1. VERASET VE INTIKAL VERGISININ KAPSAMI
Türkiye Cumhuriyeti tabiiyetinde bulunan şahıslara ait mallar ile Türkiye'de bulunan malların veraset tarikiyle veya herhangi bir suretle olursa olsun ivazsız bir tarzda bir şahıstan diğer şahsa intikali Veraset ve İntikal Vergisine tabidir.
Bu vergi, Türk tabiiyetinde bulunan şahısların ecnebi memleketlerde aynı yollardan iktisab edecekleri mallara da şamildir.
Türkiye Cumhuriyeti tabiiyetindeki bir şahsın Türkiye hudutları dışında bulunan malını veraset tarikiyle veya sair suretle ivazsız bir tarzda iktisabeden ve Türkiye'de ikametgahı olmayan ecnebi şahıs bu vergi ile mükellef tutulmaz.
2. TANIMLAR
Şahıs: Hakiki ve hükmü şahısları ifade eder.
Mal: Mülkiyete konu olabilen menkul ve gayrimenkul şeylerle, sair bütün hak ve alacakları ifade eder.
Veraset: Miras, vasiyet ve miras mukavelesi gibi ölüme bağlı tasarrufları ifade eder.
İvazsız intikal: Hibe yoluyla veya herhangi bir tarzda olan karşılıksız iktisapları ifade eder.( Maddi ve manevi bir zarar mukabili verilen tazminatlar ivazsız sayılmaz)
3.VİVK MUAFİYETLER
Aşağıda sayılan kişilere ait malların ifasız intikallerinde vergi hesaplanmaz.
Amme idareleri
Emekli ve yardım sandıkları
Sosyal sigorta kurumlar
Kamu yararına kurulan dernekler
Siyasi partiler
Yabancı Devletlerin Türkiye'de bulunan elçi, maslahatgüzar ve konsolosları (Fahri konsoloslar hariç)
Yabancı Devletlerin uyruğunda bulunan memurları
4. VİVK İSTİSNALARI
Veraset tariki ile intikal eden ev eşyası ile murise ait zat eşyası ve aile hatırası olarak muhafaza edilen tablo, kılıç, madalya gibi eşya
Her yıl yeniden belirlenen istisna bedeli
Ender AKAR/YMM/HÜAV-SV/18.02.2020/1.6 Sayfa 184
Örf ve adete göre verilmesi mutat bulunan hediye, cihaz, yüzgörümlüğü ve drahomalar (Gayrimenkuller hariç)
Bilumum sadakalar
Emekli ikramiyeleri ile dul ve yetim evlenme ikramiyeleri 5. MÜKELLEF VE BEYANNAME
Veraset Ve İntikal Vergisinin Mükellefi; Veraset Yoluyla Veya İvazsız Bir Tarzda Mal İktisap eden şahıstır
BEYANNAME NEREYE VERİLECEK (VERGİ DAİRESİNE)
Veraset yoluyla intikallerde Ölen kimsenin
Diğer suretle gerçekleşen intikallerde Tasarrufu yapan şahsın ikametgahının
Hükmü şahıslarda ve diğer teşekküllerde Merkezlerinin
Muris veya tasarrufu yapan şahsın ikametgahı yabancı bir memlekette ise
Türkiye’deki son ikametgahının
Muris veya tasarrufu yapan şahıs Türkiye’de hiç ikamet etmemiş veya son ikametgâhı tespit olunamamış ise
Maliye Bakanlığının tayin edeceği yer
Yabancı memleketlerde bulunan mükellefler beyannamelerini Türkiye konsolosluklarına verirler.
Beyannamenin her mükellef için ayrı ayrı veya müştereken verilmesi caizdir. Ancak herkesin imzalaması kaydıyla bir mirasçı tarafından beyanname verilebilir.
KİMLER BEYANNAME VERECEK
• Veraset yoluyla
• Diğer suretle
• İvazsız bir tarzda
Mal iktisap edenler
Futbol müsabakaları ve at yarışları üzerine Müşterek bahis düzenleyenler Yarışma ve çekilişi Düzenleyen gerçek ve tüzel kişiler
Ender AKAR/YMM/HÜAV-SV/18.02.2020/1.6 Sayfa 185
BEYANNAME NE ZAMAN VERİLECEK (Ölüm Tarihini Takip Eden) Ölüm Türkiye’de gerçekleşmiş
ise
Mükelleflerin Türkiye’de bulunmaları halinde 4 ay içinde
Mükelleflerin Türkiye’de bulunmamaları halinde
Mükelleflerin Ölen İle Ayrı Ülkelerde Bulunmaları Halinde
8 ay içinde
Gaiplik halinde Gaiplik kararının ölüm siciline kaydolunduğu Tarihi takibenden bir ay içinde
Takip eden ayın 20 nci günü akşamına kadar
6.VİVK MATRAH
Veraset ve İntikal Vergisinin matrahı, intikal eden malların Vergi Usul Kanununa göre bulunan değerleridir.
Ticari sermaye; bilanço esasına göre defter tutanlarda ölüm tarihine takaddüm eden takvim yılı bilançosuna göre bulunacak öz sermaye, ticari sermayedir.
Mükellefler isterlerse ölüm günü itibariyle çıkaracakları bilançoyu esas alarak öz sermayelerini tespit edebilirler.
İşletme esasına göre defter tutanlarla götürü mükellefiyete tabi olanlarda ticari sermaye olarak murisin ölüm tarihindeki ticari varlığı beyan edilir.
Gayrimenkuller ticari işletmeye dahil olsun veya olmasın Emlak Vergisine esas olan değerle değerlenir.
Menkul mallar ve gemiler rayiç bedelle değerlenir.
Esham; borsada kayıtlı ise ölüm tarihine takaddüm eden üç yıl içindeki en son muamele değeri ile değerlenir. Borsada kayıtlı değil ise veya kayıtlı olup da üç yıl içinde muamele görmemiş ise itibari değerle değerlenir.
Yabancı paralar; borsa rayici ile; borsada rayici yoksa Maliye Bakanlığınca tesbit olunacak kura göre değerlenir.
Ender AKAR/YMM/HÜAV-SV/18.02.2020/1.6 Sayfa 186
Haklar; tescile tabi bilumum hakların değeri tesisleri sırasında tapu siciline kaydedilen değerdir.
7. VİVK NİSPET VE ORANLAR
Matrah
Veraset yoluyla intikallerde vergi
oranı (yüzde)
İvasız intikallerde
vergi oranı (yüzde) (bir şahsa ana babası yada kardeşlerinden intikal
ederse yarısı uygulanır)
İlk 210.000 TL için 1 10
Sonra gelen 500.000
TL için 3 15
Sonra gelen 1.110.000
TL için 5 20
Sonra gelen
2.000.000 TL için 7 25
Matrahın 3.820.000
TL' yi aşan bölüm için 10 30
3. DİĞER HÜKÜMLER
Bir şahsa ana, baba eş ve çocuklarından (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız mal intikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların yarısı uygulanarak hesaplanır
5602 sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunları ile gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde oran yüzde 10 olarak uygulanır. İkramiyenin ayni olarak ödenmesi halinde, fatura değeri esas alınır 8.ÖDEME ZAMANI
Veraset ve İntikal Vergisi tahakkukundan itibaren (3) yılda ve her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere iki eşit taksitte
Gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazananlara ödenecek ikramiyeler ile 5602 sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunları dolayısıyla dağıtılacak ikramiyelerden kesilen vergiler beyanname verme süresi içinde ödenir.