy . . . 398
3‑24 .1 Forarbeider . . . 398
3‑24 .2 Bilforhandler som registrerer kjøretøy på eget navn . . . 398
3‑25 § 3‑25. Varer og tjenester til vedlikehold, bruk og drift av personkjøretøy . . . 400
3‑25 .1 Forarbeider . . . 400
3‑25 .2 Uttak til vedlikehold, bruk og drift av personkjøretøy . . . 400
3‑26 § 3‑26. Oppføring av bygg eller anlegg for egen regning . . . 403
3‑26 .1 Forarbeider . . . 403
3‑26 .2 Avgiftsplikten ved oppføring av bygg eller anlegg for egen regning . . . 403
3‑27 § 3‑27. Tilsvarende unntak som ved omsetning . . . 407
3‑27 .1 Forarbeider . . . 407
3‑27 .2 Unntak for uttak tilsvarende som ved omsetning . . . 407
3‑28 § 3‑28. Offentlig virksomhet . . . 408
3‑28 .1 Forarbeider . . . 408
3‑28 .2 Unntaket for visse offentlige virksomheters uttak av varer og tjenester . . . 408
3‑28 .3 Enkeltsaker etter tidligere lov § 11 . . . 410
III Innførsel . . . 415
3‑29 § 3‑29. Varer . . . 415
3‑29 .1 Forarbeider . . . 415
3‑29 .2 Avgiftsplikten ved innførsel av varer . . . 415
3‑30 § 3‑30. Tjenester . . . 417
3‑30 .1 Forarbeider . . . 417
3‑30 .2 Generelt om § 3‑30 . . . 418
3‑30 .3 § 3‑30 første til tredje ledd – Kjøp av fjernleverbare tjenester fra steder utenfor merverdiavgiftsområdet . . . 419
3‑30 .4 § 3‑30 fjerde og femte ledd – Elektroniske tjenester . . . 427
III Dispensasjon . . . 429
3‑31 § 3‑31 Dispensasjon . . . 429
3‑31 .1 Forarbeider . . . 429
3‑31 .2 Generelt om § 3‑31 . . . 429
3‑31 .3 § 3‑31 – Avgiftsfritak mv . ved særlige forhold . . . 429
3‑31.3.1 Begrensning i anvendelsesområdet . . . 429
3‑32 § 3‑32. Våpensystemet F‑35 . . . 432
Forarbeider . . . 432
Innhold
Merverdiavgiftsloven kapittel 4.
Grunnlaget for beregning av merverdiavgift
. . . 433I Omsetning . . . 433
4‑1 § 4‑1. Hovedregel . . . 433
4‑1 .1 Forarbeider . . . 433
4‑1 .2 § 4‑1 første ledd – Beregningsgrunnlaget er vederlaget . . . 433
4‑1 .3 § 4‑1 første ledd forts . – Sammensatte ytelser . Hovedytelseslæren . . . 438
4‑1 .4 § 4‑1 annet ledd – Hva som ikke anses som del av vederlaget . . . 445
4‑2 § 4‑2. Hva inngår i beregningsgrunnlaget . . . 447
4‑2 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 447
4‑2.1.1 Forarbeider . . . 447
4‑2.1.2 Forskrifter . . . 447
4‑2 .2 Generelt om § 4‑2 . . . 447
4‑2 .3 § 4‑2 første ledd – Kostnader som skal med i beregningsgrunnlaget . . . 448
4‑2.3.1 § 4‑2 første ledd – Alle kostnader ved oppfyllelsen . . . 448
4‑2.3.2 § 4‑2 første ledd bokstav a til c – Særskilt angitte omkostninger som skal medtas i beregningsgrunnlaget . . . 456
4‑2 .4 § 4‑2 annet ledd – Rabatter og lignende . . . 458
4‑2 .5 § 4‑2 tredje ledd – Forskriftshjemmel . . . 460
4‑3 § 4‑3. Byttehandel mv. . . . 463
4‑3 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 463
4‑3.1.1 Forarbeider . . . 463
4‑3.1.2 Forskrifter . . . 463
4‑3 .2 § 4‑3 første ledd – Beregningsgrunnlaget ved byttehandel mv . . . . 463
4‑3 .3 § 4‑3 annet ledd – Forskriftshjemmel . . . 465
4‑4 § 4‑4. Interessefellesskap . . . 467
4‑4 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 467
4‑4.1.1 Forarbeider . . . 467
4‑4.1.2 Forskrifter . . . 467
4‑4 .2 Beregningsgrunnlaget for merverdiavgift ved interessefellesskap . . . 467
4‑4 .3 Forskriftshjemmel . . . 469
4‑5 § 4‑5. Videresalg av brukte varer mv. – enkeltstående kjøp og salg . . . 470
4‑5 .1 Forarbeider . . . 470
4‑5 .2 § 4‑5 første ledd – Avansesystemet ved enkeltstående kjøp og salg . . . 470
4‑5 .3 § 4‑5 annet ledd – Egne innførte kunstverk, samleobjekter og antikviteter . . 473
4‑5 .4 § 4‑5 tredje ledd – Innkjøpspris overstiger salgspris . . . 473
4‑5 .5 Særlig om auksjon . . . 474
4‑6 § 4‑6. Videresalg av brukte varer mv. – samlet kjøp og salg . . . 475
4‑6 .1 Forarbeider . . . 475
4‑6 .2 Avansesystemet ved samlet kjøp og salg . . . 475
4‑7 § 4‑7. Tap på utestående fordringer og heving . . . 478
Innhold
4‑7 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 478
4‑7.1.1 Forarbeider . . . 478
4‑7.1.2 Forskrifter . . . 478
4‑7 .2 § 4‑7 første ledd – Tap på utestående fordringer . . . 478
4‑7 .3 § 4‑7 annet ledd – Heving av kjøp eller salg . . . 488
4‑7 .4 § 4‑7 tredje ledd – Forskriftshjemmel . . . 489
4‑8 § 4‑8. Forenklet beregningsgrunnlag (opph.) . . . 490
II Uttak . . . 491
4‑9 § 4‑9. Hovedregel . . . 491
4‑9 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 491
4‑9.1.1 Forarbeider . . . 491
4‑9.1.2 Forskrifter . . . 491
4‑9 .2 § 4‑9 første ledd – Den alminnelige omsetningsverdi . . . 491
4‑9 .3 § 4‑9 annet ledd – Forskriftshjemmel . . . 494
4‑10 § 4‑10. Brukte varer, kunstverk, samleobjekter og antikviteter . . . 495
4‑10 .1 Forarbeider . . . 495
4‑10 .2 Avansesystemet kan også benyttes ved uttak . . . 495
III Innførsel . . . 496
4‑11 § 4‑11. Varer . . . 496
4‑11 .1 Forarbeider . . . 496
4‑11 .2 § 4‑11 første ledd – Beregningsgrunnlaget . . . 496
4‑11 .3 § 4‑11 annet ledd – Kunstverk, samleobjekter og antikviteter . . . 497
4‑11 .4 § 4‑11 tredje ledd – Tanntekniske produkter . . . 497
4‑11 .5 § 4‑11 fjerde ledd – Gjeninnførsel av varer etter foredling, bearbeiding eller reparasjon . . . 497
4‑12 § 4‑12. Tjenester . . . 499
4‑12 .1 Forarbeider . . . 499
4‑12 .2 § 4‑12 første ledd – Beregningsgrunnlaget er vederlaget . . . 499
4‑12 .3 § 4‑12 annet ledd – Omregning til norske kroner . . . 499
Merverdiavgiftsloven kapittel 5. Merverdiavgiftssatsene og områdene for disse
. . . 5015‑1 § 5‑1. Alminnelig og redusert sats . . . 501
5‑1 .1 Forarbeider . . . 501
5‑1 .2 Generelt om § 5‑1 . . . 501
5‑1 .3 § 5‑1 første ledd – Alminnelig sats . . . 502
5‑1 .4 § 5‑1 annet ledd – Redusert sats . . . 502
5‑2 § 5‑2. Næringsmidler . . . 503
5‑2 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 503
5‑2.1.1 Forarbeider . . . 503
5‑2.1.2 Forskrifter . . . 503
Innhold
5‑2 .2 Generelt om § 5‑2 . . . 503
5‑2 .3 § 5‑2 første ledd – Omsetning mv . av næringsmidler . Forholdet til serveringstjenester . . . 503
5‑2.3.1 Redusert merverdiavgiftssats for næringsmidler . . . 503
5‑2.3.2 Serveringstjenester . . . 504
5‑2.3.3 Innførsel av næringsmidler . . . 509
5‑2.3.4 Bedriftskantiner . . . 510
5‑2 .4 § 5‑2 annet ledd – Begrepet næringsmiddel . . . 511
5‑2.4.1 Generelt . . . 511
5‑2.4.2 Råvarer og innsatsvarer . . . 512
5‑2.4.3 Kombinerte varer . . . 514
5‑2.4.4 Kostnader ved oppfyllelsen av avtalen . . . 515
5‑2 .5 § 5‑2 tredje ledd – Varer som ikke anses som næringsmidler . . . 515
5‑2.5.1 Legemidler . . . 515
5‑2.5.2 Tobakksvarer . . . 517
5‑2.5.3 Alkoholholdige drikkevarer . . . 517
5‑2.5.4 Vann fra vannverk . . . 518
5‑2 .6 § 5‑2 fjerde ledd – Forskriftshjemmel . . . 518
5‑3 § 5‑3 Persontransport mv. . . . 519
5‑3 .1 Forarbeider . . . 519
5‑3 .2 Generelt om § 5‑3 . . . 519
5‑3 .3 Persontransporttjenester – avgrensninger . . . 519
5‑3 .4 Formidling av persontransporttjenester . . . 525
5‑4 § 5‑4. Transport av kjøretøy på fartøy . . . 529
5‑4 .1 Forarbeider . . . 529
5‑4 .2 § 5‑4 første ledd – Transporttjenester som består i ferging av kjøretøyer . . . 529
5‑4 .3 § 5‑4 annet ledd – Innenlands veisamband . . . 530
5‑4 .4 § 5‑4 tredje ledd – Forskriftshjemmel . . . 530
5‑5 § 5‑5. Romutleie i hotellvirksomhet mv. . . 531
5‑5 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 531
5‑5.1.1 Forarbeider . . . 531
5‑5.1.2 Forskrifter . . . 531
5‑5 .2 § 5‑5 første ledd – Utleie av rom i hotellvirksomhet mv . . . . 531
5‑5 .3 § 5‑5 annet ledd – Utleie av lokaler til konferanser og møter mv . . . . 533
5‑5 .4 § 5‑5 tredje ledd – Varer og tjenester som utgjør et naturlig ledd i utleien . . 533
5‑5 .5 § 5‑5 fjerde ledd – Formidling av romutleie mv . . . . 534
5‑5 .6 § 5‑5 femte ledd – Forskriftshjemmel . . . 534
5‑6 § 5‑6. Kinoforestillinger . . . 535
5‑6 .1 Forarbeider . . . 535
5‑6 .2 Generelt om § 5‑6 . . . 535
5‑7 § 5‑7. Kringkastingsavgiften . . . 537
5‑7 .1 Forarbeider . . . 537
5‑7 .2 Generelt om § 5‑7 . . . 537
Innhold
5‑8 § 5‑8. Viltlevende marine ressurser . . . 539
5‑8 .1 Forarbeider . . . 539
5‑8 .2 Generelt om § 5‑8 . . . 539
5‑8 .3 Førstehåndsomsetning av viltlevende marine ressurser . . . 540
5‑8.3.1 Viltlevende marine ressurser . . . 540
5‑8.3.2 Førstehåndsomsetning . . . 540
5‑8.3.3 Fiskere . . . 541
5‑8 .4 Annen omsetning . . . 541
5‑9 § 5‑9. Museer mv. . . . 544
5‑9 .1 Forarbeider . . . 544
5‑9 .2 Generelt om § 5‑9 . . . 544
5‑9 .3 Avgrensning av området for den reduserte satsen . . . 545
5‑10 § 5‑10. Fornøyelsesparker mv. . . 546
5‑10 .1 Forarbeider . . . 546
5‑10 .2 Generelt om § 5‑10 . . . 546
5‑10 .3 Avgrensning av området for den reduserte satsen . . . 548
5‑11 § 5‑11. Idrettsarrangementer mv. . . 553
5‑11 .1 Forarbeider . . . 553
5‑11 .2 Generelt om § 5‑11 . . . 553
5‑11 .3 Avgrensning av området for den reduserte satsen . . . 554
5‑11 .4 Formidling . . . 554
Merverdiavgiftsloven kapittel 6. Fritak for merverdiavgift
. . . 557I Innenlands omsetning . . . 557
6‑1 § 6‑1. Aviser . . . 557
6‑1 .1 Forarbeider . . . 557
6‑1 .2 Generelt om fritaket for aviser . . . 557
6‑1 .3 Enkeltsaker . . . 559
6‑2 § 6‑2. Elektroniske nyhetstjenester . . . 561
6‑2 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 561
6‑2.1.1 Forarbeider . . . 561
6‑2.1.2 Forskrifter . . . 561
6‑2 .2 Generelt . . . 561
6‑3 § 6‑3. Tidsskrift . . . 564
6‑3 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 564
6‑3.1.1 Forarbeider . . . 564
6‑3.1.2 Forskrifter . . . 564
6‑3 .2 Generelt om fritaket for tidsskrifter . . . 564
6‑3 .3 § 6‑3 første ledd – Tidsskrifter til faste abonnenter eller foreningsmedlemmer . . . 565
6‑3.3.1 Tidsskrift – definisjon . . . 565
Innhold
6‑3.3.2 Abonnements‑ og foreningstidsskrifter . . . 566
6‑3.3.3 Utenlandske tidsskrifter . . . 567
6‑3 .4 § 6‑3 annet ledd – Politiske, litterære og religiøse tidsskrifter . . . 567
6‑3 .5 Levering fra trykkeri . . . 569
6‑3 .6 Utgivers meldeplikt . . . 569
6‑3 .7 Eldre årganger og enkelthefter . . . 569
6‑3 .8 Enkeltsaker . . . 570
6‑4 § 6‑4. Bøker . . . 571
6‑4 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 571
6‑4.1.1 Forarbeider . . . 571
6‑4.1.2 Forskrifter . . . 571
6‑4 .2 Generelt om fritaket for bøker . . . 571
6‑4 .3 § 6‑4 første og fjerde ledd – Den nærmere avgrensing av bokfritaket . . . 572
6‑4.3.1 Definisjon av bok og avgrensing mot annen omsetning . . . 572
6‑4.3.2 Unntakene i FMVA § 6‑4‑2 . . . 574
6‑4 .4 § 6‑4 annet ledd – Felles vareenhet . . . 581
6‑4 .5 § 6‑4 tredje ledd – Levering fra trykkeri . . . 581
6‑5 § 6‑5. Andre publikasjoner . . . 582
6‑5 .1 Forarbeider . . . 582
6‑5 .2 § 6‑5 første ledd – Hvilke publikasjoner som omfattes av fritaket for trykkeriutgifter . . . 582
6‑5 .3 § 6‑5 annet ledd – Utgivers omsetning av gatemagasin til vanskeligstilte . . . 582
6‑6 § 6‑6. Elektrisk kraft mv. til husholdningsbruk i Nord‑Norge . . . 583
6‑6 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 583
6‑6.1.1 Forarbeider . . . 583
6‑6.1.2 Forskrifter . . . 583
6‑6 .2 Generelt om § 6‑6 . . . 583
6‑7 § 6‑7. Kjøretøy mv. . . . 586
6‑7 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 586
6‑7.1.1 Forarbeider . . . 586
6‑7.1.2 Forskrifter . . . 586
6‑7 .2 Generelt . . . 587
6‑7 .3 § 6‑7 første ledd – Omsetning og leasing av kjøretøyer som bare bruker elektrisitet til fremdrift (elbiler) . . . 587
6‑7 .4 § 6‑7 annet ledd – Omsetning av batterier til kjøretøyer som bare bruker elektrisitet til fremdrift . . . 589
6‑7 .5 § 6‑7 tredje ledd – Omsetning av brukte kjøretøyer . . . 589
6‑7.5.1 Hvilke kjøretøyer som omfattes av fritaket . . . 589
6‑7.5.2 Den nærmere avgrensing av fritaket . . . 591
6‑7 § 6‑7. Tjenester som gjelder offentlig vei (opph.) . . . 593
6‑9 § 6‑9. Fartøy mv. . . 594
6‑9 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 594
6‑9.1.1 Forarbeider . . . 594
Innhold
6‑9.1.2 Forskrifter . . . 595
6‑9 .2 Generelt . . . 595
6‑9 .3 § 6‑9 første ledd – Omsetning av fartøy mv . . . . 595
6‑9 .4 § 6‑9 annet ledd – Bygging og reparasjon mv . av fartøy . . . 601
6‑9 .5 § 6‑9 tredje ledd – Berging av fartøy uført fra fartøy . . . 603
6‑9 .6 § 6‑9 fjerde ledd – Utleie av fartøy . . . 603
6‑9 .7 § 6‑9 femte ledd – Forskriftshjemmel . . . 604
6‑10 § 6‑10. Luftfartøy mv. . . 605
6‑10 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 605
6‑10.1.1 Forarbeider . . . 605
6‑10.1.2 Forskrifter . . . 605
6‑10 .2 Generelt . . . 605
6‑10 .3 § 6‑10 første ledd – Omsetning og utleie av luftfartøy . . . 606
6‑10.3.1 Omsetning av luftfartøy mv. . . . 606
6‑10.3.2 Utleie av luftfartøy . . . 607
6‑10 .4 § 6‑10 annet ledd – Bygging og reparasjon mv . av luftfartøy . . . 608
6‑10 .5 § 6‑10 tredje ledd – Berging av luftfartøy utført fra fartøy . . . 608
6‑10 .6 § 6‑10 fjerde ledd – Omsetning av flysimulator til bruk i sivil luftfart . . . 608
6‑11 § 6‑11. Plattformer, rørledninger mv. . . 609
6‑11 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 609
6‑11.1.1 Forarbeider . . . 609
6‑11.1.2 Forskrifter . . . 610
6‑11 .2 Generelt . . . 610
6‑11 .3 § 6‑11 første ledd – Omsetning og utleie av plattformer . . . 610
6‑11 .4 § 6‑11 annet ledd – Bygging, reparasjon mv . av plattformer . . . 611
6‑11 .5 § 6‑11 tredje ledd – Berging av plattform utført fra fartøy . . . 611
6‑11 .6 § 6‑11 fjerde ledd – Rørledninger og tilhørende landanlegg . . . 611
6‑12 § 6‑12. Oppføring av ambassadebygg . . . 614
6‑12 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 614
6‑12.1.1 Forarbeider . . . 614
6‑12.1.2 Forskrifter . . . 614
6‑12 .2 Generelt om § 6‑12 . . . 614
6‑13 § 6‑13. Internasjonale militære styrker og kommandoenheter . . . 615
6‑13 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 615
6‑13.1.1 Forarbeider . . . 615
6‑13.1.2 Forskrifter . . . 615
6‑13 .2 Generelt om § 6‑13 . . . 615
6‑14 § 6‑14. Overdragelse av virksomhet . . . 617
6‑14 .1 Forarbeider . . . 617
6‑14 .2 Generelt om overdragelse av virksomhet . . . 617
6‑14 .3 Vilkår . . . 618
6‑14 .4 Enkeltsaker . . . 618
Innhold
6‑15 § 6‑15. Biologisk materiale . . . 626
6‑15 .1 Forarbeider . . . 626
6‑15 .2 Omsetning av biologisk materiale . . . 626
6‑16 § 6‑16. Begravelsestjenester . . . 627
6‑16 .1 Forarbeider . . . 627
6‑16 .2 Omsetning av begravelsestjenester . . . 627
II Uttak . . . 628
6‑17 § 6‑17. Tilsvarende fritak som ved omsetning . . . 628
6‑17 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 628
6‑17.1.1 Forarbeider . . . 628
6‑17.1.2 Forskrifter . . . 628
6‑17 .2 Uttak . . . 628
6‑18 § 6‑18. Bedriftskantiner mv. . . . 629
6‑18 .1 Forarbeider . . . 629
6‑18 .2 Uttak av varer og tjenester til bedriftskantine . . . 629
6‑19 § 6‑19. Veldedige formål mv. . . . 630
6‑19 .1 Forarbeider . . . 630
6‑19 .2 § 6‑19 første ledd – Tjenester som ytes vederlagsfritt på veldedig grunnlag . 630 6‑19 .3 § 6‑19 annet ledd – Næringsmidler som leveres vederlagsfritt til veldedige formål . . . 630
6‑19 .4 § 6‑19 tredje ledd – Varer og tjenester som leveres vederlagsfritt til frivillige organisasjoner som ledd i en nødhjelpsaksjon . . . 631
6‑20 § 6‑20. Primærnæringer . . . 632
6‑20 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 632
6‑20.1.1 Forarbeider . . . 632
6‑20.1.2 Forskrifter . . . 632
6‑20 .2 Uttak av produkter fra eget fiske, skogbruk eller jordbruk med binæringer . 632 6‑20 .3 Uttak av foredlet skogsvirke – allmenninger . . . 634
III Utførsel og omsetning med tilknytning utenfor merverdiavgiftsområdet . . 635
6‑21 § 6‑21. Utførsel av varer . . . 635
6‑21 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 635
6‑21.1.1 Forarbeider . . . 635
6‑21.1.2 Forskrifter . . . 635
6‑21 .2 Generelt om utførsel av varer . . . 635
6‑21 .3 Omsetning av varer ut av merverdiavgiftsområdet . . . 636
6‑21 .4 Levering av varer i Norge . . . 638
6‑22 § 6‑22. Utførsel av tjenester . . . 639
6‑22 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 639
6‑22.1.1 Forarbeider . . . 639
6‑22.1.2 Forskrifter . . . 639
6‑22 .2 Generelt om utførsel av tjenester . . . 639
Innhold
6‑22 .3 § 6‑22 første ledd – Levering av tjenester helt ut til bruk utenfor
merverdiavgiftsområdet . . . 641
6‑22 .4 § 6‑22 annet ledd – Fjernleverbare tjenester, unntatt elektroniske tjenester 642 6‑23 § 6‑23. Varer som legges inn på tollager . . . 646
6‑23 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 646
6‑23.1.1 Forarbeider . . . 646
6‑23.1.2 Forskrifter . . . 646
6‑23 .2 Generelt om § 6‑23 . . . 646
6‑24 § 6‑24. Varer som videreselges ut av merverdiavgiftsområdet . . . 647
6‑24 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 647
6‑24.1.1 Forarbeider . . . 647
6‑24.1.2 Forskrifter . . . 647
6‑24 .2 Avgiftsfritaket for varer som kjøper videreselger ut av merverdiavgiftsområdet . . . 647
6‑25 § 6‑25. Varer til turister . . . 648
6‑25 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 648
6‑25.1.1 Forarbeider . . . 648
6‑25.1.2 Forskrifter . . . 648
6‑25 .2 Generelt om varesalg til turister . . . 648
6‑25 .3 § 6‑25 første ledd – Varer omsatt til personer bosatt utenfor merverdiavgiftsområdet . . . 648
6‑25 .4 § 6‑25 annet ledd – Frist for utførsel m .m . . . 650
6‑25 .5 § 6‑25 tredje ledd – Forskriftshjemmel . . . 651
6‑26 § 6‑26. Utsalg på lufthavn ved utreise . . . 652
6‑26 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 652
6‑26.1.1 Forarbeider . . . 652
6‑26.1.2 Forskrifter . . . 652
6‑26 .2 Avgiftsfritaket for varer omsatt på lufthavn ved utreise . . . 652
6‑27 § 6‑27. Utsalg på lufthavn ved ankomst . . . 653
6‑27 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 653
6‑27.1.1 Forarbeider . . . 653
6‑27.1.2 Forskrifter . . . 653
6‑27 .2 Avgiftsfritaket for varer omsatt på lufthavn ved ankomst . . . 653
6‑28 § 6‑28. Transporttjenester . . . 654
6‑28 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 654
6‑28.1.1 Forarbeider . . . 654
6‑28.1.2 Forskrifter . . . 654
6‑28 .2 § 6‑28 første ledd – Direkte transport til eller fra steder utenfor merverdiavgiftsområdet . . . 654
6‑28 .3 § 6‑28 annet ledd – Tilknytningstransport . . . 656
6‑28 .4 § 6‑28 tredje ledd – Tjenester som i alminnelighet leveres i forbindelse med transporttjenesten . . . 657
6‑28 .5 § 6‑28 fjerde ledd – Rundreiser . . . 658
Innhold
6‑28 .6 § 6‑28 femte ledd – Varetransport . . . 659
6‑28 .7 § 6‑28 sjette ledd – Posten Norges AS’ brevtransport . . . 661
6‑28 .8 § 6‑28 syvende ledd – Forskriftshjemmel . . . 661
6‑28 .9 Legitimasjon . . . 661
6‑29 § 6‑29. Formidlingstjenester . . . 663
6‑29 .1 Forarbeider . . . 663
6‑29 .2 Generelt om formidlingsfritaket . . . 663
6‑30 § 6‑30. Varer og tjenester til fartøy . . . 665
6‑30 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 665
6‑30.1.1 Forarbeider . . . 665
6‑30.1.2 Forskrifter . . . 665
6‑30 .2 Generelt . . . 666
6‑30 .3 § 6‑30 første ledd – Avgiftsfritaket for varer og tjenester til utenlandske fartøy . . . 666
6‑30.3.1 Varer til utenlandske fartøy . . . 667
6‑30.3.2 Tjenester til utenlandske fartøy . . . 667
6‑30 .4 § 6‑30 annet ledd – Avgiftsfritaket for varer og tjenester til norske fartøy i utenriks fart . . . 668
6‑30.4.1 Generelt . . . 668
6‑30.4.2 Nærmere om avgiftsfritaket for varer til norske fartøy i utenriks fart . . . 670
6‑30.4.3 Nærmere om avgiftsfritaket for tjenester til norske fartøy i utenriks fart . . . 672
6‑30 .5 § 6‑30 tredje ledd – Avgiftsfritaket for omsetning av varer og tjenester til norske spesialfartøyer til bruk i petroleumsvirksomhet til havs . . . 673
6‑30 .6 § 6‑30 fjerde ledd – Varer til bruk på fartøy utenfor merverdiavgiftsområdet, men der levering skjer i merverdiavgiftsområdet . . . 674
6‑30 .7 § 6‑30 femte ledd – Forskriftshjemmel . . . 674
6‑31 § 6‑31. Varer og tjenester til luftfartøy . . . 675
6‑31 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 675
6‑31.1.1 Forarbeider . . . 675
6‑31.1.2 Forskrifter . . . 675
6‑31 .2 Generelt om § 6‑31 . . . 675
6‑32 § 6‑32. Varer og tjenester til petroleumsvirksomheten . . . 677
6‑32 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 677
6‑32.1.1 Forarbeider . . . 677
6‑32.1.2 Forskrifter . . . 677
6‑32 .2 Generelt . . . 677
6‑32 .3 § 6‑32 første ledd – Fritaket for varer og tjenester til bruk i petroleumsvirksomheten . . . 679
6‑32.3.1 Havområder utenfor merverdiavgiftsområdet . . . 679
6‑32.3.2 Hvilke kjøpergrupper som omfattes av avgiftsfritaket for petroleumsvirksomheten 679 6‑32.3.3 Varer . . . 680
6‑32.3.4 Tjenester . . . 681
6‑32 .4 § 6‑32 annet ledd – Tjenester fra baseselskaper . . . 682
6‑32 .5 § 6‑32 tredje ledd – Forskriftshjemmel . . . 682
Innhold
6‑33 § 6‑33. Reklamepublikasjoner på fremmed språk mv. . . . 683
6‑33 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 683
6‑33.1.1 Forarbeider . . . 683
6‑33.1.2 Forskrifter . . . 683
6‑33 .2 Avgiftsfritaket for reklamepublikasjoner på fremmed språk mv . . . . 683
6‑34 § 6‑34. Garantireparasjoner . . . 685
6‑34 .1 Forarbeider . . . 685
6‑34 .2 Avgiftsfritaket for garantireparasjoner utført for utenlandsk oppdragsgiver . 685 IV Forskriftsfullmakt . . . 686
6‑35 § 6‑35. Forskriftsfullmakt . . . 686
6‑35 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 686
6‑35.1.1 Forarbeider . . . 686
6‑35.1.2 Forskrifter . . . 686
6‑35 .2 Forskriftsfullmakten § 6‑35 . . . 686
6‑36 § 6‑36. Dispensasjon . . . 687
6‑36 .1 Forarbeider . . . 687
6‑36 .2 Generelt . . . 687
6‑37 § 6‑37. Våpensystemet F‑35 . . . 688
6‑37 .1 Forarbeider . . . 688
6‑37 .2 Generelt . . . 688
Merverdiavgiftsloven kapittel 7. Varer som det ikke skal beregnes merverdiavgift av ved innførsel
. . . 6897‑1 § 7‑1. Varer som er fritatt eller unntatt ved omsetning i merverdiavgiftsområdet . . . 689
7‑1 .1 Forarbeider . . . 689
7‑1 .2 Avgiftsfritakene ved innførsel . . . 690
7‑2 § 7‑2. Varer som det ikke skal beregnes toll av ved innførsel . . . 692
7‑2 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 692
7‑2.1.1 Forarbeider . . . 692
7‑2.1.2 Forskrifter . . . 692
7‑2 .2 Generelt om § 7‑2 – Avgiftsfritak ved innførsel med tilsvarende tollfritak . . 692
7‑2 .3 § 7‑2 første ledd – Fritakene i tolloven . . . 693
7‑2 .4 § 7‑2 annet ledd – Midlertidig innførsel . . . 694
7‑3 § 7‑3. Fartøy og varer til fartøy mv. . . . 696
7‑3 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 696
7‑3.1.1 Forarbeider . . . 696
7‑3.1.2 Forskrifter . . . 696
7‑3 .2 Generelt om avgiftsfritaket for innførsel av fartøy og varer til fartøy mv . . . . 696
7‑4 § 7‑4. Luftfartøy og varer til luftfartøy mv. . . . 698
Innhold
7‑4 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 698
7‑4.1.1 Forarbeider . . . 698
7‑4.1.2 Forskrifter . . . 698
7‑4 .2 § 7‑4 første til fjerde ledd første punktum – Avgiftsfritak for innførsel av luftfartøy og varer til luftfartøy mv . . . . 698
7‑4 .3 § 7‑4 fjerde ledd annet punktum – Forskriftshjemmel . . . 699
7‑5 § 7‑5. Plattformer mv. . . . 700
7‑5 .1 Forarbeider . . . 700
7‑5 .2 Generelt om avgiftsfritaket for innførsel av plattformer og rørledninger mv . 700 7‑6 § 7‑6. Varer som mottas vederlagsfritt . . . 702
7‑6 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 702
7‑6.1.1 Forarbeider . . . 702
7‑6.1.2 Forskrifter . . . 702
7‑6 .2 Generelt om § 7‑6 . . . 702
7‑7 § 7‑7. Elektrisk kraft . . . 704
7‑7 .1 Forarbeider . . . 704
7‑7 .2 Generelt om § 7‑7 . . . 704
7‑8 § 7‑8. Varer av utdannende, vitenskapelig og kulturell art . . . 705
7‑8 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 705
7‑8.1.1 Forarbeider . . . 705
7‑8.1.2 Forskrifter . . . 705
7‑8 .2 Generelt om § 7‑8 . . . 705
7‑9 § 7‑9. Dispensasjon . . . 706
7‑9 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 706
7‑9.1.1 Forarbeider . . . 706
7‑9.1.2 Forskrifter . . . 706
7‑9 .2 Generelt . . . 706
7‑10 § 7‑10. Våpensystemet F‑35 . . . 707
7‑10 .1 Forarbeider . . . 707
7‑10 .2 Generelt . . . 707
Merverdiavgiftsloven kapittel 8. Fradrag for inngående merverdiavgift
. . . 7098‑1 § 8‑1. Hovedregel . . . 710
8‑1 .1 Forarbeider . . . 710
8‑1 .2 Generelt om lovens kapittel 8 – fradrag for inngående merverdiavgift . . . 710
8‑1 .3 § 8‑1 – Hovedregel . . . 712
8‑1 .4 Relevanskriteriet . . . 713
8‑1.4.1 Frivillig registrerte utleiere av bygg eller anlegg etter merverdiavgiftsloven § 2‑3 første ledd . . . 730
8‑1.4.2 Sale/lease‑back av fast eiendom . . . 734
8‑1.4.3 Tiltaksarbeider mv. ved utbygging av næringseiendom . . . 735
Innhold
8‑1.4.4 Fradragsretten i idrettssektoren . . . 739 8‑1.4.5 Ansattes reiseutgifter . . . 741 8‑1.4.6 Transaksjonskostnader . . . 743 8‑1.4.7 Sakskostnader . . . 750 8‑1.4.9 Diverse andre saker til illustrasjon av fradragsrettens relevanskrav . . . 751 8‑1 .5 Aktsomhetskriteriet . . . 757 8‑1.5.1 Selger ikke registrert i Merverdiavgiftsregisteret . . . 757 8‑1.5.2 Selger registrert i Merverdiavgiftsregisteret, men kjøper har kunnskap om
at selger ikke vil eller kan innbetale utgående avgift . . . 761 8‑1.5.3 Selger fakturerer feilaktig avgiftsfri overdragelse av virksomhet med
merverdiavgift . . . 766 8‑1 .6 Endring av fastsetting . . . 768 8‑1 .7 Fradragsretten for virksomhet som drives i fellesskap (sameie mv .) . . . 768
8‑2 § 8‑2. Fradragsrett for anskaffelser delvis til bruk i registrert
virksomhet . . . 771 8‑2 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 771 8‑2.1.1 Forarbeider . . . 771 8‑2.1.2 Forskrifter . . . 772 8‑2 .2 Generelt om delvis fradragsrett for inngående merverdiavgift . . . 772 8‑2 .3 § 8‑2 første ledd første punktum – Fradragsrett for anskaffelser delvis til
bruk i registrert virksomhet . . . 773 8‑2 .4 § 8‑2 første ledd annet punktum – Fradragsrett for anskaffelser til bruk
innenfor avgiftssubjektets samlede virksomhet . . . 780 8‑2 .5 § 8‑2 annet ledd – Fradragsrett for offentlig virksomhet som hovedsakelig
har til formål å tilgodese egne behov . . . 781 8‑2 .6 § 8‑2 tredje ledd – Fradragsrett for fellesanskaffelser hvor avgiftspliktig
omsetning er ubetydelig i forhold til samlet omsetning . . . 782 8‑2 .7 § 8‑2 fjerde ledd – Fradragsrett for fellesanskaffelser hvor ikke‑avgiftspliktig
omsetning er ubetydelig i forhold til samlet omsetning . . . 785
8‑2 .8 § 8‑2 femte ledd – Forskriftsbestemmelser om fordeling av inngående
merverdiavgift . . . 786 8‑2 .9 Hva skal regnes med til omsetning i FMVA § 8‑2‑2? . . . 794 8‑3 § 8‑3. Andre begrensninger i fradragsretten . . . 798 8‑3 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 798 8‑3.1.1 Forarbeider . . . 798 8‑3.1.2 Forskrifter . . . 799 8‑3 .2 Generelt om andre begrensninger i fradragsretten . . . 799 8‑3 .3 § 8‑3 første ledd bokstav a og b – Servering og leie av selskapslokaler i
forbindelse med servering . . . 799 8‑3 .4 § 8‑3 første ledd bokstav c – Kunst og antikviteter . . . 799 8‑3 .5 § 8‑3 første ledd bokstav d – Kost og naturalavlønning . . . 800 8‑3 .6 § 8‑3 første ledd bokstav e – Representasjon . . . 802 8‑3 .7 § 8‑3 første ledd bokstav f – Gaver og varer og tjenester til utdeling i
reklameøyemed . . . 802
Innhold
8‑3 .8 § 8‑3 første ledd bokstav g – Fast eiendom som skal dekke bolig‑ eller
velferdsformål . . . 805 8‑3 .9 § 8‑3 annet ledd – Varer til bruk for luftfartøy eller fartøy på minst 15 meter
i utenriks fart . . . 807 8‑3 .10 § 8‑3 tredje ledd første punktum – Fradragsrett for fast eiendom i
tilknytning til primærnæringene . . . 807 8‑3 .11 § 8‑3 tredje ledd annet punktum – Forskriftshjemmel . . . 811 8‑4 § 8‑4. Personkjøretøy . . . 812 8‑4 .1 Forarbeider . . . 812 8‑4 .2 § 8‑4 første ledd første punktum – Fradragsretten for personkjøretøy . . . 812 8‑4 .3 § 8‑4 første ledd annet punktum – Fradragsrett for personkjøretøy ved
nærmere bestemt bruk . . . 814 8‑4 .4 § 8‑4 annet ledd – Forskriftshjemmel . . . 817
8‑5 § 8‑5. Varer og tjenester av samme art som omsettes i virksomheten 818
8‑5 .1 Forarbeider . . . 818
8‑5 .2 Generelt om § 8‑5 – Fradrag for inngående avgift på varer av samme art
som omsettes i virksomheten . . . 818 8‑6 § 8‑6. Anskaffelser foretatt før registrering . . . 821 8‑6 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 821 8‑6.1.1 Forarbeider . . . 821 8‑6.1.2 Forskrifter . . . 821
8‑6 .2 § 8‑6 første ledd første til tredje punktum – Tilbakegående avgiftsoppgjør . 821
8‑6 .3 Tilbakegående avgiftsoppgjør – Frivillig registrerte . . . 824 8‑6 .4 § 8‑6 første ledd femte punktum – Treårsfristen gjelder ikke for kapitalvaren
fast eiendom . . . 831 8‑6 .5 § 8‑6 annet ledd – Forskriftshjemmel . . . 831 8‑7 § 8‑7. Fradragsrett ved konkurs og skifte av insolvent dødsbo . . . 832 8‑7 .1 Forarbeider . . . 832 8‑7 .2 § 8‑7 første ledd – Fradragsrett ved konkurs . . . 832 8‑7 .3 § 8‑7 annet ledd – Fradragsretten for insolvente dødsboer . . . 832
8‑8 § 8‑8. Betaling via bank som vilkår for fradrag for inngående
merverdiavgift . . . 833 8‑8 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 833 8‑8.1.1 Forarbeider . . . 833 8‑8.1.2 Forskrifter . . . 833 8‑8 .2 Generelt om § 8‑8 . . . 833 8‑8 .3 § 8‑8 første ledd – Fradragsrett ved betaling via bank . . . 834 8‑8 .4 § 8‑8 annet ledd – Fradragsføring i en termin før betaling skjer . . . 835 8‑8 .5 § 8‑8 tredje ledd – Unntak fra vilkåret om betaling via bank . . . 835 8‑8 .6 § 8‑8 fjerde ledd – Forskriftshjemmel . . . 835
Innhold
Merverdiavgiftsloven kapittel 9.
Justering og tilbakeføring av inngående merverdiavgift
. . . 837 I Justering eller tilbakeføring mv. . . 8379‑1 § 9‑1. Justering eller tilbakeføring av inngående merverdiavgift . . . . 837
9‑1 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 838 9‑1.1.1 Forarbeider . . . 838 9‑1.1.2 Forskrifter . . . 838 9‑1 .2 Oversikt over bestemmelsen . . . 838 9‑1 .3 Generelt om justeringsreglene . Virkeområde i tid mv . . . 838 9‑1 .4 Rettslig plassering; forholdet til uttak og de alminnelige fradragsreglene . . . 839 9‑1 .5 § 9‑1 annet ledd bokstav a – Begrepet kapitalvare; maskiner mv . . . 840 9‑1 .6 § 9‑1 annet ledd bokstav b – Begrepet kapitalvare; byggetiltak . . . 841 9‑1 .7 Registrering og dokumentasjon knyttet til anskaffelse og bruk . . . 843 9‑1.7.1 Registrering av anskaffelsen . . . 843 9‑1.7.2 Registrering av bruken . . . 844 9‑1.7.3 § 9‑1 fjerde ledd – Hva regnes som inngående avgift ved byggetiltak? . . . 844 II Justering av inngående merverdiavgift . . . 846 9‑2 § 9‑2. Når inngående merverdiavgift skal justeres . . . 846 9‑2 .1 Forarbeider . . . 846 9‑2 .2 Oversikt over bestemmelsen . . . 846 9‑2 .3 § 9‑2 første ledd – Bruksendringer . . . 847 9‑2 .4 § 9‑2 første ledd forts . – Bruksendringer – særlig om byggetiltak . . . 848 9‑2 .5 § 9‑2 annet ledd – Omsetning av andre driftsmidler enn byggetiltak . . . 849 9‑2 .6 § 9‑2 tredje ledd – Overdragelse av byggetiltak . . . 850 9‑2 .7 § 9‑2 fjerde ledd – Virksomhetsoverdragelse . . . 852 9‑2 .8 § 9‑2 femte ledd – Forholdet mellom justering og uttak . . . 852
9‑3 § 9‑3. Overføring av retten og plikten til å justere inngående
merverdiavgift . . . 854 9‑3 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 854 9‑3.1.1 Forarbeider . . . 854 9‑3.1.2 Forskrifter . . . 854 9‑3 .2 § 9‑3 første ledd – Overføring av retten og plikten til å justere . . . 854
9‑3 .3 § 9‑3 annet ledd – Skjæringspunktet for overdragers og mottakers
justeringsforpliktelse . . . 859 9‑4 § 9‑4. Justeringsperioden . . . 860 9‑4 .1 Forarbeider . . . 860 9‑4 .2 § 9‑4 første ledd – Justeringsperioden for maskiner o .a . driftsmidler . . . 860 9‑4 .3 § 9‑4 annet ledd – Justeringsperioden for byggetiltak – generelt . . . 860 9‑4 .4 § 9‑4 annet ledd forts . – Når anses et byggetiltak fullført? . . . 860
9‑4 .5 § 9‑4 tredje ledd – Justering ved gjenopptakelse av avgiftspliktig virksomhet 862
9‑5 § 9‑5. Beregning av justeringsbeløpet mv. . . . 863 9‑5 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 863
Innhold
9‑5.1.1 Forarbeider . . . 863 9‑5.1.2 Forskrifter . . . 863 9‑5 .2 § 9‑5 første ledd – Gjenstand for justering . . . 863 9‑5 .3 § 9‑5 annet ledd – Årlig justering ved bruksendringer . . . 864 9‑5 .4 § 9‑5 annet ledd forts . – Samlet justering ved overdragelse og opphør . . . 865 9‑5 .5 § 9‑5 tredje ledd – Bagatellgrense ved endret bruk . . . 866 9‑5 .6 § 9‑5 fjerde ledd – Delvis justering ved endring av del av kapitalvare . . . 867 9‑5 .7 § 9‑5 femte ledd – Innberetning av justeringsbeløpet . . . 867 III Tilbakeføring av inngående merverdiavgift . . . 868 9‑6 § 9‑6. Salg mv. av personkjøretøy . . . 868 9‑6 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 868 9‑6.1.1 Forarbeider . . . 868 9‑6.1.2 Forskrifter . . . 869 9‑6 .2 Tilbakeføring av inngående avgift på personkjøretøy . . . 869 9‑6 .3 Overgangsregler . . . 870 9‑7 § 9‑7. Salg mv. av fast eiendom før fullføring . . . 872 9‑7 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 872 9‑7.1.1 Forarbeider . . . 872 9‑7.1.2 Forskrifter . . . 872 9‑7 .2 § 9‑7 første ledd – Tilbakeføring av inngående avgift vedrørende fast
eiendom . . . 872 9‑7 .3 § 9‑7 annet og tredje ledd – Overføring av tilbakeføringsplikten . . . 873
9‑8 § 9‑8. Salg mv. av bygg og anlegg fullført før 1. januar 2008 (opph.) . 875
IV Forskriftsfullmakt . . . 876 9‑9 § 9‑9. Forskriftsfullmakt . . . 876 9‑9 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 876 9‑9.1.1 Forarbeider . . . 876 9‑9.1.2 Forskrifter . . . 876 9‑9 .2 Forskriftsfullmakt . . . 876
Merverdiavgiftsloven kapittel 10.
Refusjon av merverdiavgift
. . . 877 I Merverdiavgift påløpt ved innenlands omsetning . . . 87710‑1 § 10‑1. Næringsdrivende uten forretningssted eller hjemsted i
merverdiavgiftsområdet . . . 877 10‑1 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 878 10‑1.1.1 Forarbeider . . . 878 10‑1.1.2 Forskrifter . . . 878 10‑1 .2 Generelt om § 10‑1 . . . 879 10‑1 .3 § 10‑1 første ledd – Nærmere om refusjonsordningen . . . 880 10‑1.3.1 Omfanget av og begrensninger i refusjonsordningen . . . 880 10‑1.3.2 Søknaden . . . 881
Innhold
10‑1.3.3 Refusjon ved anskaffelse av tjenester . . . 881 10‑1.3.4 Refusjon ved anskaffelse av varer . . . 882 10‑1.3.5 Enkeltsaker . . . 882 10‑1 .4 § 10‑1 annet ledd – Tilbydere av elektroniske tjenester . . . 886 10‑1 .5 § 10‑1 tredje ledd – Utenlandske transportører . . . 887 10‑1 .6 § 10‑1 fjerde ledd – Varer og tjenester for omsetning . . . 887 10‑1 .7 § 10‑1 femte ledd – Forskriftshjemmel . . . 888 10‑2 § 10‑2. Fremmede lands ambassader og konsulater . . . 889 10‑2 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 889 10‑2.1.1 Forarbeider . . . 889 10‑2.1.2 Forskrifter . . . 889 10‑2 .2 § 10‑2 første ledd – Generelt om refusjonsordningen . . . 889 10‑2 .3 § 10‑2 annet ledd – Forskriftshjemmel . . . 891
10‑3 § 10‑3. Internasjonale organisasjoner og samarbeidsprosjekter . . . 892
10‑3 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 892 10‑3.1.1 Forarbeider . . . 892 10‑3.1.2 Forskrifter . . . 892 10‑3 .2 Generelt om § 10‑3 . . . 892 10‑3 .3 Nærmere om de ulike refusjonsordningene . . . 893 10‑3 .4 Søknadsprosedyren og dokumentasjonsplikt . . . 894 10‑4 § 10‑4. Nødhjelpsaksjoner . . . 896 10‑4 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 896 10‑4.1.1 Forarbeider . . . 896 10‑4.1.2 Forskrifter . . . 896 10‑4 .2 § 10‑4 første ledd – Generelt om refusjonsordningen . . . 896 10‑4 .3 § 10‑4 annet ledd – Forskriftshjemmel . . . 896
10‑5 § 10‑5. Varer til bruk utenfor merverdiavgiftsområdet (opph.) . . . 897
10‑6 § 10‑6. Lottfiskere . . . 898 10‑6 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 898 10‑6.1.1 Forarbeider . . . 898 10‑6.1.2 Forskrifter . . . 898 10‑6 .2 § 10‑6 første ledd – Generelt om ordningen . . . 898 10‑6 .3 § 10‑6 annet ledd – Forskriftshjemmel . . . 898 II Merverdiavgift betalt ved innførsel . . . 899 10‑7 § 10‑7. Varer som gjenutføres eller er feildeklarert . . . 899 10‑7 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 899 10‑7.1.1 Forarbeider . . . 899 10‑7.1.2 Forskrifter . . . 899 10‑7 .2 Generelt om § 10‑7 . . . 899 10‑7 .3 § 10‑7 første ledd – Omfanget . . . 900 10‑7 .4 § 10‑7 annet ledd – Vilkår . . . 900 10‑8 § 10‑8. Varer som innføres midlertidig – delvis refusjon . . . 902
Innhold
10‑8 .1 Forarbeider . . . 902 10‑8 .2 Refusjon av avgift betalt ved midlertidig innførsel av varer . . . 902 10‑9 § 10‑9. Refusjon til avgiftssubjekter (opph.) . . . 903
Merverdiavgiftsloven kapittel 11.
Beregning og betaling av merverdiavgift
. . . 905 I Ansvar for beregning og betaling . . . 905 11‑1 § 11‑1. Omsetning, uttak og innførsel av varer . . . 905 11‑1 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 906 11‑1.1.1 Forarbeider . . . 906 11‑1.1.2 Forskrifter . . . 906 11‑1 .2 § 11‑1 første ledd – Avgiftssubjektet skal beregne og betale avgiften . . . 906 11‑1 .3 § 11‑1 annet ledd – Mottakere av klimakvoter . . . 907 11‑1 .4 § 11‑1 tredje ledd – Innenlands omsetning av gull . . . 908 11‑1 .5 § 11‑1 fjerde ledd – Representantens ansvar . . . 909 11‑1 .6 § 11‑1 femte ledd – Forskriftshjemmel – representantordningen . . . 911 11‑1 .7 § 11‑1 sjette ledd – Forskriftshjemmel – gull . . . 911 11‑3 § 11‑3. Innførsel av tjenester . . . 912 11‑3 .1 Forarbeider . . . 912 11‑3 .2 § 11‑3 første ledd – Innførsel av tjenester . . . 912 11‑3 .3 § 11‑3 annet ledd – Innførsel av elektroniske tjenester . . . 914 11‑4 § 11‑4. Beløp uriktig oppgitt som merverdiavgift . . . 915 11‑4 .1 Forarbeider . . . 91511‑4 .2 § 11‑4 første og annet ledd – Uriktig anført merverdiavgift skal innbetales . 915
11‑4 .3 § 11‑4 tredje ledd – Retting annullerer betalingsplikten . . . 916 II Utbetaling av inngående merverdiavgift . . . 917 11‑5 § 11‑5. Utbetaling av inngående merverdiavgift . . . 917 11‑5 .1 Forarbeider . . . 917 11‑5 .2 § 11‑5 første ledd – Inngående avgift overstiger utgående avgift . . . 917 11‑5 .3 § 11‑5 annet ledd – Manglende utbetaling innen neste avgiftstermin . . . 918 11‑6 § 11‑6. Utbetaling ved forlis mv. . . . 919 11‑6 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 919 11‑6.1.1 Forarbeider . . . 919 11‑6.1.2 Forskrifter . . . 919 11‑6 .2 § 11‑6 første ledd – Utbetaling ved forlis, større redskapstap mv . . . . 919 11‑6 .3 § 11‑6 annet ledd – Forskriftshjemmel . . . 920
Merverdiavgiftsloven kapittel 14.
Registrering i Merverdiavgiftsregisteret mv. og forenklet
registreringsordning
. . . 921 I Registrering i Merverdiavgiftsregisteret . . . 921Innhold
14‑1 § 14‑1. Vilkår for registrering . . . 921 14‑1 .1 Forarbeider . . . 922 14‑1 .2 § 14‑1 første ledd – Foretaksregisteret mv . . . . 922 14‑1 .3 § 14‑1 annet ledd – Virkningstidspunktet for frivillig registrering og
fellesregistrering etter § 2‑3 . . . 924 14‑1 .4 § 14‑1 tredje ledd – Utleie av bygg eller anlegg og bortforpaktning av
landbrukseiendommer . . . 926 14‑1 .5 § 14‑1 fjerde ledd – Registrering ved tilkjennegivelse . . . 927 14‑1 .6 § 14‑1 sjette ledd – Forskrift om søknad og skjema for søknad . . . 927 14‑2 § 14‑2. Registrering av konkursbo og dødsbo . . . 928 14‑2 .1 Forarbeider . . . 928 14‑2 .2 Generelt om § 14‑2 . . . 928 14‑3 § 14‑3. Sletting og fortsatt registrering . . . 930 14‑3 .1 Forarbeider . . . 930 14‑3 .2 § 14‑3 første og annet ledd – Sletting og fortsatt registrering . . . 930 14‑3 .3 § 14‑3 tredje ledd – Solidaransvar . . . 932 14‑3 .4 Uriktig registrerte . . . 932 II Forenklet registrerings‑ og rapporteringsordning for tilbydere av
elektroniske tjenester utenfor merverdiavgiftsområdet (forenklet
registreringsordning) . . . 934 14‑4 § 14‑4. Hvem ordningen gjelder for . . . 934 14‑4 .1 Forarbeider . . . 934 14‑4 .2 Hvem kan registrere seg i forenklet ordning . . . 934 14‑5 § 14‑5. Registrering . . . 936 14‑5 .1 Forarbeider og forskrifter . . . 936 14‑5.1.1 Forarbeider . . . 936 14‑5.1.2 Forskrifter . . . 936 14‑5 .2 Registrering i forenklet ordning . . . 936 14‑6 § 14‑6. Refusjon av merverdiavgift . . . 937 14‑6 .1 Forarbeider . . . 937 14‑6 .2 Refusjon av merverdiavgift . . . 937 14‑7 § 14‑7. Sletting . . . 938 14‑7 .1 Forarbeider . . . 938 14‑7 .2 Sletting fra registeret . . . 938